Учет и Финансы · 8 мин
Как списать пени по налогам в 1С: проводки и порядок действий
Как списать пени по налогам в 1С: проводки по счетам 99 и 68, ручные операции, закрытие месяца, типичные ошибки и проверка результата в учете.
Пени по налогам возникают, когда организация пропустила срок уплаты налога или взноса. В 1С:Бухгалтерии 8.3 начисление и списание пеней выполняется вручную или через типовые операции, и ошибка в проводках приводит к расхождениям между бухгалтерским и налоговым учетом, а также к искажению отчетности.
Ключевой момент: пени по налогам в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 (или 91.2 — в зависимости от учетной политики) в корреспонденции со счетом 68, а в налоговом учете на прибыль не принимаются. Списание пеней — это либо их уплата, либо закрытие задолженности по решению ФНС об амнистии, либо корректировка ошибочно начисленных сумм.
Ниже разобраны типовые проводки, пошаговая работа в 1С, отличия сценариев и способы проверить, что задолженность закрыта корректно.
Какими проводками отражаются пени по налогам
Стандартная схема проводок по налоговым пеням выглядит так: начисление — Дт 99 «Прибыли и убытки» (субконто «Причитающиеся налоговые санкции») — Кт 68 по субсчету соответствующего налога. Уплата — Дт 68 — Кт 51 «Расчетные счета».
Часть организаций по учетной политике начисляет пени через счет 91.2 «Прочие расходы». Оба варианта допустимы, но выбранный способ нужно закрепить в учетной политике и применять последовательно. Смешивать счета в разных периодах без изменения учетной политики нельзя.
Для пеней по страховым взносам используется счет 69 вместо 68: Дт 99 — Кт 69 по субсчету взноса. Аналитика по счетам 68 и 69 ведется по видам налогов и взносов, поэтому важно выбрать правильный субсчет — иначе пени «повиснут» на неверном налоге и исказят сверку с ФНС.
Начисление пеней в 1С: пошаговая инструкция
В типовой 1С:Бухгалтерии 8.3 автоматического документа начисления пеней по требованию ФНС нет — используется ручная операция. Путь: раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную» → «Создать» → «Операция».
В документе добавьте проводку: дебет — 99.01.1 с субконто «Причитающиеся налоговые санкции», кредит — 68 с нужным субсчетом (например, 68.01 для НДФЛ, 68.02 для НДС, 68.04 для налога на прибыль). Сумма — по расчету пеней из требования ФНС или собственному расчету.
В поле «Сумма НУ» по дебету проводку не заполняйте или поставьте ноль с отражением постоянной разницы: пени не уменьшают базу по налогу на прибыль, поэтому в налоговом учете возникает постоянная разница (ПР), которая при применении ПБУ 18/02 сформирует постоянное налоговое обязательство/расход.
- 1Откройте требование ФНС или рассчитайте пени самостоятельно по дням просрочки
- 2Создайте документ «Операция, введенная вручную» в разделе «Операции»
- 3Добавьте проводку Дт 99.01.1 — Кт 68 (субсчет налога) на сумму пеней
- 4Убедитесь, что в налоговом учете сумма не принимается в расходы (ПР)
- 5Проведите документ и проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68
Как списать пени при их уплате
Самый частый сценарий списания — фактическая уплата пеней в бюджет. Она оформляется документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса») с видом операции «Уплата налога». В поле «Налог» выберите соответствующий налог, а вид платежа укажите «Пени: доначислено/уплачено (самостоятельно)» или «Пени по акту проверки» — в зависимости от основания.
Программа сформирует проводку Дт 68 — Кт 51. Если пени ранее были начислены проводкой Дт 99 — Кт 68, задолженность закроется, и сальдо по субсчету обнулится. Если пени уплачены без предварительного начисления, перед уплатой все равно корректно сделать начисляющую проводку — иначе по дебету 68 возникнет «красное» сальдо.
При загрузке выписок из банка проверьте, что платежное поручение на пени распозналось с правильным видом платежа. Автоматика иногда относит такие платежи на «недоимку», и тогда аналитика по видам задолженности перед бюджетом искажается.
Списание пеней при амнистии или отмене начисления
Если пени аннулированы — например, по решению ФНС, суду или в рамках налоговой амнистии — ранее сделанную проводку нужно сторнировать. Создайте «Операцию, введенную вручную» и отразите сторно: Дт 99 — Кт 68 с отрицательной суммой (или обратную проводку, если так принято в вашей методике).
