Как в 1С оформить лизинг на балансе лизингополучателя

При договоре лизинга, по которому предмет учитывается на балансе лизингополучателя, организация принимает имущество в состав основных средств, начисляет амортизацию и отражает лизинговые платежи как расчёты с лизингодателем. В 1С:Бухгалтерии 8.3 для этого предусмотрен типовой механизм: документы поступления в лизинг, начисления лизинговых платежей и выкупа предмета лизинга.

Ключевая особенность такого договора — разница между бухгалтерским и налоговым учётом. В бухучёте первоначальная стоимость предмета лизинга формируется из всех платежей по договору (включая выкупную цену) без НДС, а в налоговом учёте — из расходов лизингодателя на приобретение имущества. Из-за этого возникают постоянные и временные разницы, которые 1С рассчитывает автоматически, если документы оформлены корректно.

Ниже разобран полный цикл: от настройки учётной политики и поступления предмета лизинга до ежемесячных платежей, амортизации и выкупа. Инструкция ориентирована на 1С:Бухгалтерию 8.3 редакции 3.0 с применением ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 25/2018 — в типовой конфигурации учёт аренды по новым правилам реализован начиная с соответствующих релизов.

Проверьте условия договора и настройки учётной политики

Перед вводом документов убедитесь, что по договору предмет лизинга действительно учитывается на балансе лизингополучателя — это прямо указано в условиях договора. От этого зависит, кто начисляет амортизацию и как строятся проводки. Если имущество на балансе лизингодателя, схема учёта в 1С будет совершенно другой: платежи отражаются как обычные услуги, а сам предмет — за балансом на счёте 001.

В разделе «Главное — Учётная политика» проверьте, что включён учёт по ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды» (для организаций, применяющих стандарт). Также убедитесь, что в настройках плана счетов и функциональности (раздел «Главное — Функциональность», закладка «ОС и НМА») включён учёт основных средств и лизинга. Без этого нужные документы могут быть недоступны в интерфейсе.

Отдельно проверьте способ отражения расходов по амортизации и счета учёта расчётов с лизингодателем. В типовой конфигурации расчёты по лизингу ведутся на счетах 76.07.1 «Арендные обязательства», 76.07.2 «Задолженность по выкупу предмета лизинга» (в ряде релизов — субсчета 76.07), а предмет лизинга учитывается на 01.03 «Арендованное имущество» с амортизацией на 02.03.

Оформите поступление предмета лизинга

Поступление имущества отражается документом «Поступление в лизинг» (раздел «ОС и НМА — Поступление в лизинг»). В шапке укажите контрагента-лизингодателя, договор (вид договора — «С поставщиком») и способ отражения расходов. В табличной части выберите или создайте новый элемент справочника «Основные средства» и укажите стоимость.

Стоимость в документе — это общая сумма обязательств по договору лизинга без НДС: все лизинговые платежи плюс выкупная цена, если она предусмотрена. Именно эта величина становится основой для формирования первоначальной стоимости в бухгалтерском учёте. Сумма НДС выделяется отдельно и принимается к вычету по мере получения счетов-фактур на лизинговые платежи, а не единовременно.

После проведения документа программа сформирует проводки по дебету 08.04 (или аналогичного счёта вложений) и кредиту 76.07 в части арендных обязательств. Затем предмет лизинга нужно принять к учёту как основное средство — документом «Принятие к учёту ОС», где указывается счёт 01.03, срок полезного использования и способ начисления амортизации. В налоговом учёте первоначальная стоимость определяется по данным лизингодателя о его расходах на приобретение — эту сумму возьмите из актов и справок лизингодателя и укажите в документе принятия к учёту.

Отражайте ежемесячные лизинговые платежи

Каждый лизинговый платёж оформляется документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги лизинга». В документе укажите сумму текущего платежа по графику, счёт учёта — 76.07 (расчёты по лизингу), и зарегистрируйте счёт-фактуру лизингодателя для вычета НДС.

Оплата платежа проводится стандартным документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Оплата поставщику» по тому же договору и счёту расчётов. Важно, чтобы начисление и оплата проходили по одному договору и одному счёту — иначе в оборотно-сальдовой ведомости появится «висящая» дебиторка или кредиторка на разных субсчетах 76.

По итогам месяца выполните регламентную операцию «Закрытие месяца»: программа начислит амортизацию по предмету лизинга, отразит процентные расходы по арендному обязательству (при применении ФСБУ 25/2018) и рассчитает отложенные налоги по разницам между БУ и НУ. Проверяйте результат через справки-расчёты «Амортизация» и «Признание расходов по аренде», которые доступны из обработки закрытия месяца.

1. 1
   Введите «Поступление услуг лизинга» на сумму платежа по графику
2. 2
   Зарегистрируйте счёт-фактуру лизингодателя и проверьте вычет НДС
3. 3
   Оформите оплату документом «Списание с расчётного счёта» по тому же договору
4. 4
   Выполните закрытие месяца: амортизация и проценты по аренде
5. 5
   Сверьте обороты по 76.07 с актом сверки лизингодателя

Разберитесь с разницами между бухгалтерским и налоговым учётом

Главная сложность лизинга на балансе лизингополучателя — расхождение стоимости имущества в БУ и НУ. В бухучёте первоначальная стоимость равна сумме всех платежей по договору без НДС, в налоговом — расходам лизингодателя. Как правило, бухгалтерская стоимость выше, поэтому амортизация в БУ больше, а в НУ часть расхода признаётся через сам лизинговый платёж.

