Учет и Финансы · 11 мин
Как в 1С амортизировать основные средства
Как амортизировать основные средства в 1С:Бухгалтерии: принятие к учёту, выбор способа начисления, закрытие месяца, проверка проводок и типичные ошибки.
Амортизация основных средств в 1С:Бухгалтерии начисляется автоматически при закрытии месяца, но корректный результат полностью зависит от того, как объект принят к учёту. Ошибка в первоначальной стоимости, сроке полезного использования или способе начисления приведёт к неверной сумме износа каждый месяц, пока объект числится на балансе. Поэтому главная работа выполняется один раз — при постановке ОС на учёт, а дальше программа делает расчёт сама.
В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8.3 амортизация начисляется отдельно по бухгалтерскому и налоговому учёту. В бухгалтерском учёте действуют правила ФСБУ 6/2020, в налоговом — глава 25 НК РФ. Из-за разных правил суммы износа в БУ и НУ могут не совпадать, и программа отражает разницы автоматически, если включён учёт по ПБУ 18/02.
Подготовка: что проверить перед принятием ОС к учёту
Прежде чем объект начнёт амортизироваться, убедитесь, что в программе правильно настроена учётная политика. Откройте раздел «Главное» → «Учётная политика» и проверьте, применяется ли ПБУ 18/02, какой порядок учёта амортизационной премии установлен в налоговом учёте и как настроены способы отражения расходов по умолчанию.
Также проверьте, что стоимость объекта сформирована на счёте 08.04 (приобретение объектов основных средств). Обычно это происходит документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Оборудование» или «Объекты строительства». Если объект поступил без монтажа и готов к использованию, можно использовать поступление с видом «Основные средства» — тогда стоимость сразу попадает на счёт 08.04.
Объект амортизируется только тогда, когда он принят к учёту на счёт 01.01. Если ОС числится на счёте 08, амортизация по нему не начисляется — это одна из самых частых причин «пропавшей» амортизации.
Принятие ОС к учёту: заполнение документа
Основной документ — «Принятие к учёту ОС» в разделе «ОС и НМА». Создайте его на дату, когда объект готов к эксплуатации. В шапке укажите МОЛ (материально ответственное лицо), местонахождение и способ поступления.
На закладке «Основные средства» подберите объект из справочника «Основные средства». Если карточки ещё нет, создайте её прямо из документа: укажите наименование, группу ОС (например, «Машины и оборудование») и ОКОФ. По коду ОКОФ программа может подсказать амортизационную группу для налогового учёта.
На закладке «Бухгалтерский учёт» заполните: счёт учёта (01.01), порядок учёта («Начисление амортизации»), счёт начисления амортизации (02.01), способ начисления (чаще всего линейный), срок полезного использования в месяцах и способ отражения расходов — как правило, проводка в дебет счёта затрат (20, 25, 26, 44) с нужной аналитикой.
На закладке «Налоговый учёт» укажите порядок включения стоимости в состав расходов («Начисление амортизации»), срок полезного использования и, при необходимости, амортизационную премию с процентом и счётом её отражения. После проведения программа сформирует проводку Дт 01.01 — Кт 08.04 на первоначальную стоимость.
- 1Оформите поступление объекта и проверьте остаток по счёту 08.04
- 2Создайте документ «Принятие к учёту ОС» на дату готовности к эксплуатации
- 3Заполните карточку ОС, срок полезного использования и способ начисления в БУ и НУ
- 4Укажите способ отражения расходов по амортизации (счёт затрат и аналитика)
- 5Проведите документ и проверьте проводку Дт 01.01 — Кт 08.04
- 6Выполните закрытие месяца следующего периода и проверьте начисление амортизации
Выбор способа начисления амортизации
В бухгалтерском учёте по ФСБУ 6/2020 доступны линейный способ, способ уменьшаемого остатка и способ пропорционально количеству продукции (объёму работ). Линейный — самый простой и предсказуемый: стоимость списывается равными долями в течение срока полезного использования. Его выбирают большинство организаций.
В налоговом учёте применяются линейный и нелинейный методы. Линейный метод в 1С считается по каждому объекту отдельно, нелинейный — по амортизационным группам в целом. Учтите: для зданий, сооружений и передаточных устройств из 8–10 амортизационных групп НК РФ предписывает только линейный метод.
Способ уменьшаемого остатка в БУ требует указания коэффициента ускорения, а способ пропорционально объёму — предполагаемого объёма продукции и ежемесячного ввода фактической выработки. Эти варианты оправданы, когда износ объекта реально зависит от интенсивности использования, но они усложняют учёт.
Сравнение способов начисления
Подходит большинству организаций: равномерное списание, простой контроль, минимум разниц между БУ и НУ при линейном методе в обоих учётах.
Когда объект теряет большую часть стоимости в первые годы. Требует коэффициента ускорения и создаёт разницы с налоговым учётом.
Для оборудования с износом, зависящим от выработки. Требует ежемесячного ввода фактического объёма, иначе амортизация не начислится.
Применяется по группам, ускоряет списание в НУ. Не подходит для 8–10 амортизационных групп и усложняет сверку с БУ.
Начисление амортизации при закрытии месяца
Амортизация в 1С начисляется не отдельным документом, а регламентной операцией в обработке «Закрытие месяца» (раздел «Операции»). Начисление начинается с месяца, следующего за месяцем принятия к учёту, и прекращается с месяца, следующего за месяцем выбытия или полного списания стоимости.