Основанием служит документ: решение налогового органа, судебный акт или уведомление о списании в рамках амнистии. Реквизиты документа укажите в комментарии к операции — это упростит проверку при аудите и сверках.
Если пени были начислены ошибочно самой организацией (неверный расчет, дублирование), действуйте так же: сторнирующая запись на излишне начисленную сумму. Не удаляйте проведенные документы прошлых периодов — исправляйте текущей датой, чтобы не нарушать закрытые периоды.
Проверка результата и сверка с ФНС
После всех операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 68 и 69 с детализацией по субсчетам. По каждому налогу, где были пени, сальдо должно соответствовать реальной задолженности: нулю — если все уплачено, либо сумме непогашенных пеней.
Используйте отчет «Анализ счета» по субсчету налога: в нем видно, какими документами сформированы обороты. Проверьте, что начисление пеней идет с кредита 68, а уплата — с дебета, и нет «висящих» сумм на промежуточных счетах.
Завершающий шаг — сверка с налоговым органом (справка о состоянии расчетов или акт сверки). В 1С доступен сервис запроса справок через 1С-Отчетность. Расхождения между учетом и данными ФНС по пеням — частая ситуация из-за разных дат начисления, поэтому сверяйте именно виды платежей, а не только итоговые суммы.
Как проверить результат
Нулевое или равно непогашенной сумме
Дебетовое сальдо (переплата) без основания
Дт 99 (91.2) — Кт 68, сумма НУ не принята
Пени проведены через Дт 20/26/44 как обычный расход
Указано «Пени» по нужному налогу
Платеж отнесен на недоимку или штраф
Типичные ошибки при списании пеней
Самая распространенная ошибка — отнесение пеней на расходы в налоговом учете. Пени и штрафы по налогам не уменьшают базу по налогу на прибыль и УСН. Если проводка сформирована с принятием суммы в НУ, налог на прибыль будет занижен, что грозит доначислениями.
Вторая ошибка — неверный субсчет счета 68. Пени по НДС, отраженные на субсчете налога на прибыль, искажают задолженность сразу по двум налогам. Третья — отсутствие начисляющей проводки перед уплатой, из-за чего на счете 68 образуется необоснованная дебетовая задолженность.
Четвертая группа ошибок — методическая: списание пеней на 84 счет («нераспределенная прибыль») напрямую вместо 99, либо закрытие пеней через 91 счет без закрепления в учетной политике. Это не всегда критично для отчетности, но создает вопросы при аудите.
Частые вопросы
На какой счет начислять пени: 99 или 91.2?
Нормативно закрепленного единого варианта нет: применяются оба подхода. Выберите один способ, закрепите его в учетной политике и применяйте последовательно. Вариант со счетом 99 чаще используется, потому что пени по налогам по экономической сути близки к санкциям, а не к прочим расходам.
Можно ли начислить пени автоматически в 1С?
Типовой автоматический расчет пеней по недоимке в 1С:Бухгалтерии не предусмотрен — используется ручная операция. Сумму пеней берите из требования ФНС или рассчитывайте самостоятельно исходя из ставки рефинансирования и дней просрочки.
Что делать, если пени уплачены, а в требовании ФНС сумма другая?
Сначала проведите сверку с налоговым органом и получите акт или справку о состоянии расчетов. Разницу отразите текущей датой: доначислите недостающие пени проводкой Дт 99 — Кт 68 или сторнируйте излишне начисленные. Основание — документ ФНС.
Как отразить пени по страховым взносам?
Схема та же, но вместо счета 68 используется счет 69 по субсчету соответствующего взноса: Дт 99 — Кт 69, уплата — Дт 69 — Кт 51. В документе «Списание с расчетного счета» выберите операцию уплаты взноса и вид платежа «Пени».
Нужно ли восстанавливать пени в налоговом учете при их списании по амнистии?
Пени в расходах налогового учета не участвовали, поэтому при аннулировании никаких корректировок в НУ не требуется. Сторнируется только бухгалтерская проводка Дт 99 — Кт 68. Постоянная разница, сформированная при начислении, также сторнируется автоматически при закрытии месяца.
Что важно запомнить
Пени начисляются проводкой Дт 99 (91.2) — Кт 68/69 через ручную операцию, списываются уплатой Дт 68/69 — Кт 51 или сторнированием при аннулировании. В налоговом учете пени в расходы не принимаются. Исправления закрытых периодов делайте текущей датой и завершайте работу сверкой с ФНС.