Как списать самортизированное основное средство в 1С

Полностью самортизированное основное средство — это объект, по которому накопленная амортизация на счёте 02 равна первоначальной стоимости на счёте 01, то есть остаточная стоимость равна нулю. Такой объект может продолжать использоваться в организации, а может быть выведен из эксплуатации, продан, передан или утилизирован. Списание с баланса выполняется только во втором случае: пока объект физически пригоден и используется, снимать его с учёта нельзя, даже при нулевой остаточной стоимости.

В 1С:Бухгалтерии 8.3 для выбытия ОС предусмотрен документ «Списание ОС», который формирует все необходимые проводки автоматически: закрывает счёт 01 и счёт 02 по объекту, отражает выбытие на счёте 01.09 и при необходимости списывает остаточную стоимость и связанные расходы на счёт 91.02. Для полностью самортизированного объекта остаточная стоимость равна нулю, поэтому финансовый результат от списания, как правило, не возникает — если нет дополнительных расходов на демонтаж или утилизацию.

Ниже разобран порядок списания в типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8.3, отдельные сценарии (списание с демонтажем, списание недоамортизированного объекта, продажа), проверка результата и типичные ошибки, которые приводят к «зависшим» остаткам на счетах.

Предварительные проверки перед списанием

Перед оформлением списания убедитесь, что объект действительно полностью самортизирован и не используется. Самый надёжный способ — сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счёту 01 с детализацией по основным средствам и сравнить её с ОСВ по счёту 02. Для каждого списываемого объекта дебетовое сальдо по 01 и кредитовое сальдо по 02 должны совпадать.

Дополнительно проверьте карточку основного средства: откройте справочник «Основные средства», найдите объект и посмотрите закладку с данными по амортизации. Если амортизация начисляется ежемесячно, убедитесь, что последнее начисление прошло в месяце, предшествующем списанию. Списывать объект в середине месяца можно — амортизация за месяц выбытия в бухгалтерском учёте начисляется в полном объёме либо прекращается с месяца, следующего за выбытием, в зависимости от принятого порядка и настроек учётной политики.

Контрольные точки

Как проверить, что ОС готово к списанию

ОСВ по счёту 01 и 02 по объекту

Норма

Дебет 01 равен кредиту 02, остаточная стоимость равна нулю

Тревожный признак

Есть разница — объект недоамортизирован, потребуется списание остаточной стоимости на 91.02

Карточка ОС, начисление амортизации

Норма

Амортизация больше не начисляется или начислена за последний месяц

Тревожный признак

Амортизация продолжает начисляться — проверьте срок полезного использования

Фактическое состояние объекта

Норма

Объект выведен из эксплуатации, есть акт комиссии

Тревожный признак

Объект продолжает использоваться — списывать его нельзя

Оформление документа «Списание ОС»

Откройте раздел «ОС и НМА» → «Выбытие ОС» → «Списание ОС» и создайте новый документ. Укажите дату списания — она должна соответствовать дате акта о списании, подписанного комиссией. В поле «Основное средство» выберите объект из справочника: программа автоматически подтянет его первоначальную стоимость и сумму накопленной амортизации.

В поле «Причина списания» укажите основание: например, «Физический износ», «Моральное устаревание», «Утилизация». Поле «Счёт списания» по умолчанию заполняется счётом 91.02 «Прочие расходы» — для полностью самортизированного объекта на этот счёт попадут только возможные расходы на демонтаж, так как остаточная стоимость равна нулю. После заполнения проведите документ и откройте кнопку «Дт/Кт», чтобы посмотреть сформированные проводки.

1. 1
   Сформируйте ОСВ по счетам 01 и 02 и убедитесь, что остаточная стоимость объекта равна нулю
2. 2
   Оформите акт о списании (приказ руководителя, решение комиссии) в бумажном или электронном виде
3. 3
   Создайте документ «ОС и НМА» → «Списание ОС», укажите дату, объект и причину списания
4. 4
   Проверьте счёт списания (по умолчанию 91.02) и при необходимости укажите статью прочих доходов и расходов
5. 5
   Проведите документ и откройте проводки по кнопке «Дт/Кт»
6. 6
   Сформируйте ОСВ по счетам 01 и 02 и убедитесь, что остатки по объекту закрыты

Типовые проводки при списании полностью самортизированного ОС выглядят так: Дт 01.09 Кт 01.01 — списана первоначальная стоимость; Дт 02.01 Кт 01.09 — списана накопленная амортизация. Если суммы равны, счёт 01.09 закрывается в ноль, и на этом движения заканчиваются. Никаких проводок по счёту 91 в этом случае не будет, если нет дополнительных расходов.

Списание с расходами на демонтаж и утилизацию

Если для вывода объекта из эксплуатации потребовались работы — демонтаж, разборка, вывоз, утилизация, — эти затраты отражаются отдельно. Работы сторонней организации оформляются документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги», где в качестве счёта затрат указывается 91.02 с той же аналитикой, что и в документе списания ОС.

