Учет и Финансы · 10 мин
Как списать амортизацию основных средств в 1С
Пошаговая инструкция по начислению и списанию амортизации основных средств в 1С:Бухгалтерии 8.3: настройка, регламентная операция, проводки и проверка.
Амортизация основных средств в 1С:Бухгалтерии 8.3 начисляется автоматически — но только при условии, что объект правильно принят к учёту, заполнены срок полезного использования и способ начисления, а в учётной политике выбран корректный метод. Ошибки в исходных данных приводят к искажению себестоимости, налога на прибыль и налога на имущество, поэтому важно не только нажать нужную кнопку, но и проверить результат.
Типовой механизм выглядит так: при принятии ОС к учёту программа запоминает параметры объекта, а в конце каждого месяца регламентная операция «Амортизация и износ основных средств» рассчитывает сумму и формирует проводки по дебету счёта затрат и кредиту счёта 02. Отдельный документ для ежемесячного начисления создавать не нужно.
Ниже разобран полный цикл: от проверки настроек до списания амортизации при выбытии объекта, с контрольными точками и типичными ошибками, которые чаще всего встречаются на практике.
Проверка настроек перед начислением амортизации
До первого начисления убедитесь, что в карточке основного средства заполнены все параметры. Откройте раздел «ОС и НМА» → «Основные средства», выберите объект и проверьте закладки «Бухгалтерский учёт» и «Налоговый учёт». Обязательные поля: срок полезного использования (в месяцах), способ начисления амортизации (чаще всего линейный), счёт затрат и способ отражения расходов.
Если объект принят к учёту документом «Принятие к учёту ОС», параметры берутся из этого документа. Ошибка в документе принятия — самая частая причина неверной амортизации: программа послушно считает по тем данным, которые в нём указаны. Исправлять нужно исходный документ, а не проводки руками.
Также проверьте учётную политику: раздел «Главное» → «Учётная политика». Для налогового учёта там задаётся метод амортизации (линейный или нелинейный), а для организаций на УСН — порядок признания расходов на ОС. Несоответствие метода в политике фактическому порядку учёта приведёт к расхождениям между бухгалтерским и налоговым учётом.
Как выполнить начисление через «Закрытие месяца»
Основной способ списать амортизацию — регламентная операция в обработке закрытия месяца. Перейдите в раздел «Операции» → «Закрытие месяца», выберите нужный период и организацию. В списке операций найдите строку «Амортизация и износ основных средств».
Нажмите «Выполнить закрытие месяца» или выполните отдельную операцию через контекстное меню. Программа рассчитает амортизацию по всем действующим объектам и сформирует проводки: по дебету — счёт затрат, указанный в способе отражения расходов (20, 25, 26, 44 и т.д.), по кредиту — счёт 02.01.
После выполнения щёлкните по строке операции и откройте «Показать проводки» или сформируйте справку-расчёт «Амортизация». В справке видно, из каких параметров получилась каждая сумма: первоначальная стоимость, срок полезного использования, оставшийся срок, накопленная амортизация.
- 1Проверьте карточку ОС: срок полезного использования, способ начисления, счёт затрат
- 2Откройте «Операции» → «Закрытие месяца» и выберите период
- 3Выполните операцию «Амортизация и износ основных средств»
- 4Откройте проводки операции и сверьте счета Дт и Кт 02.01
- 5Сформируйте справку-расчёт «Амортизация» и проверьте сумму по формуле
Как проверить правильность расчёта
При линейном способе ежемесячная сумма равна первоначальной стоимости, делённой на срок полезного использования в месяцах. Сверьте эту величину со справкой-расчётом. Если сумма отличается — ищите причину до закрытия периода, а не после сдачи отчётности.
Для общей проверки используйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 02.01 и ведомость амортизации ОС (раздел «ОС и НМА» → «Ведомость амортизации ОС»). Остаток накопленной амортизации по каждому объекту не должен превышать его первоначальную стоимость, а остаточная стоимость не должна уходить в минус.
Если ведётся налоговый учёт, сравните суммы по БУ и НУ. При линейном методе и одинаковых сроках они, как правило, совпадают; расхождения допустимы при амортизационной премии, разных сроках или применении ПБУ 18 — тогда разницы должны быть объяснимы и видны в проводках.
Как проверить результат
Дт счёта затрат (20/25/26/44) — Кт 02.01 по каждому объекту
Проводок нет, или дебет уходит на непредусмотренный счёт
Равна первоначальной стоимости, делённой на СПИ
Сумма отличается, объект отсутствует в справке
Уменьшается равномерно, не становится отрицательной
Отрицательный остаток или внезапный скачок суммы
Суммы совпадают либо разница объяснима (премия, разные СПИ)
Необъяснимое расхождение без проводок по разницам
Списание амортизации при выбытии объекта
При продаже, списании или ликвидации ОС накопленная амортизация должна быть списана со счёта 02 вместе с первоначальной стоимостью со счёта 01. В 1С это делает документ выбытия: «Передача ОС» (при продаже), «Списание ОС» (при ликвидации, порче, недостаче) или «Подготовка к передаче ОС» в отдельных сценариях.
