Учет и Финансы · 13 мин
Как в 1С отразить лизинговые операции
Как в 1С отразить лизинг: поступление предмета лизинга, начисление платежей, НДС, амортизация и выкуп. Проводки, настройки и типичные ошибки в 1С:Бухгалтерии.
Лизинг в 1С:Бухгалтерии 8 отражается по-разному в зависимости от того, на чьём балансе числится предмет лизинга и применяет ли организация ФСБУ 25/2018. С этого стандарта лизингополучатель в подавляющем большинстве случаев признаёт право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде, а старый вопрос «чей баланс» для бухгалтерского учёта утратил прежнее значение — он сохраняется в основном для налогового учёта.
Типовая конфигурация 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0) содержит готовые документы для учёта лизинга: «Поступление в лизинг», «Арендные обязательства», «Выкуп предметов лизинга» и др. Если в вашей версии этих документов нет, операции придётся отражать вручную через операции, введённые вручную, что существенно повышает риск ошибок.
Ниже разобран полный цикл: от настройки программы и поступления предмета лизинга до ежемесячных платежей, амортизации и выкупа. Отдельно рассмотрены налоговый учёт, НДС и типичные ошибки, из-за которых расходятся бухгалтерский и налоговый учёт.
Подготовка: настройка учётной политики и проверка функциональности
До ввода первого документа проверьте, что в учётной политике организации (раздел «Главное» → «Учётная политика») корректно установлены параметры применения ФСБУ 25/2018: дата начала применения, способ дисконтирования и ставка, если она определяется расчётным путём. От этих настроек зависит, как программа рассчитает обязательство по аренде.
Убедитесь, что в разделе «Главное» → «Функциональность» на закладке «Основные средства» включён учёт основных средств и ППА. Без этого документы лизинга будут недоступны или не сформируют нужные проводки. Также проверьте, что релиз конфигурации актуален: механизмы учёта по ФСБУ 25/2018 дорабатываются от версии к версии, и на старых релизах возможны некорректные расчёты.
Заведите в справочнике «Договоры» договор с лизингодателем с видом, соответствующим аренде/лизингу. Именно в договоре документы лизинга берут параметры расчётов, а корректный вид договора обеспечивает правильную аналитику на счетах 76 и 01/03.
Поступление предмета лизинга: признание ППА и обязательства
Первоначальная операция — получение предмета лизинга от лизингодателя. В типовой конфигурации используется документ «Поступление в лизинг» (раздел «ОС и НМА»). В документе указываются контрагент, договор, предмет лизинга (элемент справочника «Основные средства»), общая сумма лизинговых платежей без НДС, выкупная стоимость и срок аренды.
По правилам ФСБУ 25/2018 обязательство по аренде признаётся по приведённой (дисконтированной) стоимости будущих платежей. Программа рассчитывает его автоматически по графику платежей, если ставка дисконтирования задана. В бухгалтерском учёте формируются проводки по дебету счёта 08 (или сразу 01 с субсчётом ППА, в зависимости от настроек и релиза) и кредиту счёта 76 с выделением обязательства по аренде.
В налоговом учёте по налогу на прибыль ППА не признаётся: предмет лизинга учитывается либо у лизингодателя, либо у лизингополучателя по условиям договора (п. 10 ст. 258 НК РФ). Из-за этого между БУ и НУ возникают временные разницы, и если организация применяет ПБУ 18/02, программа отразит отложенные налоги автоматически при закрытии месяца. Проверьте, что в учётной политике включён нужный вариант учёта отложенных налогов.
Ежемесячное отражение лизинговых платежей и НДС
Каждый месяц лизингодатель выставляет счёт-фактуру и акт (или УПД) на сумму текущего платежа. В 1С это отражается документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги аренды» либо специализированным документом начисления арендных обязательств — в зависимости от релиза конфигурации. Документ уменьшает обязательство по аренде и относит часть суммы на расходы.
НДС с лизингового платежа принимается к вычету в обычном порядке при наличии корректно зарегистрированного счёта-фактуры. Зарегистрируйте счёт-фактуру по ссылке из документа поступления и проверьте, что он попал в книгу покупок за соответствующий квартал. Если лизингодатель применяет УПД, достаточно одного документа со статусом, включающим счёт-фактуру.
