Учет и Финансы · 10 мин
Как списать пени в 1С 8.3: проводки и примеры
Пошаговая инструкция: как списать пени в 1С 8.3 Бухгалтерия. Проводки по налоговым и договорным пеням, операции вручную, примеры и типичные ошибки.
Пени в учёте возникают в двух ситуациях: компания сама должна пени (по налогам, взносам или по договору с контрагентом) либо, наоборот, получает пени от контрагента за нарушение условий договора. В обоих случаях в 1С 8.3 Бухгалтерия суммы отражаются в составе прочих доходов или расходов, но проводки и документы отличаются.
Ключевое правило: налоговые пени не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ), поэтому при совпадении бухгалтерского и налогового учёта возникает постоянная разница. Договорные же пени (неустойки) учитываются в расходах и доходах для целей налогообложения. Эту разницу важно понимать до того, как формировать проводки.
Ниже разобраны конкретные сценарии: начисление и списание налоговых пеней, отражение договорных неустоек, оплата пеней и закрытие периода. Все примеры даны для конфигурации «1С:Бухгалтерия 8.3», но логика применима и к другим конфигурациям на управляемых формах.
Какие бывают пени и как это влияет на проводки
Прежде чем делать проводки, определите вид пени, потому что от этого зависят счета учёта и налоговые последствия. Налоговые пени начисляются инспекцией или самой организацией за просрочку уплаты налогов и взносов. Договорные пени (штрафы, неустойки) вытекают из хозяйственных договоров с поставщиками и покупателями.
Сравнение видов пеней
Проводки Дт 99 Кт 68, 69. Не уменьшают базу по налогу на прибыль, при ПБУ 18/02 — постоянная разница.
Проводки Дт 91.02 Кт 76.02. Учитываются во внереализационных расходах при налогообложении после признания должником или решения суда.
Проводки Дт 76.02 Кт 91.01. Включаются во внереализационные доходы на дату признания должником или вступления в силу решения суда.
Третий возможный случай — пени по договору, которые организация решила простить контрагенту, или налоговые пени, отменённые по решению инспекции. Тогда потребуется списание ранее начисленной задолженности: сторнирующие проводки или отнесение на прочие доходы/расходы в зависимости от ситуации.
Начисление налоговых пеней: документ и проводки
Налоговые пени в 1С 8.3 начисляются документом «Операция, введённая вручную» (раздел «Операции» → «Операции, введённые вручную» → «Создать» → «Операция»). Автоматического документа начисления пеней в типовой конфигурации нет, поэтому сумму бухгалтер рассчитывает самостоятельно или берёт из требования инспекции.
Типовые проводки по начислению налоговых пеней:
- Дт 99.01 Кт 68.04.2 (или иной субсчёт 68, на котором ведётся учёт пеней) — пени по налогу на прибыль;
- Дт 99.01 Кт 68.02 — пени по НДС (многие организации заводят отдельный субсчёт 68.02.2 «Пени»);
- Дт 99.01 Кт 69.хх — пени по страховым взносам;
- Дт 99.01 Кт 68.01 — пени по НДФЛ.
Часть бухгалтеров использует для начисления налоговых пеней счёт 91.02 вместо 99 — оба варианта допустимы, метод нужно закрепить в учётной политике и применять последовательно. В налоговом учёте сумма пеней в проводке не указывается (поле «Сумма НУ» оставляют пустым), из-за чего при применении ПБУ 18/02 программа автоматически сформирует постоянную разницу и начислит постоянное налоговое обязательство (актив) при закрытии месяца.
Оплата пеней: банковские документы
Уплата пеней отражается документом «Списание с расчётного счёта» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). Вид операции выбирается «Уплата налога», в поле «Налог» указывается соответствующий налог, а в поле «Вид платежа» — «Пени (самостоятельно)» или «Пени (по акту/требованию)». Тогда программа сама сформирует проводку Дт 68 (69) Кт 51 на правильный субсчёт пеней.
Если пени уплачиваются контрагенту по договору, используется вид операции «Прочие расчёты с контрагентами» или «Оплата поставщику» со счётом расчётов 76.02 «Расчёты по претензиям». Проводка: Дт 76.02 Кт 51. После оплаты обязательно сверьте сальдо по счёту 76.02 в разрезе контрагента и договора — оно должно обнулиться.
Договорные пени: начисление и получение
Пени, которые платим мы
Если организация признала претензию контрагента или есть решение суда, неустойка начисляется операцией вручную: Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 76.02 «Расчёты по претензиям». В аналитике счёта 91.02 выбирается статья прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени и неустойки к уплате» и установленным флагом принятия к налоговому учёту. В налоговом учёте сумма указывается — такие расходы уменьшают базу по прибыли.
Пени, которые получаем мы
Зеркальная ситуация: контрагент признал долг по неустойке или суд взыскал её в нашу пользу. Проводка: Дт 76.02 Кт 91.01 «Прочие доходы», статья — «Штрафы, пени и неустойки к получению». Поступление денег оформляется документом «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Прочие расчёты с контрагентами»: Дт 51 Кт 76.02.
