Как списать пожертвование в 1С: проводки и документы

Списание пожертвования в 1С зависит от того, кто вы в сделке: даритель (передаёт деньги или имущество) или получатель, например некоммерческая организация. У дарителя пожертвование, как правило, отражается как прочий расход, не уменьшающий налоговую базу по налогу на прибыль. У получателя средства отражаются как целевые поступления и списываются по мере их использования на уставные цели.

В типовой 1С:Бухгалтерии 8.3 для этого не нужны доработки: достаточно правильно подобрать документ, статью затрат или целевого финансирования и счета учета. Ошибки чаще всего возникают из-за неверного выбора статьи расходов (с признаком налогового учета) и из-за смешения целевых средств с обычной выручкой у НКО.

Ниже разобраны оба сценария — для коммерческой организации-дарителя и для НКО-получателя — с конкретными документами, проводками и способами проверить результат до сдачи отчетности.

Что проверить до отражения пожертвования

Прежде чем заводить документ, уточните правовую основу. Пожертвование — это дарение вещи или права в общеполезных целях (ст. 582 ГК РФ). Оно не требует согласия одаряемого, но получатель обязан использовать имущество по назначению, а при невозможности — вернуть его. Для учета важно, чтобы в платежном поручении или договоре было прямо указано назначение: «пожертвование на уставную деятельность», «на благотворительные цели» и т. п.

Второй момент — статус сторон. Коммерческая организация может делать пожертвования, но не вправе дарить что-либо другой коммерческой организации (подарки между коммерческими организациями запрещены, за исключением обычных подарков небольшой стоимости). Если получатель — НКО, фонд или религиозная организация, ограничений обычно нет.

Третий момент — форма передачи: деньги, товары, материалы, основные средства. От этого зависит набор документов в 1С: для денег достаточно банковской выписки, для имущества понадобится документ передачи и списание его стоимости.

Списание денежного пожертвования у дарителя

Основной инструмент — документ «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). При загрузке выписки из клиент-банка создайте документ вручную или отредактируйте загруженный.

В поле «Вид операции» выберите «Прочие расчеты с контрагентами» или «Прочее списание» — в зависимости от того, заведен ли получатель как контрагент. В поле «Счет дебета» укажите 91.02 «Прочие расходы». Создайте или выберите статью прочих доходов и расходов с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы)» и снятым флагом «Принимается к налоговому учету».

Если пожертвование выдается наличными из кассы, используйте «Расходный кассовый ордер» с видом операции «Прочий расход» и тем же счетом 91.02. Помните про лимит расчетов наличными между юридическими лицами по одному договору — пожертвование крупной суммы наличными может нарушить порядок кассовых расчетов.

1. 1
   Создайте документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание»
2. 2
   Укажите счет дебета 91.02 и статью прочих расходов без принятия в НУ
3. 3
   Заполните назначение платежа со словом «пожертвование» и ссылкой на цели
4. 4
   Проведите документ и проверьте проводку Дт 91.02 Кт 51
5. 5
   Откройте отчет о прибылях и убытках и убедитесь, что сумма попала в прочие расходы, но не в налоговую базу

Передача имущества в качестве пожертвования

Если жертвуются товары или материалы, их стоимость сначала списывается со счета учета (41, 10) на прочие расходы. В типовой конфигурации можно использовать документ «Передача товаров» либо «Операция, введенная вручную» с проводкой Дт 91.02 Кт 41 (10) на себестоимость переданного имущества.

Отдельный нюанс — НДС. Безвозмездная передача товаров в общем случае признается объектом обложения НДС, однако передача товаров в рамках благотворительной деятельности освобождается от налога (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Чтобы применить льготу, деятельность должна соответствовать закону о благотворительности, а освобождение оформляется в учете: в документе передачи ставится ставка «Без НДС» или «НДС не облагается» с соответствующим кодом операции.

При передаче основного средства используйте документ «Передача ОС» или «Списание ОС»: объект выбывает, его остаточная стоимость и накопленная амортизация закрываются, разница относится на прочие расходы. Ранее принятый к вычету НДС по такому объекту, как правило, подлежит восстановлению пропорционально остаточной стоимости — этот момент стоит согласовать с методологом или аудитором.

Отражение пожертвования у получателя (НКО)

Некоммерческая организация отражает поступившее пожертвование через счет 86 «Целевое финансирование». Поступление денег оформляется документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление» (или специальным видом для целевых средств, если он есть в вашей версии) и проводкой Дт 51 Кт 86.