Оплата платежа оформляется стандартным документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Оплата поставщику» по тому же договору. Следите, чтобы авансовые платежи (если график предусматривает оплату до начисления) и текущие платежи не смешивались: при зачёте аванса программа должна корректно закрывать задолженность по акту.
- 1Введите документ поступления услуг аренды по счёту лизингодателя и зарегистрируйте счёт-фактуру
- 2Оформите оплату документом «Списание с расчётного счёта» по тому же договору
- 3Выполните «Закрытие месяца»: начисление процентов по арендному обязательству и амортизация ППА
- 4Проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 76 (арендные обязательства) и 01/02 (ППА и амортизация)
- 5Сверьте НДС в книге покупок с суммой счетов-фактур лизингодателя за квартал
Амортизация ППА и проценты по обязательству при закрытии месяца
Амортизация ППА начисляется регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» при закрытии месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем признания. Счёт затрат определяется способом отражения расходов, указанным в документе поступления в лизинг, — проверьте его сразу, чтобы амортизация не ушла на неверный счёт.
Отдельно при закрытии месяца начисляются проценты по арендному обязательству — это «разворачивание» дисконта: обязательство постепенно увеличивается до номинальной суммы оставшихся платежей, а разница относится на прочие расходы (счёт 91). В налоговом учёте при балансе лизингодателя лизинговый платёж целиком включается в расходы, поэтому суммы процентов в БУ и расходов в НУ не совпадут — это нормально и обеспечивается механизмом временных разниц.
Если при закрытии месяца операции по лизингу не выполняются, чаще всего причина в том, что документ «Поступление в лизинг» не проведён, не заполнен график платежей или не задана ставка дисконтирования. Откройте помощник закрытия месяца и посмотрите текст ошибки по конкретной регламентной операции — программа указывает недостающие данные.
Как проверить результат закрытия месяца
Дт счёта затрат (20, 25, 26, 44) — Кт 02 с субсчётом ППА, сумма совпадает с расчётом
Проводок нет или счёт затрат не соответствует подразделению, где используется актив
Дт 91.02 — Кт 76 (арендные обязательства), сумма соответствует графику дисконтирования
Проценты не начисляются или сумма равна нулю при ненулевом остатке обязательства
Кредитовый остаток 76 уменьшается по мере платежей и сходится с графиком
Остаток не меняется месяц к месяцу или ушёл в дебет
Налоговый учёт: предмет лизинга на балансе лизингодателя или лизингополучателя
Ключевое различие для налога на прибыль — на чьём балансе по договору числится предмет лизинга. Если на балансе лизингодателя (наиболее распространённый вариант), лизингополучатель включает в расходы весь лизинговый платёж без НДС (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), а амортизацию в НУ не начисляет. Если на балансе лизингополучателя — он начисляет амортизацию по предмету лизинга (с возможностью повышающего коэффициента в пределах, установленных НК РФ), а в расходы включает платёж за минусом начисленной амортизации.
В 1С выбор варианта задаётся в документе поступления в лизинг и влияет на налоговые проводки и регистры. Ошибка в этом параметре — одна из самых дорогих: при неверном выборе расходы по налогу на прибыль будут занижены или завышены за весь срок договора, и исправление потребует уточнённых деклараций.
Для упрощёнцев учёт проще: лизинговые платежи признаются расходом по мере оплаты при объекте «доходы минус расходы». Однако ФСБУ 25/2018 в бухгалтерском учёте применять всё равно нужно, если организация не имеет права на упрощённые способы учёта. Упрощенцы с правом на упрощённый учёт могут признавать обязательство по номинальной сумме платежей без дисконтирования — этот вариант также настраивается в учётной политике.
Варианты налогового учёта предмета лизинга
Платёж целиком в расходах по НУ, амортизации в НУ у лизингополучателя нет. Проще в учёте, но нет ускоренной амортизации.
Лизингополучатель амортизирует предмет в НУ, в расходы идёт платёж за минусом амортизации. Возможен повышающий коэффициент, но учёт сложнее и выше риск ошибок.
Обязательство признаётся по номиналу без дисконтирования. Подходит малым предприятиям, не подлежащим обязательному аудиту.
Выкуп предмета лизинга и перевод в основные средства
По окончании договора, если предусмотрен выкуп, оформляется документ «Выкуп предметов лизинга» (раздел «ОС и НМА»). Документ списывает ППА и накопленную амортизацию, закрывает остаток обязательства по аренде и принимает к учёту основное средство по выкупной стоимости. Если выкупная стоимость символическая, ОС принимается по её величине с учётом остаточной стоимости ППА в соответствии с правилами стандарта.
