Как в 1С отразить авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 1С рассчитываются и начисляются автоматически при выполнении регламентной операции «Расчет налога на прибыль» в составе закрытия месяца. Задача бухгалтера — правильно настроить учетную политику, контролировать корректность налоговой базы и проверять результат начисления по оборотам счета 68.04.1 «Расчеты с бюджетом».

Программа сама определяет порядок уплаты: ежеквартальные авансы, ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли. Какой вариант применяется, зависит от настроек учетной политики и величины выручки организации за предыдущие кварталы.

Ошибки в отражении авансовых платежей чаще всего возникают не из-за самой операции начисления, а из-за неверно заполненной налоговой базы: непроведенных документов, некорректного распределения доходов и расходов между бухгалтерским и налоговым учетом. Поэтому перед начислением налога важно выполнить полную проверку закрытия месяца.

Настройка учетной политики: откуда программа берет порядок уплаты

Прежде чем начислять авансовые платежи, убедитесь, что в учетной политике организации выбран правильный порядок уплаты. Откройте раздел «Главное» → «Настройки» → «Налоги и отчеты» → вкладка «Налог на прибыль». Здесь доступны три варианта: ежеквартально, ежемесячно исходя из фактической прибыли и ежемесячно (авансы по умолчанию внутри квартала).

Если организация вправе платить только ежеквартальные авансы (выручка не превышает установленный НК РФ лимит), выберите вариант «Ежеквартально». Тогда программа будет начислять налог только по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года, а в промежуточных месяцах проводок по авансам не будет.

При ежемесячной уплате исходя из фактической прибыли дополнительно потребуется ежемесячно формировать декларацию и подавать уведомление о переходе на такой порядок в налоговую инспекцию. Этот способ выбирают организации с неравномерной прибылью, чтобы не переплачивать авансы в убыточные месяцы.

Расчет авансовых платежей при закрытии месяца

Начисление выполняется через раздел «Операции» → «Закрытие периода» → «Закрытие месяца». Выберите нужный месяц и организацию, затем нажмите «Выполнить закрытие месяца». Программа последовательно выполнит все регламентные операции, включая «Расчет налога на прибыль».

Операция «Расчет налога на прибыль» формирует проводки по дебету счета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» и кредиту счета 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» с субконто «Виды платежей в бюджет — Налог (взносы): начислено / уплачено» и уровнями бюджета — федеральный и региональный. Суммы распределяются по ставкам, действующим для соответствующего периода.

Если организация платит ежемесячные авансы внутри квартала, то в первом и втором месяцах квартала программа начислит аванс равными долями (по одной трети от суммы, рассчитанной по итогам предыдущего квартала), а в третьем месяце доначислит налог по фактической прибыли квартала или уменьшит его при снижении прибыли.

1. 1
   Проверьте настройку порядка уплаты в учетной политике (Главное → Налоги и отчеты).
2. 2
   Убедитесь, что все первичные документы за период проведены и корректно отражены в налоговом учете.
3. 3
   Откройте Операции → Закрытие месяца, выберите период и организацию.
4. 4
   Нажмите «Выполнить закрытие месяца» и дождитесь завершения всех операций без ошибок.
5. 5
   Откройте операцию «Расчет налога на прибыль» и проверьте проводки по счетам 68.04.2 и 68.04.1.
6. 6
   Сформируйте справку-расчет «Налог на прибыль» и сверьте базу с декларацией.

Проверка расчета: справки и обороты по счету 68

После закрытия месяца сформируйте справку-расчет «Налог на прибыль» — она доступна из формы закрытия месяца по кнопке «Справки-расчеты». В ней видно, как из бухгалтерской прибыли через постоянные и временные разницы получена налоговая база, и какая сумма аванса начислена по каждому бюджету.

Дополнительно проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.04.1 с группировкой по видам платежей и уровням бюджета. Кредитовый оборот за квартал должен совпасть с суммой начисленных авансов по декларации. Если суммы расходятся, ищите расхождение в ручных операциях или в документах, проведенных задним числом после закрытия месяца.

Обратите внимание на счет 68.04.2: его сальдо на конец периода должно быть нулевым, поскольку весь рассчитанный налог переносится на 68.04.1. Ненулевой остаток на 68.04.2 — типичный признак того, что закрытие месяца выполнено не полностью или прервано ошибкой.

Контрольные точки

Как проверить результат начисления

Сальдо счета 68.04.2 на конец месяца

Норма

Равно нулю

Тревожный признак

Есть остаток — операция расчета налога не завершена

Кредитовый оборот 68.04.1 за квартал

Норма

Совпадает с начисленными авансами в декларации

Тревожный признак

Расхождение — есть ручные проводки или перепроведенные документы

Справка-расчет «Налог на прибыль»

Норма

База по НУ согласуется с разделом декларации

Тревожный признак

База отличается — проверяйте постоянные и временные разницы

Отражение уплаты авансовых платежей

Уплата аванса отражается документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога». В поле «Налог» выберите «Налог на прибыль, федеральный бюджет» или «Налог на прибыль, региональный бюджет» — платежи по разным уровням бюджета оформляются отдельными документами, так как у них разные реквизиты платежных поручений.

