Учет и Финансы · 13 мин
Как начислить налог на прибыль в 1С Бухгалтерии
Как начислить налог на прибыль в 1С Бухгалтерии 8.3: закрытие месяца, проводки Дт 99 Кт 68.04, декларация, авансовые платежи, проверка расчёта и типичные ошибки.
Начисление налога на прибыль в 1С Бухгалтерии 8.3 выполняется автоматически регламентной операцией «Расчет налога на прибыль» в составе обработки «Закрытие месяца». Программа рассчитывает налоговую базу по данным налогового учёта, формирует проводки по счетам 68.04.1 и 68.04.2, а при применении ПБУ 18/02 — дополнительно отражает отложенные налоговые активы и обязательства. Чтобы расчёт был корректным, важно правильно настроить учётную политику и последовательно закрыть все предшествующие операции месяца.
Ошибки в начислении налога чаще всего связаны не с самой операцией расчёта, а с неполным закрытием месяца: не отражены расходы, не настроены статьи затрат, неверно заполнены регистры налогового учёта. Поэтому порядок действий всегда один — сначала подготовка данных, затем закрытие месяца, затем проверка результата и формирование декларации.
Ниже разобран полный цикл: от настройки учётной политики до уплаты налога и сверки с ФНС, а также типичные ошибки и способы их устранения.
Подготовка: настройка учётной политики и налогового учёта
Перед первым начислением налога проверьте настройки в разделе «Главное» → «Настройки» → «Налоги и отчеты» → вкладка «Налог на прибыль». Здесь указывается порядок уплаты авансовых платежей: ежемесячные авансы с доплатой по кварталу, ежемесячные авансы по фактической прибыли или только ежеквартальные платежи (при соблюдении лимита выручки). От этой настройки зависит, какие суммы программа начислит в течение года.
В разделе «Главное» → «Учетная политика» проверьте, применяет ли организация ПБУ 18/02. Если организация имеет право на упрощённый учёт и отказалась от ПБУ 18/02, установите соответствующий переключатель — тогда программа не будет формировать отложенные налоги, а начисление сведётся к прямой проводке по исчисленному налогу. Несогласованность этой настройки с реальной учётной политикой — частая причина расхождений в отчётности.
Дополнительно проверьте справочник «Статьи затрат»: у каждой статьи должен быть указан вид расхода для налогового учёта (прямые, косвенные, внереализационные, не учитываемые в целях налогообложения). Статьи с видом «Не учитываемые в целях налогообложения» формируют постоянные разницы и не уменьшают налоговую базу.
Закрытие месяца: порядок выполнения операций
Основной инструмент начисления — обработка «Операции» → «Закрытие месяца». Выберите нужный месяц и нажмите «Выполнить закрытие месяца». Программа последовательно выполнит все регламентные операции: начисление амортизации, списание расходов будущих периодов, расчёт себестоимости, закрытие счетов затрат, расчёт резервов по сомнительным долгам (если включён), расчёт отложенных налогов и расчёт налога на прибыль.
Операция «Расчет налога на прибыль» выполняется последней в цепочке, потому что ей нужна готовая финансовая база. Если какая-либо предшествующая операция завершилась с ошибкой (подсвечена красным), налог либо не рассчитается, либо рассчитается от неполных данных. Сначала устраните все ошибки выше по списку, затем повторите выполнение.
После успешного выполнения операция окрашивается в зелёный цвет. Щёлкните по ней и выберите «Показать проводки», чтобы увидеть сформированные записи: как правило, это Дт 99.01.1 Кт 68.04.1 (при упрощённом учёте) или комплекс проводок через 68.04.2 при ПБУ 18/02, а также проводки по счетам 09 и 77 для отложенных налогов.
- 1Откройте «Операции» → «Закрытие месяца» и выберите нужный период
- 2Нажмите «Выполнить закрытие месяца» и дождитесь завершения всех операций
- 3Убедитесь, что операция «Расчет налога на прибыль» выполнена без ошибок (зелёная отметка)
- 4Откройте проводки операции и проверьте счета 68.04, 99, 09, 77
- 5Сформируйте справку-расчёт «Расчет налога на прибыль» для проверки базы и ставок
- 6Проверьте декларацию по налогу на прибыль в разделе «Отчеты» → «Регламентированные отчеты»
Какие проводки формирует программа
При упрощённом варианте (без ПБУ 18/02) программа рассчитывает налог от налоговой базы и формирует проводку по дебету счёта 99 и кредиту 68.04.1 с распределением по бюджетам: федеральный и региональный. Суммы определяются ставками, действующими для организации, — стандартно 20% с распределением 3% в федеральный бюджет и 17% в региональный, если регионом не установлена пониженная ставка.