В 1С эти разницы отражаются автоматически при проведении документов: в проводках видны суммы БУ, НУ, а также временные и постоянные разницы (колонки ВР и ПР). При закрытии месяца рассчитываются отложенные налоговые активы и обязательства. Не пытайтесь «выравнять» разницы ручными проводками через операции, введённые вручную, — это ломает автоматический расчёт отложенных налогов и контрольные соотношения.

Для контроля используйте отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» и оборотно-сальдовую ведомость по счёту 01.03 с включёнными показателями НУ, ВР, ПР. Признак корректного учёта — выполнение равенства БУ = НУ + ПР + ВР по каждому объекту.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счёту 76.07

Норма

Задолженность уменьшается по мере платежей, нет остатков по закрытым договорам

Тревожный признак

Сальдо не совпадает с графиком платежей или «висит» после выкупа

Справка-расчёт амортизации

Норма

Амортизация начисляется ежемесячно по счёту 02.03

Тревожный признак

Пропуски месяцев или нулевые суммы без причины

БУ = НУ + ПР + ВР по объекту

Норма

Равенство выполняется

Тревожный признак

Разница не сходится — вероятны ручные проводки или неверная стоимость в НУ

Оформите выкуп предмета лизинга

По окончании договора, если предусмотрен переход права собственности, оформляется документ «Выкуп предмета лизинга» (раздел «ОС и НМА»). Документ закрывает арендное обязательство, переносит объект со счёта 01.03 на 01.01 «Основные средства в организации» и амортизацию — с 02.03 на 02.01, после чего объект продолжает амортизироваться уже как собственное ОС.

Выкупная цена оплачивается отдельным платежом по счёту, указанному в документе выкупа. Если выкупная цена была включена в состав лизинговых платежей, а не выделена отдельно, проверьте, как это отражено в договоре: от этого зависит, формируется ли отдельная задолженность по выкупу или она уже погашена платежами.

После выкупа проверьте карточку ОС: счёт учёта должен измениться на 01.01/02.01, а остаточная стоимость и оставшийся срок полезного использования — перенестись корректно. В налоговом учёте амортизация после выкупа продолжается в прежнем порядке до полного списания стоимости.

Частые вопросы и ограничения

Описанная схема относится к 1С:Бухгалтерии 8.3. В 1С:УПП, ERP и Комплексной автоматизации документы называются иначе («Поступление предметов лизинга», «Поступление услуг по лизингу»), но логика учёта та же: обязательство, ежемесячные платежи, амортизация, выкуп. Для договоров в валюте дополнительно потребуется корректная переоценка обязательств — она выполняется регламентными операциями при закрытии месяца.

Если организация применяет упрощённые способы ведения бухучёта и вправе не применять ФСБУ 25/2018, учёт можно вести по прежним правилам — через счёт 76 субсчёт «Арендные обязательства» без дисконтирования. Решение о применении упрощённого подхода закрепите в учётной политике.

FAQ

Можно ли принять к вычету весь НДС по договору лизинга сразу?

Нет. Вычет НДС возможен только по счетам-фактурам, выставленным лизингодателем на каждый фактический платёж (и на выкупную цену при её оплате). Авансовый вычет всей суммы налога по договору не предусмотрен.

Что делать, если в налоговом учёте неизвестна стоимость имущества у лизингодателя?

Запросите у лизингодателя справку о расходах на приобретение предмета лизинга или копии первичных документов — это его обязанность по договору. Без подтверждённой суммы корректно сформировать первоначальную стоимость в НУ невозможно.

Как отразить авансовый платёж по договору лизинга?

Аванс оформляется «Списанием с расчётного счёта» по договору с лизингодателем и зачитывается при вводе документов «Услуги лизинга» — программа распределит его по графику в соответствии с условиями договора. Проверьте, чтобы зачёт проходил по тому же счёту расчётов.

Нужно ли начислять амортизацию, если имущество ещё не передано физически?

Амортизация начисляется с месяца, следующего за принятием объекта к учёту как ОС, то есть после документа «Принятие к учёту ОС». До передачи имущества и принятия к учёту амортизация не начисляется.

Чем отличается учёт, если предмет лизинга на балансе лизингодателя?

Тогда лизингополучатель не принимает объект в состав ОС: имущество учитывается за балансом на счёте 001, платежи отражаются как обычные услуги в расходах, а амортизацию начисляет лизингодатель. Документы «Поступление в лизинг» и «Выкуп предмета лизинга» в этом случае не используются до момента выкупа.

Почему после закрытия месяца появились проводки по счетам 09 и 77?

Это отложенные налоговые активы и обязательства из-за разницы стоимости предмета лизинга в БУ и НУ. Их наличие — норма для лизинга на балансе лизингополучателя; тревожный признак — только если равенство БУ = НУ + ПР + ВР по объекту не выполняется.