Как в 1С 8.3 отразить лизинг: учёт у лизингополучателя

Отражение лизинга в 1С 8.3 зависит от того, на чьём балансе числится предмет лизинга и применяет ли организация ФСБУ 25/2018. С 2022 года лизингополучатели обязаны учитывать аренду и лизинг по правилам ФСБУ 25/2018: признавать право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде, независимо от условий договора о балансодержателе. В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) для этого предусмотрен отдельный блок документов раздела «ОС и НМА».

Типовая схема учёта выглядит так: при получении предмета лизинга создаётся документ «Поступление в лизинг», который формирует ППА и обязательство по аренде. Ежемесячно лизинговые платежи отражаются документом «Услуги лизинга», а амортизация ППА и процентные расходы начисляются регламентной операцией при закрытии месяца. Выкуп предмета оформляется отдельным документом «Выкуп предметов лизинга».

Ниже разобран полный цикл: от настройки программы и ввода договора до выкупа и проверки отчётности. Инструкция ориентирована на лизингополучателя на общей системе налогообложения в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8.3»; в «1С:ERP» и «1С:Комплексной автоматизации» документы называются похоже, но расположены в других разделах.

Подготовка: настройка учётной политики и проверка функциональности

Прежде чем вводить документы, убедитесь, что в программе включён учёт по ФСБУ 25/2018. Откройте раздел «Главное — Учётная политика» и проверьте, что применение ФСБУ 25/2018 установлено для организации. Если организация имеет право на упрощённый учёт и не применяет стандарт (например, малые предприятия с упрощённой отчётностью по договорам, заключённым до 2022 года), схема проводок будет иной — в этом случае предмет лизинга может учитываться по старым правилам на счёте 01.03 или за балансом на 001.

Далее проверьте функциональность программы: «Главное — Функциональность», закладка «ОС и НМА» — должны быть включены опции, связанные с арендой и лизингом. Если документов «Поступление в лизинг» нет в разделе «ОС и НМА», чаще всего причина именно в отключённой функциональности или в устаревшем релизе конфигурации.

Также заранее заведите в справочник «Контрагенты» лизинговую компанию и создайте договор с видом «С поставщиком» (в отдельных релизах доступен специальный вид договора для лизинга). К договору приготовьте график лизинговых платежей — он понадобится для корректного заполнения документов и сверки начислений.

Поступление предмета лизинга: признание ППА и обязательства

Когда лизинговая компания передала имущество, создайте документ «ОС и НМА — Поступление в лизинг». В шапке укажите контрагента, договор и способ отражения расходов по амортизации. В табличной части выберите или создайте элемент справочника «Основные средства» — это будет предмет лизинга.

Ключевое поле документа — «Общая сумма платежей по договору»: именно из неё формируется первоначальная стоимость обязательства по аренде (счёт 76.07.1 «Арендные обязательства»). Право пользования активом признаётся на счёте 01.03 в бухгалтерском учёте, а в налоговом учёте предмет лизинга принимается по стоимости расходов лизингодателя на его приобретение — программа ведёт оба учёта параллельно, поэтому возникают временные разницы и отложенные налоги.

Если по договору уплачен аванс (первоначальный платёж), отразите его документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Оплата поставщику» на тот же договор. Программа зачтёт аванс при последующих начислениях, если в документах указан один и тот же договор.

1. 1
   Откройте «ОС и НМА — Поступление в лизинг» и создайте документ
2. 2
   Укажите лизингодателя, договор и дату передачи имущества
3. 3
   Добавьте предмет лизинга в табличную часть, заполните общую сумму платежей и выкупную стоимость
4. 4
   Проверьте счета учёта: 01.03 для ППА, 76.07.1 для обязательства
5. 5
   Проведите документ и посмотрите движения по кнопке «Дт/Кт»

Ежемесячное отражение лизинговых платежей

Каждый месяц по графику лизинговой компании вводится документ «ОС и НМА — Услуги лизинга». Он отражает начисление очередного платежа: дебет 76.07.1 (уменьшение обязательства), кредит 76.07.2 (задолженность по арендным платежам), а НДС принимается к вычету на основании счёта-фактуры лизингодателя. Сумму берите из счёта-фактуры и графика платежей — они должны совпадать.

Оплата платежа оформляется стандартным «Списанием с расчётного счёта». Проследите, чтобы оплата попадала на тот же договор и тот же счёт расчётов, что и начисление, — иначе в учёте появится раздвоённая задолженность: долг на одном субсчете и переплата на другом.

Амортизация ППА и процентные расходы (дисконтирование обязательства) начисляются автоматически при выполнении регламентных операций закрытия месяца: «Амортизация и износ основных средств» и «Начисление процентных расходов». Проценты относятся на счёт 91.02 в бухгалтерском учёте; в налоговом учёте расходом признаётся лизинговый платёж за минусом амортизации.

Удобно завести внутренний график: в начале месяца — оплата, в конце — «Услуги лизинга» по счёту-фактуре, затем закрытие месяца. Если счёт-фактура приходит с опозданием, сначала введите документ с датой фактического получения, а не задним числом в уже закрытый период — это ломает последовательность и НДС-регистры.

НДС по лизинговым платежам

НДС с лизинговых платежей принимается к вычету в полном объёме на основании счетов-фактур лизингодателя, в том числе НДС с авансового платежа и с выкупной стоимости. В документе «Услуги лизинга» счёт-фактура регистрируется автоматически при вводе его номера и даты в соответствующие поля.

