Учет и Финансы · 12 мин
Как в 1С отразить давальческое сырьё от заказчика
Как в 1С отразить давальческое сырьё от заказчика: настройка счетов 003 и 20.02, поступление материалов, передача в производство, отчёт о переработке и возврат остатков.
Давальческая схема — это когда заказчик передаёт вам своё сырьё и материалы, а вы выполняете переработку и возвращаете готовую продукцию. Ключевая особенность учёта: сырьё остаётся собственностью заказчика, поэтому отражать его на балансе переработчика нельзя — материалы учитываются за балансом на счёте 003 «Материалы, принятые в переработку», а в доходы организации включается только стоимость услуг по переработке.
В типовых конфигурациях 1С (Бухгалтерия предприятия 3.0, Комплексная автоматизация, Управление нашей фирмой, ERP) для этого предусмотрены специальные документы и виды операций. Ошибки здесь типичны: сырьё оприходуют обычным поступлением товаров, из-за чего завышаются активы и запасы, либо забывают списать материалы с забалансового счёта при передаче в производство, и на счёте 003 копятся «висячие» остатки.
Ниже разобран полный цикл учёта давальческого сырья у переработчика: от настройки счетов и номенклатуры до поступления материалов, их списания в производство, оформления услуг по переработке и возврата остатков заказчику. Примеры даны по мотивам 1С:Бухгалтерии 3.0 и КА/ERP, но логика одинакова для всех конфигураций.
Как устроен учёт давальческого сырья у переработчика
Схема учёта строится на двух принципах. Первый: имущество, переданное в переработку, остаётся собственностью заказчика (давателя), поэтому переработчик ведёт его количественно-суммовой учёт за балансом — на счёте 003. Оценка производится по стоимости, указанной в договоре или в сопроводительных документах заказчика; если стоимость не указана, её нужно зафиксировать в договоре, иначе забалансовый учёт будет только количественным.
Второй принцип: затраты переработчика (зарплата, амортизация, собственные вспомогательные материалы, энергия) собираются на счёте 20 «Основное производство» и формируют себестоимость услуг по переработке. Выручка отражается как реализация услуг (работ), а не продукции, произведённой из чужого сырья.
НДС в этой схеме начисляется только на стоимость услуг переработки. Само сырьё при передаче от заказчика НДС не облагается, так как реализации (перехода права собственности) не происходит. Это частый источник ошибок: бухгалтер по привычке выставляет счёт-фактуру на полную стоимость отгруженной продукции, включая стоимость давальческого сырья, и завышает налоговую базу.
Настройка программы перед началом учёта
Перед первым документом проверьте, что в конфигурации доступны нужные операции. В 1С:Бухгалтерии 3.0 убедитесь, что в настройках функциональности (раздел «Главное» → «Функциональность») включены разделы «Производство» и складской учёт. Для счёта 003 должна быть включена аналитика по контрагентам, номенклатуре и складам — она присутствует в типовой поставке, но проверить стоит, особенно если план счетов дорабатывался.
Заведите отдельную группу номенклатуры, например «Материалы заказчика (давальческие)». Это не обязательно технически, но сильно упрощает жизнь: снижается риск случайно оприходовать давальческий материал как собственный, а отчёты по счёту 003 становятся нагляднее. Для каждой позиции укажите единицу измерения и, при необходимости, счета учёта по умолчанию.
В договоре с контрагентом в 1С выберите вид договора, соответствующий ситуации: для переработчика это обычно «С покупателем» (вы оказываете услугу переработки), а поступление сырья оформляется отдельными документами с забалансовым видом операции. В КА/ERP для давальческих схем предусмотрены специальные типы договоров и заказов — «Заказ на производство из давальческого сырья».
Как оформить поступление сырья от заказчика
В 1С:Бухгалтерии 3.0 поступление давальческого сырья оформляется документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Материалы в переработку». В табличной части укажите номенклатуру, количество и цену из документов заказчика. Программа сформирует проводку Дт 003 — без корреспондирующего счёта, так как счёт забалансовый.
