Учет и Финансы · 10 мин
Как в 1С 8 провести модернизацию основных средств
Как провести модернизацию основного средства в 1С 8.3: документ «Модернизация ОС», выбор счёта затрат, изменение стоимости и СПИ, проводки, ошибки и проверка результата.
Модернизация основного средства в 1С 8 отражается отдельным документом, который увеличивает первоначальную стоимость объекта и, при необходимости, меняет срок полезного использования. Ошибка в этом документе влияет сразу на амортизацию, налог на прибыль и налог на имущество, поэтому важно понимать логику программы, а не просто «провести бумажку».
В типовых конфигурациях 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0, КОРП и ПРОФ) для этого служит документ «Модернизация ОС» в разделе «ОС и НМА». До его проведения затраты на модернизацию должны быть собраны на счёте 08.03 «Строительство объектов основных средств» — документ сам распределит их на стоимость конкретного объекта.
Отличить модернизацию от ремонта критично: ремонт списывается в расходы текущего периода, а модернизация увеличивает стоимость актива и амортизируется. Неверная квалификация — одна из самых частых претензий при налоговых проверках, поэтому ниже разобраны оба учёта: бухгалтерский и налоговый.
Когда оформлять модернизацию, а не ремонт
Модернизация — это работы, которые улучшают характеристики объекта: повышают мощность, производительность, продлевают срок службы, добавляют новые функции. Примеры: замена процессора и памяти в сервере, установка дополнительного оборудования на станок, достройка этажа здания. Ремонт же только восстанавливает работоспособность без улучшения параметров.
Признак для учёта прост: если после работ объект стал «лучше, чем был новым», — это модернизация. Если объект просто вернули в рабочее состояние — ремонт, и затраты идут на счета затрат (20, 25, 26, 44) документами поступления услуг или требованием-накладной, без изменения стоимости ОС.
Ремонт или модернизация
Восстановление работоспособности без улучшения характеристик. Затраты — в расходы текущего периода, стоимость ОС не меняется.
Улучшение характеристик объекта. Затраты капитализируются на 08.03 и увеличивают первоначальную стоимость ОС документом «Модернизация ОС».
По учёту обрабатываются так же, как модернизация — через тот же документ и счёт 08.03.
Подготовка: сбор затрат на счёте 08.03
Прежде чем проводить модернизацию, все связанные затраты нужно накопить на счёте 08.03 с аналитикой по объекту строительства. Как правило, создают отдельный элемент справочника «Объекты строительства» под конкретную модернизацию, чтобы не смешивать затраты по разным работам.
Типовые источники затрат:
- услуги подрядчика — документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги» или «Объекты строительства», счёт затрат 08.03;
- материалы со склада — документ «Требование-накладная» со счётом затрат 08.03;
- работы собственными силами — зарплата и взносы сотрудников, занятых модернизацией, с отнесением на 08.03.
Перед оформлением модернизации сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 08.03 и убедитесь, что сумма по нужному объекту строительства совпадает с актом выполненных работ и первичными документами. Именно эта сумма ляжет в увеличение стоимости ОС.
Оформление документа «Модернизация ОС»
Документ находится в разделе «ОС и НМА» → «Модернизация ОС». Создайте новый документ и заполните шапку:
- Событие ОС — из одноимённого справочника выберите или создайте событие с видом «Модернизация»; оно попадёт в инвентарную карточку ОС-6 и в печатную форму ОС-3;
- Местонахождение ОС — подразделение, где числится объект;
- Объект строительства — тот, на котором собраны затраты на 08.03;
- Счёт затрат (БУ) — 08.03; счёт затрат в налоговом учёте программа подставит автоматически.
В табличной части добавьте модернизируемое основное средство. Программа автоматически покажет текущую первоначальную стоимость, накопленную амортизацию и остаточную стоимость. В поле «Сумма» укажите величину затрат на модернизацию — по умолчанию подтягивается остаток по объекту строительства на 08.03.
- 1Соберите затраты на счёте 08.03 по объекту строительства и сверьте сумму с первичкой.
- 2Создайте документ «Модернизация ОС», заполните событие, объект строительства и счёт затрат.
- 3Добавьте основное средство в табличную часть, проверьте сумму затрат в БУ и НУ.
- 4При необходимости установите флаг изменения СПИ и укажите новый срок.
- 5Проведите документ и проверьте проводки: Дт 01.01 — Кт 08.03 на сумму модернизации.
- 6Сформируйте печатную форму ОС-3 и проверьте расчёт амортизации в следующем месяце.
Срок полезного использования и амортизация после модернизации
Если модернизация продлевает срок службы объекта, в документе поставьте отметку об изменении СПИ и укажите новый срок в месяцах. В бухгалтерском учёте организация вправе пересмотреть СПИ, в налоговом учёте увеличение возможно только в пределах амортизационной группы объекта.
Если СПИ не меняется, программа продолжит начислять амортизацию исходя из увеличенной остаточной стоимости и оставшегося срока — в результате ежемесячная сумма амортизации вырастет. Новый расчёт начинает действовать с месяца, следующего за месяцем проведения модернизации.
