Как в 1С отразить бонусы от поставщика

Бонусы от поставщика — частая ситуация в торговом учете: контрагент выплачивает денежное вознаграждение за объем закупок, предоставляет товарную премию или дает ретро-скидку на уже отгруженный товар. От вида бонуса зависит, как он отражается в 1С, влияет ли он на стоимость товаров и нужно ли корректировать НДС. Ошибка в оформлении приводит к искажению себестоимости, претензиям по налоговому учету и расхождениям со счетами-фактурами контрагента.

В типовых конфигурациях «1С:Бухгалтерия 8» и «1С:Управление торговлей» для отражения бонусов используются разные документы: «Поступление доп. расходов», «Корректировка поступления», «Поступление товаров и услуг» с нулевой ценой или операция, введенная вручную. Выбор зависит от того, уменьшает ли бонус цену приобретенных товаров и предусмотрена ли премия условиями договора.

Ключевой критерий — меняет ли вознаграждение стоимость товара. Если по договору премия не влияет на цену единицы товара (например, выплата за выполнение плана закупок), она отражается как прочий доход и облагается НДС не всегда. Если бонус уменьшает цену поставки (ретро-скидка), требуется корректировка поступления и корректировочный счет-фактура от поставщика.

Какие виды бонусов бывают и почему это важно

Прежде чем создавать документы в 1С, нужно определить тип вознаграждения по договору с поставщиком. От этого зависят бухгалтерские проводки, налоговая база по НДС и налогу на прибыль.

Основные виды бонусов:

• Денежная премия за объем закупок — поставщик перечисляет деньги на расчетный счет при достижении порога. Цена товара не меняется.
• Товарный бонус — поставщик бесплатно отгружает дополнительную партию товара.
• Ретро-скидка — уменьшается цена ранее поставленного товара по итогам периода.
• Зачет в счет будущих поставок — премия засчитывается как аванс.

Налоговый аспект: премия, не влияющая на цену товара, по общему правилу не облагается НДС у покупателя, но включается во внереализационные доходы по налогу на прибыль. Ретро-скидка, напротив, корректирует стоимость товаров и вычет НДС. Поэтому формулировка в договоре и в письме поставщика о предоставлении бонуса — первое, что нужно проверить.

Как отразить денежную премию, не меняющую цену товара

Если поставщик перечислил премию на расчетный счет, в «1С:Бухгалтерии 8» оформляется документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление». В качестве статьи доходов указывается статья с видом «Прочие доходы и расходы», счет учета — 91.01 «Прочие доходы».

1. 1
   Откройте раздел «Банк и касса» и создайте документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление».
2. 2
   Укажите поставщика, сумму премии и договор, по которому она выплачена.
3. 3
   В поле «Счет учета» выберите 91.01, в субконто — статью прочих доходов «Премии, полученные от поставщиков».
4. 4
   Проверьте, что в поле НДС установлено «Без НДС», если премия не связана с ценой товара.
5. 5
   Проведите документ и сверьте проводку Дт 51 — Кт 91.01.

Если премия начисляется до фактического поступления денег (например, по акту или уведомлению поставщика на конец квартала), сначала создается операция вручную: Дт 76.05 — Кт 91.01. При поступлении денег задолженность закрывается проводкой Дт 51 — Кт 76.05.

В налоговом учете сумма премии признается внереализационным доходом на дату подписания соглашения о предоставлении премии или на дату поступления денег — в зависимости от метода признания доходов, закрепленного в учетной политике.

Как отразить ретро-скидку через корректировку поступления

Ретро-скидка уменьшает стоимость ранее оприходованных товаров. В 1С для этого используется документ «Корректировка поступления», который создается на основании исходного документа «Поступление (акты, накладные, УПД)». Вид операции — «Корректировка по согласованию сторон».

В табличной части документа указываются новые цены с учетом скидки. Программа автоматически формирует проводки, уменьшающие стоимость товаров на счете 41 и НДС к вычету на счете 19. Если товар к моменту корректировки уже продан, разница относится на себестоимость продаж или на прочие доходы — в зависимости от настроек и периода.

Обязательное условие — корректировочный счет-фактура от поставщика. Его данные вносятся в документ корректировки, после чего вычет НДС корректируется через формирование записей книги покупок. Без корректировочного счета-фактуры уменьшать НДС нельзя.

