Учет и Финансы · 9 мин
Как в 1С отразить переоценку основных средств
Как отразить дооценку и уценку основных средств в 1С: документы, проводки, настройка ФСБУ 6/2020, типичные ошибки и проверка результата.
Переоценка основных средств — это корректировка их первоначальной или текущей балансовой стоимости до справедливой (рыночной) величины. В бухгалтерском учёте порядок переоценки регулируется ФСБУ 6/2020: организация вправе выбрать модель учёта по переоцененной стоимости для групп однородных объектов и закрепить это решение в учётной политике. Решение о переоценке принимается на конец отчётного года, а её результаты отражаются на 31 декабря.
В конфигурациях 1С (Бухгалтерия 8, ERP, Комплексная автоматизация) переоценка оформляется специальным документом, который автоматически формирует проводки по изменению стоимости ОС и накопленной амортизации. Дооценка относится на добавочный капитал (счёт 83), а уценка — на прочие расходы (счёт 91.02), если ранее по объекту не проводилась дооценка. Суммы, отнесённые ранее на добавочный капитал, при последующей уценке списываются за его счёт.
В налоговом учёте переоценка не признаётся: стоимость ОС для целей налога на прибыль не меняется, поэтому между бухгалтерским и налоговым учётом возникают постоянные и временные разницы по ПБУ 18/02. Это важно учитывать до начала работы, чтобы корректно настроить программу.
Когда переоценка обязательна, а когда добровольна
По ФСБУ 6/2020 организация сама выбирает модель учёта для каждой группы ОС: по первоначальной стоимости или по переоцененной. Переоценка — право, а не обязанность. Но если решение принято, переоценивать нужно регулярно, чтобы балансовая стоимость не отличалась от справедливой существенно. Периодичность (ежегодно или реже) закрепляется в учётной политике.
Переоценивать нужно всю группу однородных объектов, а не отдельные единицы. Нельзя дооценить одно здание из группы «Здания» и оставить остальные по первоначальной стоимости. Группы формируются по принципу схожести характеристик и способа использования: здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства.
Справедливую стоимость определяют по правилам МСФО (IFRS) 13, встроенным в ФСБУ 6/2020. На практике привлекают независимого оценщика либо используют документально подтверждённые рыночные данные. Отчёт об оценке или иное обоснование стоимости должно храниться как первичный документ.
Подготовка: что проверить в программе до переоценки
Перед отражением переоценки убедитесь, что в программе корректно заведены объекты ОС: заполнены первоначальная стоимость, срок полезного использования, способ начисления амортизации, счета учёта. Ошибки в исходных данных приведут к неверным проводкам переоценки и искажению амортизации в следующем году.
Проверьте настройку учётной политики в разделе «Главное — Учётная политика»: должен быть включён нужный вариант учёта ОС. В 1С:Бухгалтерии 8 для переоценки используется документ «Переоценка ОС» в разделе «ОС и НМА». Если документа нет в интерфейсе, проверьте функциональность программы: «Администрирование — Настройка функциональности», закладка «ОС и НМА».
Также подготовьте обоснование новой стоимости: отчёт оценщика, приказ руководителя о проведении переоценки, ведомость переоцениваемых объектов. Эти документы понадобятся при проверках и для аудита.
- 1Сформируйте приказ о переоценке и получите данные о справедливой стоимости объектов
- 2Откройте раздел «ОС и НМА» и создайте документ «Переоценка ОС» датой 31 декабря
- 3Добавьте объекты однородной группы, укажите новую (справедливую) стоимость каждого
- 4Проверьте предложенные программой проводки и суммы корректировки амортизации
- 5Проведите документ и сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 01, 02, 83, 91
- 6Проверьте расчёт амортизации за январь следующего года — она должна считаться от новой стоимости
Дооценка: отражение в учёте
Дооценка увеличивает первоначальную (текущую) стоимость объекта и накопленную амортизацию пропорционально. Сумма дооценки за вычетом корректировки амортизации относится в кредит счёта 83 «Добавочный капитал». Типовая схема проводок: Дт 01 Кт 83 — на сумму дооценки стоимости, Дт 83 Кт 02 — на сумму корректировки накопленной амортизации.
Исключение — ситуация, когда ранее по этому объекту проводилась уценка, отнесённая на прочие расходы. Тогда дооценка в пределах прошлой уценки отражается по кредиту счёта 91.01 «Прочие доходы», а сверх неё — на счёт 83. В 1С эта логика обычно учитывается автоматически, если история переоценок велась в программе.