Откройте «Операции» → «Закрытие месяца», выберите период и выполните обработку. Операция «Амортизация и износ основных средств» сформирует проводки вида Дт 25 (26, 20, 44) — Кт 02.01 по каждому объекту согласно способу отражения расходов. По клику на операцию можно посмотреть детализацию расчёта и справку-расчёт.
Если операция отмечена красным или пропущена, программа покажет причину: чаще всего это незаполненный способ отражения расходов, нулевой срок полезного использования или объект без стоимости. Исправьте данные в документе принятия к учёту и перезапустите закрытие месяца.
Амортизационная премия в налоговом учёте
Если организация применяет амортизационную премию, её процент указывается на закладке «Налоговый учёт» документа принятия к учёту. При первом начислении амортизации программа единовременно спишет указанный процент стоимости на расходы по НУ, а оставшуюся часть будет амортизировать в обычном порядке. В бухгалтерском учёте амортизационной премии нет, поэтому возникает налогооблагаемая временная разница.
Как проверить правильность начисления
Базовая проверка — сверка расчёта вручную: при линейном способе месячная амортизация равна первоначальной стоимости, делённой на срок полезного использования в месяцах. Сравните результат с суммой в проводке закрытия месяца.
Используйте отчёты: «Ведомость амортизации ОС» (раздел «ОС и НМА» → «Отчёты») показывает начисление по каждому объекту за период, а оборотно-сальдовая ведомость по счёту 02.01 — общую накопленную амортизацию. Остаточная стоимость объекта должна равняться разнице между счетами 01.01 и 02.01.
Карточка ОС (кнопка «Ещё» → «Сведения об амортизации» в справочнике или регистры сведений по объекту) позволяет увидеть текущие параметры: оставшийся срок, накопленный износ и способ начисления. Если параметры менялись документом «Изменение параметров амортизации ОС», проверьте дату изменения — новые условия действуют со следующего месяца.
Как проверить результат
Есть проводка Дт счёта затрат — Кт 02.01 по каждому амортизируемому объекту
Операция амортизации пропущена или проводок меньше, чем объектов на счёте 01.01
Равна первоначальной стоимости, делённой на СПИ в месяцах (при линейном способе)
Сумма отличается — проверьте СПИ, ликвидационную стоимость и документы изменения параметров
Счёт 01.01 минус 02.01 по объекту даёт корректную остаточную стоимость
Остаточная стоимость отрицательная или объект полностью самортизирован раньше срока
Суммы по колонкам БУ и НУ в ведомости амортизации объяснимы (премия, разные сроки)
Разницы есть, но ПБУ 18/02 их не отражает, или разницы не должно быть, а она возникла
Изменение параметров и особые ситуации
Если после модернизации меняется стоимость или срок полезного использования, оформите документ «Модернизация ОС», а затем при необходимости — «Изменение параметров амортизации ОС». Программа пересчитает ежемесячную сумму исходя из остаточной стоимости и оставшегося срока.
При консервации объекта сроком более трёх месяцев амортизация приостанавливается: в 1С это отражается документом «Изменение состояния ОС» с установкой флага «Начислять амортизацию» в значение «нет». После расконсервации тем же документом начисление возобновляется.
Для объектов стоимостью в пределах лимита, установленного учётной политикой для целей БУ (малоценные ОС), стоимость может списываться на расходы единовременно при принятии к учёту — тогда в БУ амортизация не начисляется, а в НУ объект амортизируется в общем порядке, если его стоимость превышает лимит амортизируемого имущества по НК РФ.
Частые вопросы
Почему амортизация не начисляется при закрытии месяца?
Проверьте три вещи: принят ли объект к учёту на счёт 01.01 (а не висит на 08.04), наступил ли месяц, следующий за принятием к учёту, и заполнен ли способ отражения расходов. Также убедитесь, что в параметрах объекта не снят признак начисления амортизации и срок полезного использования больше нуля.
Можно ли начислить амортизацию за прошлый период?
Да, но только через корректное оформление документов прошлым периодом: проведите принятие к учёту правильной датой и выполните перезакрытие всех последующих месяцев. Ручные проводки по счёту 02 делать не следует — они не попадут в регистры учёта ОС и нарушат отчётность.
Как изменить срок полезного использования?
Используйте документ «Изменение параметров амортизации ОС» в разделе «ОС и НМА». Новый срок начнёт действовать с месяца, следующего за датой документа, а ежемесячная сумма пересчитается исходя из остаточной стоимости и оставшегося срока.
Почему суммы амортизации в БУ и НУ различаются?
Это нормально, если применяется амортизационная премия, разные сроки полезного использования, разные способы начисления или разный порядок учёта малоценных объектов. Проверьте ведомость амортизации с колонками БУ и НУ и убедитесь, что разница объясняется конкретной причиной, а не ошибкой в данных.
Что делать, если объект полностью самортизирован, но используется?
Ничего начислять не нужно: объект продолжает числиться на счёте 01.01 с нулевой остаточной стоимостью до выбытия. Если по ФСБУ 6/2020 требуется пересмотр элементов амортизации, оформите изменение параметров, но задним числом прошлые периоды не корректируют.
Что важно запомнить
Амортизация в 1С начисляется автоматически при закрытии месяца, начиная со следующего месяца после принятия ОС к учёту. Корректность зависит от параметров документа «Принятие к учёту ОС»: срока в месяцах, способа начисления и способа отражения расходов. Контролируйте результат через ведомость амортизации и сверку счетов 01.01 и 02.01, а изменения оформляйте штатными документами, а не ручными проводками.