НДС с выкупной стоимости принимается к вычету на основании счёта-фактуры лизингодателя — зарегистрируйте его в документе выкупа. После выкупа амортизация начисляется уже как по обычному основному средству: проверьте, что в карточке ОС задан срок полезного использования и способ отражения расходов.
Если договор завершается без выкупа (возврат предмета лизингодателю), ППА и обязательство просто закрываются взаимно. Убедитесь, что после последнего платежа остатки по счетам ППА и арендных обязательств обнулились: «висящие» остатки — признак того, что какой-то платёж или закрытие месяца не отражены.
Что делать, если типовых документов лизинга нет в вашей конфигурации
В старых релизах 1С:Бухгалтерии и в некоторых нетиповых конфигурациях документов «Поступление в лизинг» и «Выкуп предметов лизинга» может не быть. В этом случае операции отражаются вручную: признание ППА — документом «Операция» (Дт 01 субсчёт ППА — Кт 76 субсчёт арендные обязательства), ежемесячные платежи — поступлением услуг с ручной корректировкой проводок, амортизация — через принятие ППА к учёту как объекта ОС с отдельным субсчётом.
Ручной учёт требует дисциплины: ведите внешний график платежей и дисконтирования (например, в Excel), ежемесячно сверяйте остатки по счетам 01, 02 и 76 с расчётом. Практичнее обновить конфигурацию до актуального релиза, где механизм ФСБУ 25/2018 реализован полностью, — это дешевле, чем исправлять накопленные ошибки при аудите.
Частые вопросы по учёту лизинга в 1С
Можно ли в 1С учитывать лизинг «по-старому», без ФСБУ 25/2018?
Нет, если организация обязана применять стандарт. Исключение — организации с правом на упрощённые способы бухгалтерского учёта: они могут признавать обязательство по номинальной сумме платежей. Вариант учёта выбирается в учётной политике и должен соответствовать реальному статусу организации.
Почему при закрытии месяца не начисляется амортизация ППА?
Чаще всего не проведён или не заполнен документ «Поступление в лизинг», не задан способ отражения расходов либо амортизация начисляется со следующего месяца, а вы проверяете месяц поступления. Откройте регламентную операцию в помощнике закрытия месяца — там указана конкретная причина.
Как отразить авансовый платёж по графику лизинга?
Обычным «Списанием с расчётного счёта» по договору лизинга — программа учтёт его как аванс на счёте 60/76. При поступлении акта (счёта-фактуры) зачёт аванса произойдёт автоматически, если документы введены по одному договору. НДС с аванса принимайте к вычету по правилам для авансов с регистрацией счёта-фактуры на аванс.
Нужно ли пересчитывать обязательство при изменении графика платежей?
Да, по ФСБУ 25/2018 изменение графика — это пересмотр обязательства с пересчётом приведённой стоимости и корректировкой ППА. В актуальных релизах 1С для этого предусмотрены документы изменения условий аренды; вручную такую корректировку делать не рекомендуется.
Как проверить, что НДС по лизингу отражён полностью?
Сформируйте книгу покупок за квартал и сверьте сумму по контрагенту-лизингодателю с суммой полученных счетов-фактур. Дополнительно проверьте анализ счёта 19 по этому контрагенту: дебетовый остаток на конец квартала означает незарегистрированный счёт-фактуру или непроведённый документ формирования записей книги покупок.
Что делать, если выкупная стоимость выделена в платежах, а не отдельным платежом?
Тогда выкупная часть входит в состав лизинговых платежей и учитывается при расчёте приведённой стоимости обязательства в документе «Поступление в лизинг». Отдельный документ выкупа всё равно оформляется в конце срока для перевода ППА в основные средства, но оплаты по нему может не быть.
Что важно запомнить
Лизинг в 1С:Бухгалтерии отражается типовыми документами: «Поступление в лизинг» признаёт ППА и обязательство по ФСБУ 25/2018, ежемесячные акты и оплаты гасят обязательство, закрытие месяца начисляет амортизацию и проценты, а «Выкуп предметов лизинга» переводит актив в основные средства. Ключевые точки контроля — вариант балансодержателя в налоговом учёте, ставка дисконтирования, корректный договор во всех документах и своевременная регистрация счетов-фактур.