Как списать проценты по займу в 1С

Проценты по полученным займам и кредитам — регулярная операция, которая в 1С:Бухгалтерии оформляется не одним документом, а цепочкой: договор займа, начисление процентов, их оплата и отнесение на расходы. Если какой-то шаг пропущен или настроен неверно, в отчетности появляются зависшие суммы на счетах 66 и 67, ошибки в налоге на прибыль или расхождения с данными заимодавца.

Способ списания зависит от цели займа. Проценты по займу, взятому на текущую деятельность, включаются в прочие расходы (счет 91.02). Если заем привлечен на строительство или приобретение инвестиционного актива, проценты до ввода объекта в эксплуатацию капитализируются — увеличивают стоимость актива на счете 08. В налоговом учете действуют свои правила: проценты по контролируемой задолженности нормируются, а по обычным займам признаются полностью.

Ниже разобран порядок действий для типовой 1С:Бухгалтерии 8.3: настройка договора, ручные и автоматические способы начисления, проводки, проверка результата и частые ошибки.

Какие счета и аналитика используются для учета процентов

В плане счетов 1С для расчетов по займам предусмотрены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Тело займа учитывается на субсчетах 66.01/67.01, а проценты — на отдельных субсчетах 66.03/67.03. Разделять тело и проценты обязательно: это требование и бухгалтерской методологии, и удобство сверки с заимодавцем.

Аналитика по этим счетам ведется в разрезе контрагентов и договоров. Поэтому первый шаг — корректно завести договор займа в справочнике «Договоры» с видом «Прочее» (в типовой конфигурации отдельного вида «Заем» нет, используется именно «Прочее» либо специализированный вид в зависимости от релиза). В договоре укажите номер, дату и при необходимости сумму и ставку в свободных полях или в наименовании — это упростит контроль.

Как начислить проценты документом «Операция»

В типовой 1С:Бухгалтерии нет отдельного документа «Начисление процентов по займу», поэтому начисление оформляется вручную через документ «Операция» (раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную» → «Создать» → «Операция»). Проценты начисляются ежемесячно на последнее число месяца — независимо от того, когда они фактически уплачиваются, если иное не установлено договором.

Порядок заполнения документа:

1. 1
   Откройте «Операции» → «Операции, введенные вручную» и создайте документ «Операция» последним числом месяца
2. 2
   Добавьте проводку: Дт 91.02 «Прочие расходы» — Кт 66.03 (или 67.03), укажите контрагента и договор займа
3. 3
   В субконто дебета выберите статью прочих доходов и расходов с видом «Проценты к уплате» и признаком принятия в налоговом учете
4. 4
   Укажите сумму процентов, рассчитанную по формуле: сумма займа × ставка / 365 (366) × число дней пользования
5. 5
   Проведите документ и проверьте проводки кнопкой «ДтКт»

Сумму процентов 1С не рассчитает автоматически — ее считают вручную или в сторонней таблице и вводят в документ. Чтобы не ошибиться в количестве дней, удобно хранить расчет в Excel и прикладывать его к документу через механизм присоединенных файлов: при проверке это снимет большинство вопросов.

Если проценты начисляются по нескольким займам, создавайте отдельные проводки по каждому договору внутри одной операции — так оборотно-сальдовая ведомость по счету 66.03 останется читаемой в разрезе договоров.

Когда проценты капитализируются, а не списываются в расходы

Если заем взят на приобретение, сооружение или изготовление инвестиционного актива (основного средства, требующего длительной подготовки к использованию), проценты, начисленные до ввода объекта в эксплуатацию, включаются в его стоимость. Проводка в этом случае: Дт 08.03 «Строительство объектов основных средств» — Кт 66.03/67.03.

После ввода объекта в эксплуатацию дальнейшие проценты списываются уже на 91.02 в обычном порядке. Точка перехода — дата документа «Принятие к учету ОС». Исключение: организации, применяющие упрощенные способы учета, вправе признавать все проценты прочими расходами независимо от цели займа.

Куда относить проценты

Счет 91.02 «Прочие расходы»

Заем на текущую деятельность, пополнение оборотных средств, а также любые проценты после ввода инвестиционного актива в эксплуатацию

Счет 08.03 «Строительство объектов ОС»

Заем целевой, на создание инвестиционного актива; проценты капитализируются только до момента принятия объекта к учету

Нормируемые расходы (НУ)

Контролируемая задолженность: сверхнормативные проценты в расходы не принимаются и приравниваются к дивидендам

Как отразить уплату процентов и закрыть задолженность

Уплата процентов оформляется документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки») с видом операции «Возврат займа контрагенту» или «Прочие расчеты с контрагентами» — в зависимости от релиза конфигурации. В документе укажите счет расчетов 66.03/67.03, контрагента и договор займа.

