Учет и Финансы · 9 мин
Как списать товары на благотворительность в 1С
Как оформить списание товаров на благотворительность в 1С:Бухгалтерии: документы, проводки, НДС, налог на прибыль, типичные ошибки и проверка результата.
Передача товаров на благотворительные цели — это безвозмездная передача, которая в учёте отражается как списание с одновременным начислением НДС и без права учесть стоимость переданного имущества в расходах по налогу на прибыль. В 1С:Бухгалтерии операция выполняется типовыми документами, но требует правильной настройки счетов и понимания налоговых последствий.
Ошибки при таком списании чаще всего связаны с двумя моментами: бухгалтер забывает начислить НДС с рыночной стоимости переданных товаров либо включает их стоимость в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Оба нарушения приводят к доначислениям при проверке.
Ниже разобран порядок действий в 1С:Бухгалтерии 8.3, необходимые документы-основания, проводки, налоговые нюансы и способы проверить корректность отражения операции.
Какие документы-основания нужны до отражения в 1С
Прежде чем проводить операцию в программе, подготовьте пакет документов, подтверждающих благотворительный характер передачи. Без них налоговая может переквалифицировать операцию или отказать в признании её корректной.
Минимальный комплект: решение руководителя или приказ о передаче товаров на благотворительность, договор пожертвования с получателем (благотворительным фондом, некоммерческой организацией) и акт приёма-передачи, подписанный обеими сторонами. В договоре важно прописать, что передача безвозмездная и имущество будет использовано на уставные цели получателя.
Храните эти документы вместе с бухгалтерскими регистрами. Если получатель — физическое лицо, дополнительно потребуется документ, подтверждающий получение помощи. Отсутствие акта приёма-передачи — самое слабое место при проверках.
Как оформить списание документом в 1С:Бухгалтерии 8.3
Самый распространённый способ — документ «Требование-накладная» (раздел «Склад» или «Производство» в зависимости от настройки интерфейса). Он списывает товары со счёта 41 на указанный счёт затрат.
Создайте документ, укажите склад, с которого передаются товары, и заполните табличную часть номенклатурой и количеством. На закладке «Счёт затрат» укажите счёт 91.02 «Прочие расходы», субконто — статью прочих доходов и расходов с видом «Благотворительность» (создайте её заранее, если её нет). Важно: в карточке статьи в поле для налогового учёта должно стоять, что расход не принимается к НУ.
Альтернативный вариант — документ «Операция, введённая вручную», где проводки формируются напрямую: Дт 91.02 Кт 41 на себестоимость товаров. Этот способ используют, когда нужен нестандартный набор проводок, но он не формирует складские движения в привычном виде, поэтому для учёта по складам предпочтительнее требование-накладная.
- 1Создайте статью прочих доходов и расходов «Благотворительность» с признаком «не принимается к НУ»
- 2Откройте «Склад → Требования-накладные» и создайте новый документ
- 3Заполните склад, номенклатуру и количество передаваемых товаров
- 4На закладке «Счёт затрат» укажите 91.02 и статью «Благотворительность»
- 5Проведите документ и проверьте проводки по кнопке «Дт/Кт»
- 6Отдельно начислите НДС с рыночной стоимости переданных товаров
Начисление НДС при благотворительной передаче
Безвозмездная передача товаров признаётся объектом обложения НДС (за исключением случаев, прямо перечисленных в НК РФ, — например, передача товаров на благотворительные цели в рамках отдельных льгот может освобождаться от налога; применимость льготы проверяйте по актуальной редакции статьи 149 НК РФ и характеру получателя).
Налоговая база определяется как рыночная стоимость переданных товаров. Если себестоимость и рыночная цена совпадают, базой может служить себестоимость, но это нужно быть готовым обосновать. Проводка: Дт 91.02 Кт 68.02.
В 1С начисление оформляют либо документом «Отражение начисления НДС» (раздел «Операции»), либо вручную через «Операции, введённые вручную» с регистрацией в книге продаж. После этого сформируйте счёт-фактуру на безвозмездную передачу — он регистрируется в книге продаж в одном экземпляре.
Если передача подпадает под льготу по статье 149 НК РФ, НДС не начисляется, но входной налог по таким товарам может подлежать восстановлению или раздельному учёту. Это требует отдельной настройки в программе.