При загрузке выписки из банка программа обычно распознает налоговые платежи автоматически по КБК и создает нужные документы. Проверьте, что в документе правильно заполнены вид обязательства («Налог (взносы): начислено / уплачено») и уровень бюджета — от этого зависит корректность сверки расчетов с бюджетом.

Если организация участвует в механизме единого налогового платежа, уплата отражается через пополнение ЕНС, а зачет авансов происходит на основании уведомлений об исчисленных суммах. В 1С для этого предусмотрены документы «Уведомление об исчисленных суммах налогов» и операции по счету 68.90 «Единый налоговый счет» — следите, чтобы цепочка «уведомление → начисление → зачет» была отражена полностью.

Особые ситуации: убыток, льготные ставки и обособленные подразделения

Если по итогам отчетного периода получен убыток, программа не начислит авансовый платеж, а ранее начисленные внутри квартала ежемесячные авансы будут сторнированы или учтены при расчете следующего периода. Проверьте, что в декларации сумма к уменьшению отражена корректно и соответствует оборотам 68.04.1.

Для организаций с обособленными подразделениями авансовые платежи распределяются между головным подразделением и филиалами по доле прибыли, рассчитанной исходя из остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности (или расходов на оплату труда). В 1С это распределение выполняется автоматически, если в настройках организации указаны обособленные подразделения и заполнены показатели для расчета доли.

При применении пониженных региональных ставок проверьте, что ставка указана в настройках налога на прибыль для конкретного региона. Программа берет ставку из учетной политики, и ошибка в ней приведет к систематическому искажению всех авансов за год.

Сверка с декларацией и расчетами с бюджетом

Декларация по налогу на прибыль формируется в разделе «Отчеты» → «1С-Отчетность» → «Регламентированные отчеты». Заполнение происходит автоматически на основе данных налогового учета. Перед отправкой сверьте суммы начисленных авансов в декларации с кредитовыми оборотами счета 68.04.1 за соответствующий период.

Для контроля расчетов с бюджетом используйте отчет «Анализ расчетов по налогу на прибыль» и стандартные отчеты по счету 68.04.1. Расхождение между начисленным и уплаченным на отчетную дату должно объясняться либо сроком уплаты (аванс начислен, но срок платежа еще не наступил), либо переплатой/недоимкой, которую видно и в карточке расчетов с бюджетом.

Регулярно выполняйте сверку с налоговой инспекцией через сервис запроса справок о состоянии расчетов. Это позволит вовремя заметить незачтенные платежи, ошибки в КБК или уведомлениях и избежать пеней из-за технических расхождений.

Частые вопросы

Почему при закрытии месяца не выполняется операция «Расчет налога на прибыль»?

Чаще всего причина в том, что предыдущие регламентные операции завершились с ошибкой или организация применяет спецрежим. Откройте журнал закрытия месяца и устраните ошибки по порядку сверху вниз — расчет налога выполняется последним.

Как отразить авансы, если организация получила убыток в середине года?

При убытке налог к уплате не начисляется, а ранее исчисленные ежемесячные авансы текущего квартала корректируются автоматически при расчете за отчетный период. В декларации отражается сумма к уменьшению, ее нужно сверить с оборотами 68.04.1.

Можно ли начислить аванс ручной проводкой?

Технически можно через операцию, введенную вручную, но делать этого не стоит: ручные проводки не попадут в регистры налогового учета, и декларация перестанет заполняться корректно. Используйте ручные корректировки только как временную меру с последующим исправлением первичных данных.

Как в 1С отражается единый налоговый платеж при уплате авансов?

Уплата отражается как пополнение ЕНС по счету 68.90, а зачет авансов выполняется на основании документа «Уведомление об исчисленных суммах налогов», который формирует проводки по переносу сумм на 68.04.1. Без уведомления аванс считается неуплаченным.

Что делать, если авансы в декларации не совпадают с проводками?

Сначала проверьте, не проводились ли документы задним числом после закрытия месяца — в этом случае нужно повторно выполнить закрытие периода. Затем сформируйте анализ счета 68.04.1 и найдите ручные операции, которые не участвуют в автоматическом расчете.

Нужно ли платить авансы вновь созданной организации?

Новые организации платят только ежеквартальные авансы до окончания полного квартала с даты регистрации, пока выручка не превысит установленный лимит. В 1С при корректно заполненной дате регистрации в карточке организации программа учитывает это автоматически, но настройку порядка уплаты стоит проверить вручную.