При применении ПБУ 18/02 картина сложнее. Программа рассчитывает условный расход (доход) по налогу на прибыль от бухгалтерской прибыли, выявляет постоянные и временные разницы, начисляет постоянные налоговые расходы/доходы и отложенные налоговые активы (счёт 09) и обязательства (счёт 77). Итоговый текущий налог собирается на счёте 68.04.2 и переносится на 68.04.1 для расчётов с бюджетом.
В первом месяце квартала дополнительно начисляются ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал — программа рассчитывает их на основании налога предыдущего периода. Эти проводки также видны в операции закрытия месяца.
Сумма должна совпадать с декларацией по налогу на прибыль
Проверьте справку-расчёт отложенных налогов на обоснованность разниц
Откройте описание ошибки и устраните причину в предшествующих операциях
Сравните бухгалтерскую и налоговую базу в справке-расчёте
Проверка расчёта: справки-расчёты и отчёты
Главный инструмент проверки — справка-расчёт «Расчет налога на прибыль», доступная из операции закрытия месяца или из раздела «Операции» → «Справки-расчеты». В ней показаны доходы, расходы, налоговая база, применённые ставки и итоговая сумма налога по каждому бюджету. Сверьте базу с оборотно-сальдовой ведомостью по счетам 90 и 91 в разрезе налогового учёта.
Для анализа разниц между бухгалтерским и налоговым учётом используйте отчёт «Анализ учета по налогу на прибыль» (раздел «Отчеты»). Он показывает в схематичном виде, как бухгалтерская прибыль превращается в налоговую базу через постоянные и временные разницы. Если схема «не сходится» — в учёте есть операции, проведённые с нарушением методологии, например ручные проводки без указания налогового учёта.
Дополнительно сформируйте справку-расчёт «Отложенные налоги» (при ПБУ 18/02) — она детализирует, по каким объектам учёта возникли временные разницы: амортизация, резервы, убытки прошлых периодов. Развернутое сальдо по счетам 09 и 77 в ОСВ должно соответствовать данным этой справки.
Как проверить результат
Значения совпадают до копейки
В декларации сумма отличается — проверьте ручные корректировки и перепроведение
База равна доходам минус расходы по данным НУ
База не сходится с ОСВ — ищите документы без налогового учёта
Соответствует начисленным и уплаченным суммам
Зависшие суммы после уплаты — проверьте платёжные поручения и КБК
Схема сходится, нет «красных» блоков
Есть расхождения БУ и НУ без отражения разниц
Декларация по налогу на прибыль и уплата
Декларация формируется в разделе «Отчеты» → «1С-Отчетность» → «Регламентированные отчеты». Создайте новый отчёт «Декларация по налогу на прибыль» за нужный период и нажмите «Заполнить» — программа подтянет данные из регистров налогового учёта. Проверьте лист 02 (расчёт налога), приложения с доходами и расходами, а также подраздел 1.1 раздела 1 с суммами к уплате.
Уплата налога оформляется документом «Платежное поручение» из раздела «Банк и касса». При заполнении важно правильно указать КБК: для федеральной и региональной части налога КБК различаются, а при уплате через единый налоговый платёж используется КБК ЕНП. Ошибка в КБК приведёт к тому, что платёж не будет зачтён в счёт налога на прибыль.
После уплаты и поступления выписки банка проверьте сальдо по счёту 68.04.1: оно должно закрываться уплаченными суммами. Развернутую картину по всем налогам даёт отчёт «Анализ расчетов по налогам и сборам» и сверка с ФНС через 1С-Отчетность.
Авансовые платежи и особенности по кварталам
Порядок начисления авансов зависит от настройки в «Налогах и отчетах». При ежемесячных авансах с доплатой по итогам квартала программа в первом месяце каждого квартала начисляет авансы на следующий квартал исходя из налога предыдущего периода, а по итогам квартала — доплату или уменьшение. При ежемесячных авансах по фактической прибыли расчёт выполняется каждый месяц от фактической базы нарастающим итогом.
Если организация вправе платить только ежеквартальные авансы (выручка в пределах установленного лимита), убедитесь, что в настройках выбран именно этот вариант. Иначе программа будет начислять ежемесячные авансы, которых у организации нет, и в декларации появятся лишние обязанности к уплате.
