Учет и Финансы · 11 мин
Как в 1С начисляется амортизация основных средств
Как в 1С начисляется амортизация основных средств: принятие к учету, способы расчета, проводки, типичные ошибки и проверка результата.
Амортизация в 1С начисляется автоматически регламентной операцией при закрытии месяца, но корректность суммы полностью зависит от того, как заполнены карточка основного средства и документ принятия к учету. Если срок полезного использования, способ начисления или счета учета заданы неверно, программа будет каждый месяц формировать ошибочные проводки, и заметить это можно только при сверке.
Механизм одинаково работает в 1С:Бухгалтерии 8 для бухгалтерского и налогового учета, но правила расчета в них различаются: в БУ действуют нормы ФСБУ 6/2020, в НУ — статьи 256–259 НК РФ. Поэтому одно и то же основное средство может амортизироваться по-разному, и программа ведет оба расчета параллельно.
Ниже разобраны подготовка данных, доступные способы начисления, порядок выполнения операции, проводки, которые формирует программа, и способы проверить результат до того, как ошибки уйдут в отчетность.
Что должно быть настроено до начала начисления амортизации
Автоматический расчет возможен только при выполнении трех условий. Во-первых, основное средство принято к учету документом «Принятие к учету ОС» (раздел «ОС и НМА»), а не просто оприходовано поступлением. Во-вторых, в документе заполнены параметры амортизации: счет учета, счет затрат на амортизацию, срок полезного использования в месяцах и способ начисления. В-третьих, в учетной политике организации заданы способы начисления амортизации по умолчанию для бухгалтерского и налогового учета.
Отдельно проверьте дату начала начисления. По правилам программа начинает амортизировать объект с месяца, следующего за месяцем принятия к учету. Если ОС принято к учету 15 марта, первая амортизация появится при закрытии апреля. Ожидать начисления в марте — типичная ошибка восприятия, а не сбой программы.
Какие способы начисления амортизации доступны в 1С
В бухгалтерском учете программа поддерживает линейный способ, способ уменьшаемого остатка и пропорционально объему продукции (работ). По ФСБУ 6/2020 также возможен расчет исходя из ликвидационной стоимости: амортизируемой является разница между первоначальной и ликвидационной стоимостью. В налоговом учете доступны линейный и нелинейный методы, причем выбранный метод применяется ко всем объектам и закрепляется в учетной политике.
Сравнение способов
Равномерное списание стоимости в течение всего СПИ. Подходит для большинства объектов, прост для проверки. Единственный вариант, если нужно минимизировать расхождения БУ и НУ.
Большие суммы в первые годы эксплуатации. Только бухгалтерский учет; создает постоянные разницы с НУ.
Начисление зависит от фактической выработки, требует ежемесячного ввода документа «Выработка ОС». Подходит для оборудования с износом, зависящим от загрузки.
Расчет по амортизационным группам в целом, а не по объектам. Ускоренное списание, но сложнее контроль остаточной стоимости отдельных ОС.
Для большинства организаций рационален линейный способ в обоих учетах: он прозрачен, легко проверяется и не порождает разниц между БУ и НУ. Нестандартные способы оправданы, только когда экономический смысл использования актива действительно неравномерен.
Как выполнить начисление амортизации пошагово
Начисление выполняется не отдельным документом, а в составе обработки закрытия месяца. Раздел «Операции» → «Закрытие месяца» → выбор периода → кнопка «Выполнить закрытие месяца». Программа последовательно выполнит регламентные операции, среди которых «Амортизация и износ основных средств».
- 1Проверьте, что все ОС приняты к учету и в карточках заполнен СПИ и способ начисления
- 2Откройте «Операции» → «Закрытие месяца» и выберите нужный период
- 3Нажмите «Выполнить закрытие месяца» и дождитесь завершения операций
- 4Откройте операцию «Амортизация и износ основных средств» и посмотрите сформированные проводки
- 5Сформируйте справку-расчет «Амортизация» для детальной проверки по каждому объекту
Если операция отмечена красным или не выполнилась, нажмите на нее — программа покажет причину. Чаще всего это незаполненный способ отражения расходов по амортизации или отсутствие подразделения в карточке ОС. После исправления данных закрытие месяца нужно перезапустить: операции выполняются заново с учетом новых сведений.
Какие проводки формирует программа
Стандартная проводка по амортизации — дебет счета затрат, кредит счета 02 «Амортизация основных средств». Счет дебета зависит от того, где используется объект: 20 — для производственного оборудования, 26 — для общехозяйственных объектов, 44 — для торговых организаций, 25 — для общепроизводственных активов. Счет затрат берется из способа отражения расходов, указанного в документе принятия к учету.