Документ формирует проводки: Дт 02.01 — Кт 01.09 на сумму накопленной амортизации и Дт 01.09 — Кт 01.01 на первоначальную стоимость. Остаточная стоимость со счёта 01.09 списывается в расходы (91.02) или учитывается при расчёте финансового результата от продажи.
Важный момент: в месяце выбытия амортизация по объекту начисляется в последний раз — сначала выполняется закрытие месяца с операцией амортизации, затем оформляется документ выбытия. Если сделать наоборот, часть стоимости может остаться неамортизированной, и остаток «повиснет» на счетах.
Изменение параметров и приостановка начисления
Если срок полезного использования, способ начисления или счёт затрат изменились (например, после модернизации или пересмотра СПИ), не редактируйте первоначальный документ. Используйте документ «Изменение параметров амортизации ОС» из раздела «ОС и НМА». Он действует с указанной даты и не трогает прошлые периоды.
Для приостановки начисления — консервация объекта, простой — предусмотрен документ «Изменение состояния ОС». Установите состояние, при котором амортизация не начисляется, и программа пропустит объект при закрытии месяца. При снятии с консервации начисление возобновится автоматически.
Модернизация оформляется одноимённым документом: она увеличивает первоначальную стоимость и может изменить СПИ. После модернизации ежемесячная сумма амортизации пересчитается без ручного вмешательства.
Если амортизация по объекту внезапно перестала начисляться, чаще всего причина одна из трёх: объект полностью самортизирован, снят с учёта, либо в карточке очищен способ начисления. Проверяйте их в этом порядке — это экономит время поиска.
Типичные ошибки и как их избежать
Самая распространённая ошибка — ручные проводки по счёту 02. Ручные операции ломают автоматический расчёт: регламентная операция ориентируется на данные учёта ОС, а ручные суммы в ней не учитываются корректно. Все корректировки делайте документами из раздела «ОС и НМА».
Вторая группа ошибок — неверные исходные данные: СПИ указан в годах вместо месяцев, выбран неправильный счёт затрат, не заполнен способ отражения расходов (тогда операция закрытия месяца завершится с ошибкой). Третья группа — нарушение последовательности: закрытие месяца выполнено до ввода документа принятия к учёту, и амортизация «потерялась» за период.
Особенности для УСН и налогового учёта
Организации на УСН в бухгалтерском учёте начисляют амортизацию в общем порядке, а в налоговом учёте стоимость ОС признаётся в расходах по правилам главы 26.2 НК РФ — равными долями на последнее число отчётного периода в течение года. В 1С это обрабатывается автоматически при корректно заполненной учётной политике УСН.
Для налога на прибыль помните про амортизационную премию: если она применена при принятии к учёту, в налоговом учёте часть стоимости списывается сразу, а ежемесячная амортизация считается от уменьшенной базы. Возникает разница между БУ и НУ, которую программа отражает по правилам ПБУ 18 при включённой настройке.
Что важно запомнить
Амортизация списывается автоматически операцией «Закрытие месяца», а её корректность зависит от параметров в карточке ОС. Проверяйте справку-расчёт и проводки каждый месяц, при выбытии используйте типовые документы, а изменения параметров оформляйте специальными документами — не ручными проводками и не правкой прошлых периодов.
Частые вопросы
Почему в закрытии месяца нет операции по амортизации?
Операция не появляется, если в базе нет ни одного объекта ОС, принятого к учёту, либо все объекты полностью самортизированы или выбыли. Также проверьте, что документ «Принятие к учёту ОС» проведён и дата принятия относится к прошлому месяцу или раньше.
Можно ли начислить амортизацию за прошлый месяц, если закрытие уже выполнено?
Да. Введите или исправьте документы прошлого периода, затем повторно выполните закрытие того месяца — программа пересчитает амортизацию. Учтите, что если по периоду сдана отчётность, потребуется уточнённая декларация.
Как посмотреть, сколько амортизации накоплено по конкретному объекту?
Откройте отчёт «Ведомость амортизации ОС» в разделе «ОС и НМА» или сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 02.01 с детализацией по субконто. Там видна накопленная сумма и остаточная стоимость каждого объекта на выбранную дату.
Что делать, если амортизация начисляется не на тот счёт затрат?
Откройте карточку ОС или документ принятия к учёту и проверьте «Способ отражения расходов по амортизации». Для изменения в текущем периоде используйте документ «Изменение отражения амортизации ОС» — он действует с указанной даты и не затрагивает прошлые месяцы.
Нужно ли начислять амортизацию по объектам стоимостью до 100 000 рублей?
В налоговом учёте такие объекты, как правило, списываются в расходы сразу при вводе в эксплуатацию. В бухгалтерском учёте лимит для малоценных объектов организация устанавливает сама в учётной политике (в пределах 40 000 рублей по правилам ПБУ 6/01). В 1С поведение задаётся настройками учётной политики и параметрами принятия к учёту.
Как списать амортизацию при продаже ОС ниже остаточной стоимости?
Порядок тот же: документ «Передача ОС» спишет накопленную амортизацию проводкой Дт 02 — Кт 01.09, а убыток от продажи отразится на счёте 91. В налоговом учёте такой убыток признаётся равномерно в течение оставшегося срока полезного использования — 1С учитывает это автоматически при корректном заполнении документа.