При убытке в отчётном периоде программа не начисляет налог, а при ПБУ 18/02 формирует отложенный налоговый актив по переносимому убытку на счёте 09. Убыток переносится на будущее автоматически через документ «Операции, введенные вручную» с соответствующей операцией или штатными средствами переноса убытков в новых релизах — механика зависит от версии конфигурации.
Варианты уплаты авансовых платежей
Подходит при выручке в пределах лимита; налог начисляется 4 раза в год, нагрузка на учёт минимальна
Стандартный режим для большинства организаций; авансы рассчитываются от налога предыдущего квартала
Выгоден при неравномерной прибыли; требует ежемесячной сдачи декларации и уведомления ИФНС
Типичные ошибки и их устранение
Самая распространённая проблема — налог не начисляется или начисляется в неверной сумме из-за незакрытых предшествующих операций. Например, если не выполнен расчёт себестоимости, расходы попадают в базу не полностью. Всегда выполняйте закрытие месяца целиком, а не отдельную операцию «Расчет налога на прибыль» изолированно.
Вторая группа ошибок — расхождения между бухгалтерским и налоговым учётом, вызванные ручными проводками. Любая операция, введённая вручную без заполнения сумм налогового учёта (полей НУ, ПР, ВР), создаёт скрытую разницу, которая всплывёт в отчёте «Анализ учета по налогу на прибыль». Исправляется корректировкой ручной операции с заполнением всех видов учёта.
Третья группа — неверная настройка статей затрат и прочих доходов/расходов. Если у статьи указан вид «Не учитываемые в целях налогообложения» по ошибке, расход не уменьшит базу, и налог будет завышен. Проверяйте вид расхода при создании новых статей и при добавлении новых видов деятельности.
Часто задаваемые вопросы
Почему операция «Расчет налога на прибыль» не выполняется и подсвечена красным?
Чаще всего причина в ошибках предшествующих операций закрытия месяца — расчёте себестоимости, амортизации или закрытии затратных счетов. Откройте текст ошибки по ссылке в операции: там указано, какого документа или настройки не хватает. Устраните причину и повторно выполните закрытие месяца целиком.
Налог в 1С не совпадает с моим ручным расчётом. Кому верить?
Сначала сформируйте справку-расчёт «Расчет налога на прибыль» и сравните базу построчно со своим расчётом. Расхождения обычно возникают из-за расходов, не принимаемых в налоговом учёте, разниц по амортизации или резервов. Отчёт «Анализ учета по налогу на прибыль» покажет, на каком этапе базы расходятся.
Можно ли начислить налог на прибыль вручную документом «Операция»?
Технически можно, но делать этого не стоит: ручная проводка не отразится в регистрах налогового учёта, декларация не заполнится корректно, а при следующем закрытии месяца программа пересчитает налог по своим данным. Ручные операции по 68.04 оправданы только для исправления специфических ситуаций прошлых периодов по рекомендации специалиста.
Организация получила убыток. Нужно ли что-то делать при закрытии месяца?
Закрытие месяца выполняется в обычном порядке — налог просто не начислится. При применении ПБУ 18/02 программа сформирует отложенный налоговый актив по убытку. Проверьте, что убыток корректно отражён в декларации (лист 02 и приложение 4), чтобы в дальнейшем его можно было учесть при расчёте налога в прибыльных периодах.
Как начисляются авансовые платежи в течение квартала?
В первом месяце квартала операция «Расчет налога на прибыль» дополнительно начисляет ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал — они рассчитываются от налога предыдущего отчётного периода и распределяются по срокам уплаты. Суммы видны в проводках операции и в декларации за соответствующий период.
Что делать, если после изменения документов налог за прошлый месяц изменился?
Нужно повторно выполнить закрытие изменённого месяца и всех последующих месяцев — программа пересчитает налог нарастающим итогом. Если период уже отчитан в ИФНС, потребуется уточнённая декларация. Перед перезакрытием сделайте резервную копию базы, чтобы иметь возможность вернуться к исходному состоянию.
Что важно запомнить
Налог на прибыль в 1С Бухгалтерии начисляется автоматически при закрытии месяца — вручную суммы править не нужно. Корректность расчёта зависит от настроек учётной политики, видов расходов в статьях затрат и полного выполнения всех операций закрытия. Результат проверяйте справкой-расчётом, отчётом «Анализ учета по налогу на прибыль» и сверкой с декларацией.