После проведения документа амортизация со следующего месяца начисляется уже от переоцененной стоимости. Проверьте расчёт через операцию «Амортизация и износ ОС» в закрытии месяца за январь.
Уценка: проводки и ограничения
Уценка уменьшает стоимость ОС и накопленную амортизацию. Сумма уценки относится на прочие расходы: Дт 91.02 Кт 01 — на уменьшение стоимости, Дт 02 Кт 91.01 — на корректировку амортизации. Однако если по объекту ранее была дооценка, уценка сначала списывается за счёт добавочного капитала (Дт 83), и только превышение идёт на прочие расходы.
Если добавочного капитала по объекту недостаточно, разница полностью относится на 91.02. Программа распределяет суммы автоматически при условии, что предыдущие переоценки отражались в этой же базе. Если база новая или данные перенесены свёрткой, историю придётся учитывать вручную.
Налоговый учёт и разницы по ПБУ 18/02
Для налога на прибыль результаты переоценки не принимаются: амортизация продолжает начисляться от прежней стоимости. Поэтому после дооценки бухгалтерская амортизация превысит налоговую, а после уценки — наоборот. Возникают вычитаемые или налогооблагаемые временные разницы и, как следствие, отложенные налоговые активы и обязательства.
В 1С при включённом ПБУ 18/02 разницы рассчитываются автоматически при закрытии месяца. Убедитесь, что в учётной политике выбран корректный вариант учёта отложенных налогов (балансовый метод). Проверить расчёт можно справкой-расчётом «Отложенные налоги по ПБУ 18» из регламента закрытия месяца.
Переоценка в 1С:ERP и Комплексной автоматизации
В ERP-системах переоценка оформляется документом «Переоценка ОС» в разделе внеоборотных активов. Принцип тот же: указывается группа объектов и новая стоимость, программа пересчитывает амортизацию и формирует проводки регламентированного учёта. Отличие в том, что расчёт выполняется через механизм отложенного формирования движений — документы закрытия месяца нужно выполнить после переоценки.
В ERP важно проверить, что для групп финансового учёта ОС корректно настроены счета, включая счёт отражения дооценки. Настройка выполняется в справочнике «Группы финансового учёта внеоборотных активов».
Как проверить результат
Стоимость объектов группы равна новой справедливой стоимости
Осталась старая стоимость или изменилась только часть объектов группы
Суммы распределены между 83 и 91 с учётом истории переоценок
Вся сумма ушла на один счёт без учёта прошлой дооценки или уценки
Начисляется от переоцененной стоимости
Сумма амортизации не изменилась
Отражены ОНА/ОНО по разнице в амортизации
Разницы отсутствуют при включённом ПБУ 18/02
Часто задаваемые вопросы
Можно ли провести переоценку только одного объекта ОС?
Нет. ФСБУ 6/2020 требует переоценивать всю группу однородных объектов. Выборочная переоценка отдельных единиц является нарушением и искажает бухгалтерскую отчётность.
Какой датой оформлять документ переоценки?
31 декабря отчётного года. Результаты переоценки отражаются в годовой бухгалтерской отчётности, а амортизация от новой стоимости начисляется с января следующего года.
Влияет ли переоценка на налог на имущество?
Да, если объект облагается по среднегодовой стоимости: после дооценки база по налогу вырастет, после уценки — снизится. Для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, переоценка на налог не влияет.
Что делать, если переоценку нужно отменить?
Сторнируйте или отмените проведение документа «Переоценка ОС» до закрытия года и сдачи отчётности. После утверждения отчётности исправление оформляется как исправление ошибки по ПБУ 22/2010.
Обязательно ли привлекать независимого оценщика?
Формально ФСБУ 6/2020 не требует именно отчёт оценщика — допустимо иное обоснование справедливой стоимости. Однако на практике отчёт независимого оценщика является самым надёжным подтверждением для аудиторов и налоговых органов.
Как быть, если база новая и истории переоценок в ней нет?
Введите остатки с корректными суммами добавочного капитала по объектам или отразите историю переоценок документами прошлыми периодами. Иначе программа неверно распределит новую переоценку между счетами 83 и 91.
Что важно запомнить
Переоценка ОС в 1С оформляется документом «Переоценка ОС» на 31 декабря по всей группе однородных объектов. Дооценка идёт на счёт 83, уценка — на 91.02 с учётом истории. В налоговом учёте переоценка не признаётся, поэтому контролируйте разницы по ПБУ 18/02 и амортизацию следующего года.