Списание — то есть использование средств — происходит по мере оплаты целевых расходов. Оплаченные из целевых средств затраты (аренда, закупка материалов для благотворительной акции, зарплата по целевым программам) собираются на счете 20 или 26 по статьям с признаком целевого финансирования, а затем закрываются проводкой Дт 86 Кт 20 (26). В типовой 1С:Бухгалтерии для НКО это делается документом «Использование целевых средств» или операцией, введенной вручную, в зависимости от релиза.

Целевые взносы, использованные по назначению, не облагаются налогом на прибыль и НДС. Но если НКО израсходует пожертвование не по назначению, сумма признается внереализационным доходом и включается в налоговую базу — поэтому аналитика по статьям целевого финансирования должна быть настроена до начала движений по счету 86.

Настройка аналитики и статей

Качество учета пожертвований определяется справочниками. Для дарителя ключевой элемент — статья прочих доходов и расходов: вид «Прочие внереализационные доходы (расходы)», флаг принятия к НУ снят. Не используйте для пожертвований статьи вроде «Расходы на услуги банка» или «Материальные расходы» — это исказит и бухгалтерскую, и налоговую отчетность.

Для НКО настройте справочник статей целевого финансирования: каждая программа или источник — отдельный элемент. Тогда оборотно-сальдовая ведомость по счету 86 в разрезе субконто покажет остатки по каждому пожертвованию, что необходимо для отчета о целевом использовании средств.

Проверка результата и отчетность

После проведения документов у дарителя откройте оборотно-сальдовую ведомость по счету 91.02 и убедитесь, что сумма отражена в бухгалтерском учете. Затем сформируйте анализ счета или регистр налогового учета: сумма пожертвования не должна попадать в расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль. В декларации по прибыли такие суммы отражаются как расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

У НКО проверьте ОСВ по счету 86: дебетовый оборот показывает использованные средства, кредитовый — поступившие, сальдо — неизрасходованный остаток по каждой статье. Эти данные напрямую ложатся в отчет о целевом использовании средств, который НКО сдает в составе бухгалтерской отчетности.

Контрольные точки

Как проверить результат

Проводка у дарителя

Норма

Дт 91.02 Кт 51 (50, 41, 10), в НУ расход не принят

Тревожный признак

Проводка на счета затрат 20/26/44 или расход уменьшил налоговую базу

Поступление у НКО

Норма

Дт 51 Кт 86 с заполненной статьей целевого финансирования

Тревожный признак

Поступление на 62 или 90 как оплата от покупателя

ОСВ по счету 86

Норма

Обороты и остатки детализированы по статьям программ

Тревожный признак

Свернутое сальдо без аналитики, отрицательные остатки по статьям

Частые вопросы

Можно ли списать пожертвование на расходы при УСН «доходы минус расходы»?

Нет. Перечень расходов при УСН закрытый, и пожертвования в него не входят. Сумма списывается на прочие расходы только в бухгалтерском учете, на налоговую базу она не влияет.

Каким документом оформить пожертвование, если выписка загружается из банка автоматически?

При загрузке программа создаст «Списание с расчетного счета» по данным платежки. Откройте документ, вручную установите вид операции «Прочее списание», счет 91.02 и правильную статью расходов, затем перепроведите.

Нужно ли НКО платить налог с поступившего пожертвования?

Нет, если средства целевые и использованы по назначению: они не признаются доходом для налога на прибыль. При нецелевом использовании сумма включается во внереализационные доходы в том периоде, когда выявлено нарушение.

Как отразить возврат неиспользованного пожертвования дарителю?

У получателя оформляется «Списание с расчетного счета» с проводкой Дт 86 Кт 51 — сторнируется целевое финансирование. У дарителя возврат отражается поступлением на расчетный счет в корреспонденции со счетом 91.01 либо как восстановление ранее признанного расхода.

Можно ли физлицу выдать пожертвование из кассы организации?

Организация может сделать пожертвование физическому лицу на общеполезные цели, но такая выплата обычно признается доходом физлица. Вопрос НДФЛ и его льгот зависит от статуса выплаты — перед проведением сверьтесь с действующими нормами НК РФ и оформите распорядительный документ.

Что делать, если пожертвование ошибочно провели через счет 76?

Используйте документ «Операция, введенная вручную» и сделайте корректирующую проводку: Дт 91.02 Кт 76 на сумму ошибки. Проверьте, что исправление попало в нужный период, а при сданной отчетности — оцените необходимость уточненки.