Контрольные точки

Как проверить результат корректировки

Проводки документа «Корректировка поступления»

Норма

Стоимость товаров и НДС уменьшены на сумму скидки, образована задолженность поставщика по 60-му счету

Тревожный признак

Проводки только по 91-му счету или отсутствует корректировка НДС

Книга покупок после корректировки

Норма

Появилась запись по корректировочному счету-фактуре с уменьшением вычета

Тревожный признак

Сумма вычета не изменилась, хотя скидка отражена

Взаиморасчеты с поставщиком

Норма

Возникла дебиторская задолженность поставщика на сумму скидки

Тревожный признак

Сальдо по 60-му счету не изменилось

Как отразить товарный бонус

Товарный бонус — безвозмездно полученный товар. Он приходуется документом «Поступление товаров и услуг» (или «Оприходование товаров») по рыночной стоимости с одновременным признанием дохода. В бухгалтерском учете формируются проводки Дт 41 — Кт 91.01 на рыночную стоимость товара.

Чтобы не нарушить среднюю себестоимость и партионный учет, удобнее оформить поступление обычным документом с указанием поставщика, а оплату не проводить — задолженность затем списывается операцией вручную Дт 60 — Кт 91.01. Так сохраняется корректная аналитика по контрагенту и договору.

По НДС безвозмездно полученный товар не дает права на вычет, а передача поставщиком товара в качестве премии у него облагается НДС. У покупателя налоговая база по НДС не возникает, но рыночная стоимость товара включается во внереализационные доходы.

Отражение бонуса в «1С:Управление торговлей» и зачет в счет будущих поставок

В «1С:Управление торговлей 11» для учета премий от поставщиков предусмотрен механизм соглашений с поставщиками. В соглашении можно зафиксировать условия предоставления ретро-бонусов: период, порог объема закупок и процент вознаграждения. На основании этих данных программа помогает рассчитать сумму бонуса и оформить списание задолженности или корректировку.

Если премия засчитывается в счет будущих поставок, оформляется документ «Взаимозачет задолженности» (в УТ) или «Корректировка долга» (в Бухгалтерии): начисленная премия переводится в аванс поставщику. При последующем поступлении товара аванс автоматически зачитывается.

Способы отражения бонуса

Прочее поступление на счет

Подходит для денежной премии, не влияющей на цену товара. Ограничение: нельзя применять при ретро-скидке, иначе не скорректируется НДС.

Корректировка поступления

Подходит для ретро-скидки с корректировочным счетом-фактурой. Ограничение: требует документа от поставщика и корректного периода корректировки.

Операция вручную

Подходит для начисления премии до поступления денег и для товарного бонуса. Ограничение: нет автоматической связи с документами, легко ошибиться в субконто.

Взаимозачет задолженности

Подходит, когда премия засчитывается в счет будущих поставок. Ограничение: требует правильного выбора задолженности и аванса по одному договору.

Типичные ошибки и как их избежать

Самая распространенная ошибка — отражение любого бонуса единым способом, без анализа договора. Премия, проведенная как ретро-скидка, приводит к необоснованному уменьшению вычета НДС, а ретро-скидка, отраженная как прочий доход, — к завышению прибыли и спорам с поставщиком по взаиморасчетам.

Вторая группа ошибок связана с периодами: корректировка поступления прошлого года требует учета правил исправления ошибок прошлых периодов, и проводить ее текущей датой без анализа нельзя. Третья — несоответствие данных поставщику: сумма бонуса в 1С должна совпадать с письмом, актом или счетом-фактурой контрагента.

Частые вопросы

Облагается ли НДС премия от поставщика за объем закупок?

Если премия не изменяет цену товара и не связана с оказанием услуг поставщику, у покупателя объекта по НДС не возникает. Если по договору премия является платой за услуги (например, за продвижение товара), ее нужно облагать НДС и выставлять счет-фактуру. Решающее значение имеет формулировка в договоре.

Что делать, если поставщик не прислал корректировочный счет-фактуру?

Без корректировочного счета-фактуры уменьшать вычет НДС по ретро-скидке нельзя. Отразите бонус в бухгалтерском учете по документам, которые есть (письмо, допсоглашение), и запросите у поставщика корректировочный документ. После его получения зарегистрируйте счет-фактуру в корректировке поступления.

Как отразить бонус, если товар уже продан?

При ретро-скидке на проданный товар корректировка поступления уменьшит не остаток на счете 41, а себестоимость продаж текущего периода либо отразит разницу через прочие доходы — в зависимости от периода и настроек. Проверьте проводки документа после проведения и при необходимости скорректируйте операцией вручную.

Можно ли отразить премию прошлого года текущей датой?

Зависит от существенности и момента обнаружения. Несущественная премия отражается в текущем периоде как прочий доход. Существенная ошибка прошлого года может потребовать ретроспективного пересчета и уточненной отчетности — в этом случае лучше привлечь главного бухгалтера или аудитора.

Как проверить, что бонус отражен правильно?

Выполните три проверки: сформируйте акт сверки с поставщиком и сопоставьте сумму бонуса, посмотрите проводки документа (доход на 91.01 или уменьшение 41 и 19), проверьте книгу покупок на предмет корректировочного счета-фактуры при ретро-скидке. Все три точки должны сходиться с документами поставщика.