Налог на прибыль: почему расходы не принимаются
Стоимость безвозмездно переданного имущества не уменьшает налогооблагаемую прибыль — это прямое правило статьи 270 НК РФ. Поэтому в налоговом учёте сумма, списанная на 91.02, должна быть отражена как непринимаемый расход.
Именно поэтому критично правильно настроить статью прочих доходов и расходов: в её карточке не должно быть отметки о принятии к налоговому учёту. Тогда при расчёте налога на прибыль программа автоматически исключит сумму из расходов, а в декларации она попадёт в раздел неучитываемых затрат.
Если организация применяет ПБУ 18/02, на разницу между бухгалтерским и налоговым учётом сформируется постоянное налоговое обязательство (актив). 1С рассчитает его автоматически при закрытии месяца, если статья настроена корректно.
Проверка результата после проведения
После оформления всех документов убедитесь, что операция отражена полностью и корректно. Основные контрольные точки: остатки по счёту 41 уменьшились на себестоимость переданных товаров, на счёте 91.02 появились две суммы (себестоимость и НДС), в книге продаж зарегистрирован счёт-фактура на безвозмездную передачу.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 41, 91.02 и 68.02 за период и сверьте суммы с первичными документами. Затем проверьте декларацию по налогу на прибыль: сумма благотворительной передачи не должна попасть в расходы.
Как проверить результат
Дт 91.02 Кт 41 на себестоимость со статьёй «Благотворительность»
Списание на 44, 90 или без субконто — расчёт налога на прибыль будет неверным
Дт 91.02 Кт 68.02 и запись в книге продаж (или обоснованная льгота)
Проводки по НДС нет и льгота не подтверждена
Сумма в расходы НУ не включена, при ПБУ 18/02 сформировано ПНО
Сумма уменьшила налогооблагаемую базу
Типичные ошибки при списании на благотворительность
Практика показывает, что большинство проблем возникает не из-за сложности операции, а из-за невнимательности к настройкам и документам.
Особенности для УСН и других режимов
На упрощённой системе налогообложения стоимость безвозмездно переданных товаров также не учитывается в расходах: перечень расходов при УСН закрытый, и благотворительность в него не входит. В 1С достаточно правильно настроить статью расходов, чтобы сумма не попала в книгу учёта доходов и расходов.
Плательщики НДС на УСН (при превышении установленных лимитов) начисляют налог на безвозмездную передачу по общим правилам. Организации на УСН без НДС проводят только списание себестоимости на 91.02.
Что важно запомнить
Списание оформляется требованием-накладной со счёта 41 на 91.02 со статьёй «не принимается к НУ», НДС начисляется с рыночной стоимости отдельной операцией, в расходы по налогу на прибыль и УСН сумма не включается. Вся операция должна подтверждаться договором пожертвования и актом приёма-передачи.
Частые вопросы
Можно ли списать на благотворительность товары с истёкшим сроком годности?
Нет. Передача непригодных к использованию товаров не является благотворительностью и оформляется как списание порчи или утилизация по другим правилам. Получатель вправе отказаться от такого имущества, а передача опасной продукции может повлечь ответственность.
Нужно ли выставлять счёт-фактуру получателю?
Счёт-фактура при безвозмездной передаче составляется в одном экземпляре и регистрируется только в книге продаж передающей стороны. Получателю он не передаётся, так как вычет по такой операции не применяется.
Как определить рыночную стоимость для расчёта НДС?
Обычно используют цену, по которой организация реализует аналогичные товары в обычной деятельности. Если продаж таких товаров не было, ориентируются на цены идентичных товаров на рынке. Выбранный подход полезно зафиксировать в учётной политике или служебной записке к операции.
Чем отличается передача товаров от передачи денег на благотворительность в 1С?
Денежное пожертвование оформляется документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Прочее списание» на счёт 91.02, НДС при этом не возникает. Передача товаров требует списания со склада и, как правило, начисления НДС.
Что делать, если благотворительная передача уже ошибочно проведена как реализация?
Сторнируйте ошибочный документ реализации, оформите списание корректным способом (требование-накладная плюс начисление НДС), проверьте книгу продаж и при необходимости подайте уточнённые декларации по НДС и налогу на прибыль за затронутый период.