Как провести в 1С проценты по займам полученным

Полученный заем и проценты по нему отражаются в 1С:Бухгалтерии на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Само тело займа приходуется документом поступления денег, а проценты начисляются ежемесячно — чаще всего операцией, введенной вручную, либо документом «Начисление процентов по кредитам и займам» там, где он доступен в конфигурации.

Ключевая сложность — правильно разделить тело займа и проценты, выбрать субсчет и корректно отразить расход в налоговом учете. Проценты по займу признаются расходом равномерно, на последнее число каждого месяца пользования заемными средствами, независимо от даты фактической уплаты по договору.

Ниже разобран практический порядок действий для 1С:Бухгалтерии 8.3 редакции 3.0: от поступления займа до проверки оборотно-сальдовой ведомости, включая нюансы долгосрочных займов, займов от учредителя и контролируемой задолженности.

Какими счетами и аналитикой оперировать

План счетов в 1С предусматривает раздельный учет тела займа и процентов. На счете 66 выделяются субсчета: 66.01 — краткосрочные займы (тело), 66.03 — проценты по краткосрочным займам. Аналогично для долгосрочных: 67.01 — тело, 67.03 — проценты. Краткосрочным считается заем со сроком возврата до 12 месяцев включительно, долгосрочным — свыше 12 месяцев.

Аналитика по этим счетам ведется по контрагентам (заимодавцам) и договорам. Перед начислением процентов проверьте, что договор займа заведен в справочнике «Договоры» с видом «Прочее» — именно такой вид корректно работает в операциях по займам. Если процентов несколько по разным договорам одного заимодавца, каждый договор должен быть отдельным элементом справочника.

Шаг 1. Отразить поступление займа

Поступление денег от заимодавца оформляется документом «Поступление на расчетный счет» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки») с видом операции «Получение займа от контрагента». Укажите контрагента-заимодавца, договор, сумму и счет учета — 66.01 или 67.01 в зависимости от срока договора.

Проверьте сформированную проводку: Дт 51 — Кт 66.01 (или 67.01). Само получение займа не является доходом ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете, поэтому в регистрах налогового учета сумма отразится как поступление, не влияющее на базу по налогу на прибыль.

Если заем получен наличными в кассу, используйте документ «Приходный кассовый ордер» с аналогичным видом операции. Для займов, полученных имуществом (вещевой заем), схема иная: поступление отражается через «Операцию» с оценкой полученного имущества по договорной стоимости.

Шаг 2. Начислить проценты за месяц

Стандартный способ — документ «Операция» (раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную»). Создайте документ последним числом месяца и добавьте проводку: дебет 91.02 «Прочие расходы», кредит 66.03 или 67.03 «Проценты по займам». В субконто дебета укажите статью прочих доходов и расходов с видом «Проценты к уплате», в субконто кредита — заимодавца и договор.

Сумму процентов рассчитайте по формуле из договора: сумма займа × ставка / 365 (или 366) × количество дней пользования в месяце. Если заем получен или возвращен в середине месяца, день получения обычно не включается, а день возврата включается в расчет — сверьтесь с условиями договора.

Чтобы проводка корректно попала в налоговый учет, убедитесь, что в статье расходов установлен флаг принятия к налоговому учету и вид расхода — проценты по займам. Тогда программа автоматически сформирует суммы по колонкам НУ в операции. Если флага нет, расход попадет только в бухгалтерский учет, и возникнет постоянная разница.

Как проверить результат

Основной инструмент контроля — оборотно-сальдовая ведомость по счетам 66 и 67 с группировкой по субсчетам, контрагентам и договорам. Тело займа должно сидеть на 66.01/67.01, начисленные неуплаченные проценты — на 66.03/67.03, причем по кредиту. Дебетовые остатки на этих субсчетах — признак ошибки в проводках или оплатах.

Сверьте сумму начисленных за год процентов с расчетом по договору и с данными справки-расчета, если заимодавец ее предоставляет. В налоговом учете проверьте регистр и декларацию по налогу на прибыль: проценты должны попасть во внереализационные расходы каждого месяца, а не одной суммой на дату уплаты.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по 66.01/67.01

Норма

Кредитовый остаток равен невозвращенному телу займа

Тревожный признак

Остаток не совпадает с договором или дебетовый

ОСВ по 66.03/67.03

Норма

Остаток равен начисленным, но не уплаченным процентам

Тревожный признак

Проценты висят на счете тела займа или есть дебетовое сальдо

Налоговый учет

Норма

Проценты ежемесячно во внереализационных расходах

Тревожный признак

Расход только в БУ, в НУ пусто — проверьте статью расходов

Типичные ошибки при учете процентов

Самая частая ошибка — начисление процентов не ежемесячно, а одной суммой на дату уплаты по договору. Это искажает и бухгалтерскую отчетность, и налоговую базу по периодам, что при проверке приводит к уточненным декларациям. Вторая распространенная проблема — отражение процентов на том же субсчете, что и тело займа: отчетность по строке «заемные средства» завышается, а прочие расходы занижаются.

Еще один источник расхождений — неверный расчет количества дней в месяце получения или возврата займа и применение 366 дней вместо 365 (или наоборот) в високосный год. Зафиксируйте порядок расчета в учетной политике и сверяйте первый и последний месяцы пользования займом вручную.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли начислять проценты документом «Начисление процентов по кредитам и займам»?

В некоторых конфигурациях и отраслевых решениях такой документ есть и автоматизирует расчет. В типовой 1С:Бухгалтерии 8.3 базовый механизм — операция, введенная вручную. Если документ доступен в вашем меню «Операции», используйте его: он сам подставит счета и рассчитает сумму по данным договора.

Как отразить проценты, если заем направлен на покупку основного средства?

Проценты по целевому займу на приобретение инвестиционного актива в бухгалтерском учете включаются в стоимость этого актива (проводка Дт 08 — Кт 66.03) до момента ввода в эксплуатацию. Упрощенцы в бухучете вправе списывать все проценты в прочие расходы. В налоговом учете проценты в любом случае идут во внереализационные расходы — отсюда возникает разница между БУ и НУ.

Что делать, если проценты начислены, но не уплачены на отчетную дату?

Ничего дополнительного делать не нужно: начисленные проценты остаются кредиторской задолженностью на счете 66.03 или 67.03 и отражаются в балансе. Расход в налоговом учете признается независимо от факта оплаты при методе начисления.

Как учесть заем в валюте?

Валютный заем учитывается на тех же счетах 66/67 с пересчетом в рубли по курсу ЦБ. Курсовые разницы по телу займа и по процентам переоцениваются на последнее число месяца и на дату погашения автоматически при закрытии месяца, если договор заведен с валютой расчетов. Проценты начисляются в валюте и пересчитываются по курсу на дату начисления.

Нужно ли переводить долгосрочный заем в краткосрочный, когда до возврата осталось меньше года?

Методологически корректно перевести задолженность с 67-го на 66-й счет, когда до срока возврата остается 365 дней и менее, — это дает достоверную структуру баланса. На практике многие организации закрепляют в учетной политике вариант без перевода, что также допустимо. Выбранный подход применяйте последовательно.