В налоговом учете проводки формируются с признаком «НУ» по тем же счетам. Если суммы БУ и НУ различаются (например, из-за амортизационной премии или разных СПИ), программа отражает разницы, которые затем участвуют в расчете отложенных налоговых активов и обязательств по ПБУ 18/02.
| Ситуация | Дебет | Кредит | Комментарий |
|---|---|---|---|
| ОС в основном производстве | 20 | 02 | Амортизация включается в себестоимость продукции |
| ОС общехозяйственного назначения | 26 | 02 | Офисная техника, мебель администрации |
| ОС в торговле | 44 | 02 | Торговое оборудование, складские объекты |
| ОС, сданное в аренду (не основная деятельность) | 91.02 | 02 | Амортизация в составе прочих расходов |
Как проверить правильность начисленной суммы
Основной инструмент проверки — справка-расчет «Амортизация» (доступна из операции закрытия месяца или из раздела «Операции» → «Справки-расчеты»). Она показывает по каждому объекту первоначальную стоимость, СПИ, сумму амортизации за месяц и накопленную амортизацию. Ручной контрольный расчет для линейного способа: первоначальная стоимость (за вычетом ликвидационной, если она задана) делится на СПИ в месяцах.
Как проверить результат
Сумма по объекту равна первоначальной стоимости, деленной на СПИ
Сумма отличается, объект отсутствует в списке или начисление идет после полного погашения
Кредитовый оборот месяца равен итогу справки-расчета
ОСВ и справка расходятся — возможны ручные операции по счету 02
Заполнены СПИ, способ начисления, способ отражения расходов
Пустые поля — объект не амортизируется или амортизация падает на неверный счет
Дополнительно сверьте остаточную стоимость с инвентарной карточкой (отчет «Инвентарная книга ОС» или карточка ОС-6 при ее ведении). Если остаточная стоимость стала нулевой, а объект продолжает использоваться, это норма — полностью самортизированное ОС остается на счете 01 до выбытия.
Типичные ошибки и как их исправить
Самая частая проблема — амортизация не начисляется вообще. Причины: не проведен документ принятия к учету, не заполнен СПИ, установлен флаг «Не амортизировать» или объект принят к учету в текущем месяце. Вторая распространенная ошибка — неверный счет затрат: амортизация попадает на 26-й счет вместо 20-го и искажает себестоимость. Исправляется изменением способа отражения расходов документом «Изменение параметров амортизации ОС» или корректировкой документа принятия к учету.
Особые сценарии: модернизация, консервация, выбытие
Модернизация
При модернизации оформляется документ «Модернизация ОС»: затраты увеличивают первоначальную стоимость, и программа пересчитывает ежемесячную амортизацию с месяца, следующего за модернизацией. СПИ можно оставить прежним или увеличить — тогда остаточная стоимость распределится на новый оставшийся срок.
Консервация и приостановка
Если объект законсервирован более чем на три месяца, в налоговом учете амортизация приостанавливается. В 1С это отражается документом «Изменение состояния ОС» с отключением начисления. В бухгалтерском учете по ФСБУ 6/2020 приостановка амортизации при простое не предусмотрена — начисление продолжается, что создает разницу между учетами.
Выбытие
При продаже или списании оформляются документы «Передача ОС» или «Списание ОС». Амортизация начисляется за месяц выбытия (при закрытии этого месяца), затем накопленная амортизация списывается проводкой Дт 02 — Кт 01 в корреспонденции с выбытием объекта.
Как выбрать действие
Часто задаваемые вопросы
Почему амортизация не начислилась в месяце покупки оборудования?
По правилам учета амортизация начинается с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету. Оприходование и принятие к учету — разные события: проверьте, что оформлен именно документ «Принятие к учету ОС», а не только «Поступление оборудования».
Можно ли начислить амортизацию вручную, минуя закрытие месяца?
Технически возможно через ручную операцию по счету 02, но делать этого не стоит: при следующем закрытии месяца регламентная операция начислит амортизацию повторно. Ручные проводки оправданы только для разовых корректировок, согласованных с методологией учета.
Что делать, если срок полезного использования указан неверно?
Введите документ «Изменение параметров амортизации ОС» текущей датой с корректным СПИ. Программа пересчитает ежемесячную сумму с месяца изменения. Редактировать прошлые документы принятия к учету следует только при открытом периоде и понимании последствий для отчетности.
Почему суммы амортизации в БУ и НУ различаются?
Частые причины: применение амортизационной премии в НУ, разные сроки полезного использования, разные способы начисления. Проверьте закладки «Бухгалтерский учет» и «Налоговый учет» в документе принятия к учету — параметры задаются независимо.
Нужно ли начислять амортизацию по полностью самортизированному ОС?
Нет. Когда накопленная амортизация сравняется с амортизируемой стоимостью, программа прекращает начисление автоматически. Объект остается на счете 01 до выбытия, и это нормальное состояние, а не ошибка.
Как посмотреть амортизацию по конкретному объекту за все время?
Откройте карточку основного средства — в ней отображаются первоначальная стоимость и накопленная амортизация. Для помесячной детализации сформируйте справку-расчет «Амортизация» за нужный период или оборотно-сальдовую ведомость по счету 02 с отбором по объекту.
Что важно запомнить
Амортизация в 1С начисляется автоматически при закрытии месяца на основе данных документа «Принятие к учету ОС». Корректность зависит от первоначальной стоимости, СПИ, способа начисления и способа отражения расходов. Проверяйте результат справкой-расчетом «Амортизация» и избегайте ручных проводок по счету 02.