Как в 1С оприходовать основное средство в лизинг

Постановка лизингового имущества на учёт в 1С:Бухгалтерии 8.3 зависит от условий договора: на чьём балансе числится предмет лизинга — лизингодателя или лизингополучателя. От этого выбора зависят используемые документы, счета учёта и порядок начисления амортизации. Ошибка на этом этапе приводит к искажению баланса и налоговой базы по налогу на прибыль и имущество.

В типовой конфигурации учёт лизинга ведётся через раздел «ОС и НМА» с использованием документов «Поступление в лизинг», «Принятие к учёту ОС» и «Поступление (акты, накладные, УПД)» для ежемесячных лизинговых платежей. Ниже разобраны оба сценария с проводками, контрольными точками и типичными ошибками.

Перед началом работы убедитесь, что в базе заполнены учётная политика организации и реквизиты договора с лизингодателем, а первоначальная стоимость предмета лизинга согласована с договором и актом приёма-передачи.

Определите, на чьём балансе числится предмет лизинга

Условие о балансодержателе фиксируется в договоре лизинга. Это ключевой параметр: он определяет, кто начисляет амортизацию, кто платит налог на имущество (при наличии объекта налогообложения) и какие документы оформляются в 1С.

При балансе лизингополучателя имущество принимается к учёту как собственное основное средство, а задолженность перед лизингодателем отражается на счёте 76. При балансе лизингодателя лизингополучатель ведёт только забалансовый учёт на счёте 001 «Арендованные основные средства» и признаёт лизинговые платежи в расходах.

Два сценария учёта

Баланс лизингополучателя

Документ «Поступление в лизинг» → «Принятие к учёту ОС», амортизация у вас, счета 08.04, 01.03, 76. Подходит для большинства современных договоров.

Баланс лизингодателя

Только забалансовый счёт 001 и ежемесячные платежи через «Поступление услуг». Амортизацию начисляет лизингодатель. Учёт проще, но имущество в балансе не отражается.

Подготовьте базу: учётная политика, договор и справочники

Проверьте в разделе «Главное → Учётная политика», что корректно настроены способы отражения расходов по амортизации и применяемый метод (линейный для лизингового имущества чаще всего обязателен в налоговом учёте). В налоговом учёте для амортизируемого имущества, полученного в лизинг, действуют особые правила, включая возможность применения повышающего коэффициента — уточните его допустимость по вашему договору и текущим нормам НК РФ.

Создайте контрагента-лизингодателя и договор с видом, соответствующим лизинговым операциям. В карточке номенклатуры или ОС укажите точные данные из акта приёма-передачи: наименование, инвентарный номер (если присвоен), первоначальную стоимость.

Оприходуйте имущество через документ «Поступление в лизинг»

Если предмет лизинга учитывается на вашем балансе, перейдите в раздел «ОС и НМА → Поступление в лизинг» и создайте новый документ. Укажите контрагента, договор, способ отражения расходов по амортизации и счёт учёта лизинговых обязательств (по умолчанию программа подставляет 76.07.1 «Арендные обязательства»).

В табличной части добавьте предмет лизинга, укажите сумму — общую сумму лизинговых платежей по договору без НДС. Документ сформирует проводку Дт 08.04.2 «Приобретение объектов основных средств» Кт 76.07.1. НДС по этой операции в момент поступления не выделяется — он принимается к вычету по мере получения счетов-фактур на лизинговые платежи.

1. 1
   Откройте «ОС и НМА → Поступление в лизинг» и создайте документ
2. 2
   Заполните контрагента, договор и счёт расчётов 76.07.1
3. 3
   Добавьте предмет лизинга и укажите полную сумму платежей по договору без НДС
4. 4
   Проведите документ и проверьте проводку Дт 08.04.2 Кт 76.07.1
5. 5
   Сверьте сумму обязательства с графиком платежей в договоре

Примите объект к учёту как основное средство

Следующий шаг — документ «ОС и НМА → Принятие к учёту ОС». Создайте его на основании поступления или вручную, выбрав способ поступления «По договору лизинга». На закладке «Основные средства» добавьте новый элемент справочника с инвентарным номером и наименованием.