В КА 2 и ERP используется документ «Поступление сырья и материалов от давальца» (в разделе производственных документов или через заказ давальца). Он также формирует забалансовое движение и одновременно связывает поступление с конкретным заказом на переработку, что важно для последующего контроля расхода сырья по нормам.
- 1Проверьте, что в договоре и накладной заказчика указана стоимость сырья
- 2Создайте документ поступления с видом операции «Материалы в переработку» (БП 3.0) или «Поступление сырья и материалов от давальца» (КА/ERP)
- 3Заполните контрагента, договор, склад и табличную часть с количеством и ценами
- 4Проведите документ и проверьте проводку: Дт 003 по контрагенту-заказчику
- 5Сверьте остаток счёта 003 с данными накладной заказчика
Основание для записи — накладная заказчика (обычно по форме М-15 или ТОРГ-12 с пометкой о передаче в переработку). Счёт-фактуру на такую передачу заказчик не выставляет, входного НДС нет. Если заказчик по ошибке выставил счёт-фактуру, его не регистрируют в книге покупок — это типичная ошибка, ведущая к необоснованному вычету.
Передача сырья в производство и списание с забалансового счёта
Когда сырьё отпускается в цех, его нужно списать с кредита счёта 003. В 1С:Бухгалтерии это делается документом «Отчет производства за смену» (закладка с материалами заказчика, если используется) или документом «Передача материалов в эксплуатацию» / «Требование-накладная» с ручной корректировкой движений по счёту 003 — в зависимости от настроек и версии конфигурации. В КА/ERP списание происходит автоматически документом «Производство без заказа» или «Этап производства» при указании давальческих материалов как обеспечения.
Важный момент: собственные затраты переработчика (материалы, зарплата, амортизация) при этом списываются обычным порядком в дебет счёта 20. Давальческое сырьё на счёт 20 не попадает — оно лишь «снимается» с забалансового учёта по мере расходования.
Контроль расхода ведите по нормам: в договоре или спецификации обычно зафиксирован норматив расхода сырья на единицу продукции. Фактический расход сверх норм согласовывается с заказчиком отдельно — либо он досылает сырьё, либо переработчик компенсирует перерасход. В 1С для этого удобно использовать отчёт по остаткам счёта 003 в разрезе контрагента и сравнивать с расчётным расходом по выпущенной продукции.
Реализация услуг переработки и возврат продукции заказчику
Готовая продукция, изготовленная из давальческого сырья, отгружается заказчику с оформлением реализации только на сумму услуг по переработке. В 1С:Бухгалтерии используется документ «Реализация (акты, накладные, УПД)» с видом «Услуги»: проводка Дт 62 — Кт 90.01 на стоимость переработки и Дт 90.03 — Кт 68.02 на НДС с этой суммы. Себестоимость услуг списывается со счёта 20 при закрытии месяца.
В КА/ERP возврат продукции давальцу оформляется документом «Отчет давальцу» (или «Выходные изделия» в рамках заказа давальца), который одновременно отражает услугу переработки и передачу готовой продукции. Этот документ корректно закрывает заказ и позволяет заказчику в его учёте оприходовать продукцию.
Отходы и возвратные остатки — отдельная тема. Возвратные отходы, пригодные для использования, по договору либо возвращаются заказчику (оформляется накладной на возврат, проводка Кт 003), либо остаются у переработчика с уменьшением цены услуг. Безвозвратные отходы утилизируются, и это должно быть зафиксировано в договоре, чтобы у заказчика не было вопросов при сверке.
Возврат неиспользованного сырья и инвентаризация
Если после выполнения заказа осталось неизрасходованное сырьё, его возвращают заказчику накладной (М-15 или ТОРГ-12 с пометкой о возврате из переработки). В 1С оформляется документ возврата с забалансовым видом операции — проводка по кредиту счёта 003. После этого остаток по контрагенту на счёте 003 должен обнулиться.