Если первоначальный платёж по договору засчитывается как аванс, НДС с него принимается к вычету с авансового счёта-фактуры, а затем по мере зачёта аванса восстанавливается в части зачтённых сумм. Программа делает это автоматически через регламентные операции НДС, но только при условии, что аванс и начисление проходят по одному договору.

Проверяйте книгу покупок после закрытия квартала: сумма вычетов по лизингу должна сходиться с суммой счетов-фактур лизингодателя за период. Расхождения чаще всего возникают из-за незарегистрированных счетов-фактур или дублирования документов.

Выкуп предмета лизинга

По окончании договора, когда уплачена выкупная стоимость, создайте документ «ОС и НМА — Выкуп предметов лизинга». Документ списывает ППА и накопленную амортизацию, закрывает остаток обязательства по аренде и принимает объект к учёту как собственное основное средство на счёт 01.01 с начислением амортизации по счёту 02.01.

В бухгалтерском учёте собственное ОС обычно принимается по остаточной стоимости ППА с учётом выкупной цены, а в налоговом учёте — по выкупной стоимости. Из-за этого сроки полезного использования и суммы амортизации в БУ и НУ после выкупа различаются, и программа продолжает учитывать временные разницы.

Если выкупная стоимость небольшая (в пределах лимита для малоценных активов в налоговом учёте), в НУ объект может быть списан в расходы единовременно. Проверьте настройки и проводки документа до проведения — кнопка «Дт/Кт» показывает все движения.

Сравнение вариантов учёта

Учёт по ФСБУ 25/2018 (стандартный путь)

Обязателен для большинства организаций. ППА + обязательство, амортизация ППА и проценты. Поддержан типовыми документами, минимум ручных операций.

Упрощённый учёт (для имеющих право на упрощения)

Предмет лизинга на 01.03 или за балансом на 001, платежи — в расходы. Подходит малым предприятиям по старым договорам, но требует ручной настройки проводок.

Ручные операции

Только как временное решение при нестандартных условиях договора. Высокий риск ошибок в НДС, разницах и отчётности.

Проверка результата и типичные ошибки

После ввода всех документов за период проверьте учёт несколькими контрольными точками. Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 76.07 должна показывать остаток обязательства, соответствующий неоплаченной части графика платежей. Остаток на 01.03 равен первоначальной стоимости ППА, накопленная амортизация — на 02.03. В отчёте «Анализ счёта 76.07» не должно быть одновременно дебетового и кредитового сальдо по одному договору.

Дополнительно сверьте декларацию по налогу на прибыль: лизинговые платежи в налоговом учёте отражаются в составе прочих расходов за вычетом амортизации предмета лизинга. Если расходы задвоились — почти наверняка платежи введены дважды: и «Услугами лизинга», и ручным документом.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счёту 76.07 по договору лизинга

Норма

Остаток равен непогашенной части обязательства по графику

Тревожный признак

Одновременно дебетовое и кредитовое сальдо или остаток после выкупа

ОСВ по счетам 01.03 и 02.03

Норма

ППА и амортизация соответствуют сроку действия договора

Тревожный признак

Амортизация не начисляется или ППА отсутствует

Книга покупок

Норма

Вычеты по лизингу совпадают со счетами-фактурами лизингодателя

Тревожный признак

Пропущенные или задвоенные счета-фактуры

Часто задаваемые вопросы

Что делать, если документа «Поступление в лизинг» нет в меню?

Проверьте «Главное — Функциональность» и включите опции учёта аренды и лизинга на закладке «ОС и НМА». Если документ не появился, обновите конфигурацию: механизм ФСБУ 25/2018 доступен только в актуальных релизах 1С:Бухгалтерии 3.0.

Как отразить лизинг, если организация на УСН?

На упрощёнке лизинговые платежи признаются в расходах по мере фактической оплаты. Документы «Поступление в лизинг» и «Услуги лизинга» используются для бухгалтерского учёта по ФСБУ 25/2018, а налоговый учёт по КУДиР формируется на основании платёжных документов.

Лизингодатель выставил счёт-фактуру с опозданием — как внести?

Введите «Услуги лизинга» фактической датой получения документа, не меняя уже закрытые периоды. Вычет НДС будет отражён в том квартале, когда получен счёт-фактура, что соответствует правилам налогового учёта.

Можно ли учитывать лизинг без применения ФСБУ 25/2018?

Только организации с правом на упрощённый бухучёт могут не применять стандарт к договорам, заключённым до его обязательного применения, либо при соблюдении условий упрощённого учёта. В остальных случаях отказ от ФСБУ 25/2018 — нарушение, ведущее к искажению отчётности.

Как исправить ошибку в сумме лизингового платежа прошлого периода?

Используйте сторнирующий документ или корректировку поступления текущей датой, затем внесите правильный документ. Прямое редактирование проведённых документов закрытого периода нарушает последовательность и требует пересдачи отчётности — делайте это только после резервного копирования базы.

Нужно ли отражать предмет лизинга за балансом на счёте 001?

При учёте по ФСБУ 25/2018 забалансовый учёт на 001, как правило, не применяется, поскольку предмет признаётся в составе ППА на балансе. Счёт 001 используется в старых схемах, когда балансодержателем являлся лизингодатель и стандарт не применялся.