После проведения выписки задолженность по процентам на счете 66.03 закроется. Важно, чтобы договор в платежном документе совпадал с договором в операции начисления: иначе сумма «повиснет» — по одному договору будет кредиторка, по другому аванс.

Если проценты удерживаются заимодавцем из суммы займа при выдаче (дисконт), механика другая: организация получает меньше денег, чем номинал займа, а разница признается процентами равномерно в течение срока договора. Такие ситуации оформляются через корректировку задолженности операцией вручную.

Налоговый учет: нормирование и разницы

В налоговом учете проценты по обычным займам признаются в полной сумме на основании фактической ставки — нормирование по ключевой ставке для рублевых договоров между российскими организациями не применяется. Главное условие — в статье прочих расходов (субконто дебета 91.02) должен стоять признак принятия в налоговом учете: флажок «Принимается в НУ» в карточке статьи.

Для контролируемой задолженности действует особый порядок: если долг превышает собственный капитал более чем в 3 раза (для банков и лизинговых компаний — в 12,5 раза), проценты нормируются через коэффициент капитализации. Сверхнормативная часть приравнивается к дивидендам и облагается налогом у источника. В автоматическом виде этот расчет типовая 1С не выполняет — сумму придется посчитать вне программы и отразить только принимаемую часть.

Если организация применяет ПБУ 18/02, при нормировании процентов возникают постоянные разницы: сверхнормативная часть формирует постоянное налоговое обязательство (актив). В 1С это отражается через колонки «ПР» в проводках ручной операции — заполните сумму постоянной разницы в соответствующей колонке документа «Операция».

Проверка результата и типичные ошибки

После отражения всех операций сверьтесь с заимодавцем и проверьте учетную запись стандартными отчетами. Основной инструмент — оборотно-сальдовая ведомость по счетам 66 и 67 с детализацией по договорам, а также анализ счета 91.02 по статье «Проценты к уплате».

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по 66.03/67.03 по договору

Норма

Остаток равен начисленным, но не уплаченным процентам по расчету

Тревожный признак

Сальдо не сходится с расчетом или висит по другому договору

Анализ счета 91.02 по статье процентов

Норма

Сумма за месяц равна расчету по формуле, статья принимается в НУ

Тревожный признак

Проводки без субконто или статья не принимается в НУ

Акт сверки с заимодавцем

Норма

Начисление и оплаты совпадают с данными контрагента

Тревожный признак

Расхождения по датам или суммам, непогашенные «хвосты»

Отчет о финансовых результатах

Норма

Проценты отражены по строке «Проценты к уплате»

Тревожный признак

Суммы попали в прочие расходы без выделения процентов

Наиболее частые ошибки при списании процентов в 1С:

Отдельная ситуация — беспроцентный заем. В этом случае никаких проводок по процентам не делается: ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете дохода в виде экономии на процентах у заемщика не возникает. Но сам заем все равно отражается на счетах 66/67, и по нему ведется стандартная сверка.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли начислять проценты по займу автоматически, без ручной операции?

В типовой 1С:Бухгалтерии автоматического документа начисления процентов нет. Варианты обхода: ежемесячно копировать прошлую операцию и менять сумму, использовать обработки «Групповое создание операций» из отраслевых решений или настроить регламентную операцию через внешние инструменты. В 1С:ERP и 1С:КА есть блок казначейства с договорами займов, где начисление процентов автоматизировано.

На какую дату начислять проценты, если заем погашен в середине месяца?

Проценты начисляются за фактические дни пользования: с даты получения (или с начала месяца) по дату возврата включительно — если иное не прописано в договоре. В месяце погашения операцию оформляют датой возврата займа, а не последним числом месяца.

Как отразить проценты по займу, полученному от учредителя?

Технически так же, как по любому займу: Дт 91.02 — Кт 66.03/67.03 по договору с физическим или юридическим лицом-учредителем. Особенность в налоговых последствиях у заимодавца-физлица: организация становится налоговым агентом по НДФЛ с выплаченных процентов, что нужно отразить в учете зарплаты и НДФЛ.

Что делать, если проценты начислены, но еще не уплачены на конец года?

Ничего дополнительного делать не нужно: кредиторская задолженность по процентам на 66.03/67.03 — нормальная ситуация, она отражается в балансе в составе заемных средств. Проверьте только, что сумма совпадает с расчетом и подтверждена актом сверки с заимодавцем.

Нужно ли выделять проценты по долгосрочному займу в краткосрочные?

По правилам бухгалтерской отчетности задолженность сроком погашения менее 12 месяцев показывается как краткосрочная. В типовой 1С автоматический перенос не всегда настроен — при необходимости делают ручную проводку по переклассификации между субсчетами 67 и 66 или настраивают регламентную операцию в зависимости от релиза конфигурации.