Если при разборке объекта получены материалы, запчасти или металлолом, которые можно использовать или продать, их нужно оприходовать на счёт 10 документом «Оприходование товаров» (раздел «Склад») с указанием рыночной стоимости. При этом формируется проводка Дт 10 Кт 91.01 — оприходованные ценности признаются прочим доходом. Пропуск этого шага — частая ошибка: металлолом числится «в уме», но не в учёте, что создаёт риски при инвентаризации и проверках.

Если объект самортизирован не полностью

На практике часто встречается ситуация, когда объект списывается раньше окончания срока полезного использования — например, при поломке, аварии или моральном устаревании. Порядок действий тот же: документ «Списание ОС» автоматически рассчитает остаточную стоимость и дополнительно сформирует проводку Дт 91.02 Кт 01.09 на сумму недоамортизированной части.

Важно учитывать налоговые последствия. В налоговом учёте остаточная стоимость недоамортизированного объекта при ликвидации включается во внереализационные расходы, а недоначисленная амортизация — тоже в расходы. Если конфигурация ведёт налоговый учёт параллельно, проверьте, что суммы по БУ и НУ в проводках документа отражены корректно, а временные разницы (если применяется ПБУ 18/02) закрыты.

Отличия списания от продажи и безвозмездной передачи

Выбор документа зависит от способа выбытия. Ошибка в выборе операции приводит к неправильным проводкам и проблемам с НДС: при безвозмездной передаче, например, возникает объект обложения НДС, а при списании по причине износа — нет.

Какой документ выбрать при выбытии ОС

Списание ОС

Объект утилизируется, разбирается, уничтожается из-за износа, поломки, аварии. НДС не начисляется, остаточная стоимость идёт на 91.02

Передача ОС

Объект продаётся покупателю. Формируется выручка на 91.01, начисляется НДС, остаточная стоимость списывается на 91.02

Безвозмездная передача / вклад в уставный капитал

Объект передаётся без оплаты. Возникает НДС с рыночной стоимости, требуется отдельное оформление и проверка налоговых последствий

Проверка результата после списания

После проведения документа сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 01 и 02 с отбором по списанному объекту. Остатки на конец периода по обоим счетам должны быть нулевыми. Если остаток остался — значит, либо документ не проведён, либо объект фигурирует в других движениях (например, был перемещён между подразделениями, и аналитика не совпала).

Дополнительно проверьте счёт 01.09 «Выбытие основных средств»: после закрытия месяца на нём не должно быть сальдо. Сальдо на 01.09 — признак того, что списана только часть стоимости (например, первоначальная стоимость без амортизации), и документ нужно перепроверить. Также сформируйте инвентарную книгу (ИНВ-6) или отчёт по ОС и убедитесь, что списанный объект исключён из перечня.

Частые вопросы

Можно ли списать самортизированное ОС, если оно ещё работает?

Нет. Нулевая остаточная стоимость не является основанием для списания: пока объект пригоден и используется в деятельности организации, он должен числиться на счёте 01. Списание оформляется только при фактическом выбытии — утилизации, продаже, передаче, уничтожении.

Какие проводки формирует 1С при списании полностью самортизированного ОС?

Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной стоимости, Дт 02.01 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации. Поскольку суммы равны, счёт 01.09 закрывается в ноль. Проводок по счёту 91 не будет, если нет расходов на демонтаж или доходов от оприходования материалов.

Нужно ли начислять НДС при списании ОС по причине износа?

При списании объекта из-за физического или морального износа НДС не начисляется, так как реализации не происходит. НДС возникает при продаже объекта или его безвозмездной передаче — в этих случаях используются другие документы и другой порядок учёта.

Что делать, если после списания на счёте 01.09 осталось сальдо?

Сальдо на 01.09 означает, что первоначальная стоимость и амортизация списаны не полностью. Проверьте, проведён ли документ, совпадает ли аналитика объекта в движениях, и не было ли ручных операций по счетам 01 и 02. Чаще всего проблему решает перепроведение документа списания или корректировка ручных проводок.

Как отразить списание ОС, если есть расходы на демонтаж сторонней организации?

Оформите поступление услуг документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом «Услуги», указав счёт затрат 91.02 и ту же статью прочих доходов и расходов, что и в документе списания ОС. Затраты на демонтаж войдут в прочие расходы периода.

Восстанавливается ли амортизационная премия при списании?

При списании по причине износа амортизационная премия обычно не восстанавливается. Восстановление требуется при реализации объекта взаимозависимому лицу до истечения установленного срока с момента ввода в эксплуатацию. Конкретный порядок зависит от условий сделки, поэтому при продаже связанной стороне стоит проверить этот момент отдельно.