Важно: до момента признания долга контрагентом или вступления в силу решения суда начислять доход не нужно — ни в бухгалтерском, ни в налоговом учёте. Простая отправка претензии основанием для проводки не является.
Списание пеней: когда и какими проводками
Под «списанием пеней» обычно понимают три ситуации. Первая — инспекция отменила начисленные пени (например, по результатам камеральной проверки или из-за переплаты). Тогда ранее сделанная проводка сторнируется: СТОРНО Дт 99 Кт 68 (69) — в 1С это делается той же операцией вручную с отрицательной суммой или отдельной сторнирующей операцией.
Вторая ситуация — организация прощает контрагенту начисленную неустойку. Если пени были отражены в доходах (Дт 76.02 Кт 91.01), списание оформляется проводкой Дт 91.02 Кт 76.02 — прощённый долг относится на прочие расходы. Учтите, что для целей налога на прибыль прощение долга по неустойке обычно не признаётся расходом, поэтому сумму в налоговом учёте указывать не следует.
Третья ситуация — списание безнадёжной задолженности по пеням (истёк срок исковой давности, контрагент ликвидирован). Здесь действует общий порядок списания безнадёжной дебиторки: за счёт резерва по сомнительным долгам (Дт 63 Кт 76.02) или напрямую на прочие расходы (Дт 91.02 Кт 76.02), если резерв не создавался. В типовой 1С 8.3 удобно использовать документ «Списание задолженности» (раздел «Продажи» или «Покупки» → «Списание задолженности»), указав контрагента и счёт списания.
Проверка результата и закрытие месяца
После всех операций по пеням выполните контроль. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 68 и 69 с детализацией по субсчетам: сальдо по субсчету пеней должно соответствовать данным лицевого счёта в инспекции (запросите справку о состоянии расчётов или акт сверки). По счёту 76.02 проверьте ОСВ в разрезе контрагентов: не должно быть «зависших» сумм без движения.
Затем выполните регламентную операцию «Закрытие месяца». Если применяется ПБУ 18/02, проверьте отчёт «Справка-расчёт налога на прибыль» и проводки по счетам 99.02.3 (постоянное налоговое обязательство) — налоговые пени должны были сформировать постоянную разницу. Если разница не сформировалась, скорее всего, в ручной операции ошибочно заполнена сумма налогового учёта.
Как проверить результат
Сальдо совпадает с данными справки о состоянии расчётов с бюджетом
Расхождения с данными ФНС, непонятные остатки по субсчетам
После оплаты или списания сальдо по претензии равно нулю
Остаток «висит», хотя пени оплачены или прощены
На сумму налоговых пеней сформировано ПНО/ПНА
Разницы нет — проверьте заполнение сумм НУ в ручной операции
Часто задаваемые вопросы
На каком счёте учитывать пени по налогам — 99 или 91?
Оба варианта допустимы. Счёт 99 традиционно используют для санкций по налогам, счёт 91.02 — как для прочих расходов. Главное — закрепить выбранный способ в учётной политике и не смешивать подходы в течение года. В налоговом учёте сумма в любом случае не принимается.
Можно ли начислить пени автоматически, без ручной операции?
В типовой «1С:Бухгалтерии 8.3» автоматического расчёта пеней нет. Сумму рассчитывают вручную или берут из требования ФНС, после чего вводят «Операцию, введённую вручную». В некоторых отраслевых и доработанных конфигурациях есть специализированные документы, но типовой механизм — именно ручная операция.
Нужно ли выставлять счёт-фактуру на полученные пени?
Штрафы и неустойки за нарушение условий договора, как правило, не связаны с оплатой товаров (работ, услуг) и не включаются в базу по НДС, поэтому счёт-фактура не выставляется. Исключение — суммы, которые по сути являются элементом цены (например, проценты за коммерческий кредит): они облагаются НДС.
Как исправить ошибочно начисленные пени прошлого периода?
Если период ещё не закрыт, отсторнируйте операцию текущей датой с отрицательной суммой. Если отчётность уже сдана, исправление оформляется как исправление ошибки: сторнирующая проводка датой обнаружения, при существенной ошибке — с использованием счёта 84. Заодно проверьте, не нужно ли уточнить декларацию по прибыли.
Что делать, если пени по требованию ФНС списаны с расчётного счёта принудительно?
Проводки те же, что при добровольной уплате: Дт 68 (69) Кт 51 документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Уплата налога» и видом платежа «Пени». Если начисление пеней ранее не отражалось, сначала сделайте операцию начисления Дт 99 Кт 68, иначе по дебету 68 образуется необоснованный остаток.
Что важно запомнить
Налоговые пени начисляются проводкой Дт 99 Кт 68 (69) операцией вручную и не принимаются в налоговом учёте. Договорные неустойки отражаются через счёт 76.02 и счета 91.01/91.02 только после признания должником или решения суда. Списание пеней оформляется сторнированием, прощением долга через 91.02 или документом «Списание задолженности». После операций сверьте ОСВ по счетам 68, 69, 76.02 и проверьте постоянные разницы при ПБУ 18/02.