Отдельная ситуация — полностью самортизированное ОС с нулевой остаточной стоимостью. Модернизировать его можно: затраты увеличат первоначальную стоимость, но амортизироваться они будут только если установить новый СПИ. Без изменения срока программа не сможет рассчитать амортизацию, и сумма затрат «зависнет».
Особенности налогового учёта
В налоговом учёте действует амортизационная премия: организация вправе единовременно списать в расходы часть затрат на модернизацию (по общему правилу до 10%, а для объектов 3–7 амортизационных групп — до 30%). В документе «Модернизация ОС» для этого есть отдельное поле «Амортизационная премия» с указанием процента и статьи затрат.
Если применяете премию, проверьте, что в учётной политике по налоговому учёту это право закреплено. После проведения документа в налоговом учёте появится временная разница, а при включённом ПБУ 18/02 программа отразит отложенные налоговые обязательства автоматически.
Ещё один нюанс — модернизация ОС, находящегося на консервации, или объекта, амортизация по которому не начисляется в НУ (например, по льготируемым объектам). В таких случаях суммы в колонках БУ и НУ документа заполняйте вручную и сверяйте с методологией, принятой в организации.
Проводки и проверка результата
После проведения документ формирует типовые проводки: Дт 01.01 — Кт 08.03 на сумму модернизации в бухгалтерском учёте и аналогичную запись по налоговому учёту. Если применялась амортизационная премия, дополнительно отражаются записи по налоговому учёту и временным разницам.
Проверьте результат в три шага. Во-первых, откройте карточку ОС и убедитесь, что первоначальная стоимость увеличилась. Во-вторых, сформируйте ОСВ по счёту 08.03 — остатка по объекту строительства быть не должно. В-третьих, в следующем месяце после модернизации проверьте «Справку-расчёт амортизации» из операции «Закрытие месяца»: сумма амортизации должна измениться в соответствии с новой стоимостью и СПИ.
Для документального оформления из документа печатается акт ОС-3 «Акт приёма-сдачи отремонтированных, реконструированных, модернизированных ОС», а сведения о модернизации автоматически попадают в раздел 5 инвентарной карточки ОС-6.
Как проверить результат
Остаток по объекту строительства равен нулю
Осталась сумма — затраты не списаны полностью, проверьте сумму в документе
Первоначальная стоимость увеличилась на сумму модернизации
Стоимость не изменилась — документ не проведён или выбран другой объект
Ежемесячная амортизация пересчитана с учётом новой стоимости и СПИ
Сумма не изменилась — проверьте СПИ и дату документа
В разделе «Реконструкция, модернизация» появилась запись
Записи нет — проверьте заполнение события ОС
Часто задаваемые вопросы
Можно ли провести модернизацию, если ОС полностью самортизировано?
Да. Затраты увеличат первоначальную стоимость объекта, но чтобы они амортизировались, в документе нужно установить новый срок полезного использования. Без этого программа не сможет рассчитать ежемесячную амортизацию, и сумма модернизации останется в остаточной стоимости без списания.
Чем модернизация в 1С отличается от документа «Изменение параметров амортизации ОС»?
«Модернизация ОС» увеличивает первоначальную стоимость за счёт затрат со счёта 08.03. «Изменение параметров амортизации» меняет только параметры расчёта — СПИ, способ отражения расходов, коэффициент — без изменения стоимости объекта. Эти документы решают разные задачи и не заменяют друг друга.
Как быть, если модернизацию делали несколько месяцев и затраты поступали частями?
Это штатная ситуация: все затраты накапливаются на 08.03 по одному объекту строительства, а документ «Модернизация ОС» оформляется один раз по завершении работ на полную накопленную сумму. Дата документа — дата подписания акта о завершении работ.
Влияет ли модернизация на налог на имущество?
Да, если объект облагается налогом по среднегодовой стоимости: увеличение первоначальной стоимости повышает налоговую базу. По объектам, облагаемым от кадастровой стоимости, модернизация на расчёт налога не влияет. Проверьте также, не выходит ли объект после модернизации из-под льготы.
Можно ли сторнировать ошибочно проведённую модернизацию?
Прямого документа сторнирования нет. Если период ещё открыт, проще всего пометить документ на удаление, исправить исходные данные и провести заново. Если месяц закрыт, корректировку делают документом «Операция, введённая вручную» с отражением исправлений в бухгалтерском и налоговом учёте, после чего пересчитывают амортизацию.
Нужно ли оформлять модернизацию для ОС стоимостью ниже лимита, списанного в расходы при принятии к учёту?
Если объект в бухгалтерском учёте полностью списан на расходы при вводе в эксплуатацию, увеличивать его стоимость нечему — объекта на счёте 01 фактически нет. В налоговом учёте малоценные объекты тоже списываются сразу, поэтому затраты на их улучшение, как правило, признаются расходами текущего периода. Методику такого учёта закрепите в учётной политике.
Что важно запомнить
Модернизация в 1С 8 проводится документом «Модернизация ОС» после сбора затрат на счёте 08.03. Проверьте сумму затрат, СПИ и амортизационную премию до проведения, а после — сверьте остаток на 08.03, стоимость в карточке ОС и расчёт амортизации следующего месяца. Полностью самортизированные объекты требуют нового СПИ, иначе затраты не амортизируются.