На закладках «Бухгалтерский учёт» и «Налоговый учёт» укажите счёт 01.03 «Собственные основные средства (в аренде/лизинге)», порядок учёта «Начисление амортизации», срок полезного использования и счёт 02.03 для амортизации. В налоговом учёте отдельно заполните первоначальную стоимость по данным лизингодателя, если она отличается от бухгалтерской.

После проведения документа программа сформирует проводку Дт 01.03 Кт 08.04.2, и со следующего месяца амортизация начнёт начисляться регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» при закрытии месяца.

Контрольные точки

Как проверить результат

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 08.04.2

Норма

Нулевое сальдо после принятия к учёту

Тревожный признак

Остаток «завис» — принятие к учёту не проведено или суммы не совпадают

Счёт 01.03

Норма

Дебетовое сальдо равно первоначальной стоимости

Тревожный признак

Счёт пуст или сумма отличается от акта приёма-передачи

Закрытие месяца: амортизация

Норма

Проводка Дт 20/25/26/44 Кт 02.03 со следующего месяца

Тревожный признак

Амортизация не начисляется — проверьте способ отражения расходов и СПИ

Отразите ежемесячные лизинговые платежи и НДС

Ежемесячные платежи оформляются документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги лизинга». Документ формирует проводки Дт 76.07.1 Кт 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам» на сумму платежа и Дт 19.04 Кт 76.07.2 на НДС. Зарегистрируйте счёт-фактуру лизингодателя, чтобы НДС попал в книгу покупок.

Оплата платежа отражается стандартным списанием с расчётного счёта с видом операции «Оплата поставщику» по счёту 76.07.2. Следите, чтобы авансовые платежи (если они предусмотрены графиком) отражались корректно — при наличии аванса используйте соответствующий порядок зачёта.

Учтите выкуп предмета лизинга

По окончании договора при переходе права собственности выкупная стоимость оплачивается лизингодателю, а объект переводится из состава арендованных ОС в собственные: в 1С это оформляется документом «Перевод ОС» или операцией вручную с переносом с субсчетов 01.03/02.03 на 01.01/02.01 в зависимости от версии конфигурации.

Если выкупная цена выделена в договоре отдельно и существенна, порядок её учёта зависит от условий договора и применяемых стандартов (ФСБУ 25/2018 при его применении меняет подход к учёту аренды в целом). При выкупе по символической цене объект, как правило, продолжает амортизироваться до конца срока полезного использования.

Частые вопросы по учёту лизинга в 1С

Нужно ли начислять амортизацию, если предмет лизинга на балансе лизингодателя?

Нет. В этом случае лизингополучатель отражает имущество только за балансом на счёте 001, а в расходы включает лизинговые платежи. Амортизацию начисляет лизингодатель.

Как принять к вычету НДС по лизинговым платежам?

НДС выделяется в документе поступления услуг лизинга на счёт 19.04 и принимается к вычету после регистрации счёта-фактуры лизингодателя. Весь НДС сразу при поступлении предмета лизинга к вычету не принимается.

Что делать, если первоначальная стоимость в БУ и НУ различается?

Это нормальная ситуация: в документе «Принятие к учёту ОС» на закладке налогового учёта укажите стоимость по данным лизингодателя. Программа будет учитывать разницы автоматически при применении ПБУ 18/02.

Можно ли оформить лизинг в 1С:Бухгалтерии базовой версии?

Документы «Поступление в лизинг» и «Принятие к учёту ОС» доступны в типовой поставке, однако в базовой версии действуют ограничения на ведение учёта по нескольким организациям и некоторые операции. Проверьте функциональность вашей редакции.

Как отразить досрочное расторжение договора лизинга?

Оформите возврат имущества лизингодателю: спишите объект с 01.03 и накопленную амортизацию с 02.03, закройте задолженность по 76.07. Разницу между остаточной стоимостью и обязательством отнесите на прочие доходы или расходы. При сложных условиях расторжения операцию лучше согласовать с аудитором.

Влияет ли ФСБУ 25/2018 на учёт лизинга в 1С?

Да. При обязательном применении стандарта учёт аренды ведётся через признание права пользования активом и арендного обязательства. В актуальных релизах 1С:Бухгалтерии поддержан соответствующий механизм — уточните в настройках учётной политики, применяется ли стандарт в вашей организации.