Инвентаризация давальческого сырья проводится в общем порядке, но результаты отражаются только по забалансовому счёту. Недостача, выявленная у переработчика, — его зона ответственности: она компенсируется заказчику по договору, при этом сырьё списывается с кредита 003, а компенсация отражается в составе прочих расходов. Излишки (например, из-за пересортицы) согласовываются с заказчиком и приходуются по дебету 003.
Как проверить результат
Остатки есть только по активным заказчикам и соответствуют складским данным
Остатки по завершённым заказам или отрицательные количества
Только Дт 003, без счетов 10, 60 и без НДС
Проводки Дт 10 — Кт 60 или выделен входной НДС
Выручка равна только стоимости услуг переработки
В выручку включена стоимость давальческого сырья
Остатки 003 совпадают с данными давателя
Расхождения по количеству или оценке без документального объяснения
Особенности для заказчика-давателя и сверка сторон
Если ваша организация выступает заказчиком, зеркальная схема такова: сырьё продолжает числиться на вашем балансе, но на отдельном субсчёте — 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону». Передача оформляется документом «Передача сырья в переработку» (в БП 3.0 — вид операции в документе передачи/требовании-накладной), проводка Дт 10.07 — Кт 10.01. Стоимость услуг переработчика и его материалов включается в себестоимость готовой продукции при её оприходовании.
Полезно договориться с контрагентом о периодической сверке: раз в квартал или по завершении каждого заказа стороны обмениваются актами сверки по переданному сырью и отчётами о расходе. В 1С для этого удобно формировать карточку счёта 003 (у переработчика) или 10.07 (у заказчика) в разрезе контрагента и договора.
Сравнение вариантов учёта
Подходит для несложной переработки: поступление на 003, услуги переработки, ручной контроль списания. Ограничение — слабый контроль норм расхода и связи с заказами.
Полный контур давальческих схем: заказы давальца, отчёты давальцу, контроль обеспечения и норм расхода. Требует более тщательной настройки и ведения производственного учёта.
Документы «Заказ на производство» с давальческими материалами; подходит небольшим производствам. Ограничение — меньше аналитики по сравнению с ERP.
Частые вопросы
Нужно ли переработчику платить НДС со стоимости давальческого сырья?
Нет. Передача сырья в переработку не является реализацией, право собственности не переходит. НДС начисляется только на стоимость услуг переработки. Если заказчик ошибочно выставил счёт-фактуру на сырьё, регистрировать его в книге покупок нельзя.
Как оценивать давальческое сырьё, если заказчик не указал стоимость?
Стоимостная оценка необходима для забалансового учёта на счёте 003. Зафиксируйте её в договоре или дополнительном соглашении — например, по данным учёта заказчика. Без оценки учёт будет только количественным, что затруднит сверки и инвентаризацию.
Что делать, если сырьё по ошибке оприходовали на счёт 10?
Оформите сторнирование ошибочного поступления (документ «Сторно» или ручная операция с отрицательными суммами) и затем отразите поступление правильно — на счёт 003. Проверьте, не был ли материал уже списан в производство: если да, сторнируйте и эти проводки, иначе исказится себестоимость.
Как отразить перерасход сырья сверх норм?
Перерасход списывается с кредита 003 только с согласия заказчика — оформите акт или дополнительное соглашение. Если заказчик перерасход не признаёт, недостача относится на виновных лиц или в расходы переработчика, а компенсация заказчику отражается как прочий расход.
Можно ли смешивать собственное и давальческое сырьё в одном производстве?
Можно, но учитывать их нужно раздельно: собственные материалы списываются в дебет счёта 20, давальческие — с кредита 003. Используйте разные карточки номенклатуры, чтобы при списании и инвентаризации остатки не путались между балансовым и забалансовым учётом.
Что важно запомнить
Давальческое сырьё учитывается за балансом на счёте 003: поступление — по дебету, передача в производство и возврат — по кредиту. В выручку и на баланс сырьё не попадает, НДС начисляется только на услуги переработки. Регулярно сверяйте остатки счёта 003 с данными заказчика и не допускайте оприходования давальческих материалов как собственных.