Учет и Финансы · 12 мин
Как списать СРО в 1С: пошаговая инструкция по учёту взносов
Как списать взносы СРО в 1С:Бухгалтерии: учёт вступительных и членских взносов на счёте 97, настройка РБП, проводки, налоговый учёт и типичные ошибки.
Взносы в саморегулируемую организацию — вступительный, членский и взнос в компенсационный фонд — проходят через бухгалтерию строительной компании регулярно, и именно с их списанием чаще всего возникают вопросы. Проблема в том, что в 1С:Бухгалтерии нет отдельного документа «Списание СРО»: операцию оформляют через стандартные документы поступления и списания расходов будущих периодов (РБП), а корректность результата зависит от правильной настройки справочника и счетов учёта.
Основная сложность — разный порядок признания взносов в бухгалтерском и налоговом учёте. В бухгалтерском учёте крупный вступительный взнос и платёж в компфонд обычно относят на счёт 97 «Расходы будущих периодов» и списывают равномерно, а в налоговом учёте при методе начисления взносы в СРО признаются в составе прочих расходов. Из-за этого возникают временные разницы, и программа должна их корректно отражать по ПБУ 18/02, если организация его применяет.
Ниже разобран полный цикл: от постановки взноса на учёт до ежемесячного списания, настройки аналитики, проверки остатков и исправления типичных ошибок. Инструкция ориентирована на 1С:Бухгалтерию 8.3, но логика применима и к другим конфигурациям, где есть счёт 97 и справочник РБП.
Какие взносы СРО учитываются и чем они отличаются
Перед настройкой учёта важно разделить три вида платежей, потому что порядок их списания различается. Вступительный взнос уплачивается один раз при вступлении в СРО и не возвращается. Взнос в компенсационный фонд — тоже разовый, но обеспечивает обязательства членов СРО. Членские взносы уплачиваются регулярно — ежемесячно, ежеквартально или ежегодно.
Вступительный взнос и взнос в компфонд экономически «работают» весь срок членства, поэтому в бухгалтерском учёте их обоснованно списывать равномерно в течение выбранного периода — компания сама закрепляет этот срок в учётной политике (на практике часто берут от 1 года до 5 лет). Членские взносы за текущий период логично списывать сразу на расходы того периода, к которому они относятся, — через РБП с коротким сроком или напрямую на счёт затрат.
Если годичный членский взнос уплачен разовым платежом, его тоже удобнее провести через счёт 97 с периодом списания 12 месяцев — так расходы распределятся корректно и не «провалят» прибыль одного месяца.
Подготовка: учётная политика и справочник РБП
До отражения операций проверьте настройки учётной политики: раздел «Главное» → «Учётная политика». Убедитесь, что метод признания расходов и применение ПБУ 18/02 настроены в соответствии с принятыми в организации решениями. Если организация применяет ПБУ 18/02, разница в сроках списания СРО между БУ и НУ приведёт к отложенным налоговым активам — программа рассчитает их автоматически при корректно заполненном РБП.
Справочник «Расходы будущих периодов» находится в разделе «Справочники» → «Расходы будущих периодов». Для каждого взноса создаётся отдельный элемент с заполненными полями:
- Вид для НУ — выбирается «Прочие» (либо специализированный вид, если он предусмотрен в вашей версии конфигурации);
- Вид актива в балансе — «Прочие оборотные активы» или «Дебиторская задолженность» в зависимости от принятой классификации;
- Сумма — справочно, для налогового учёта;
- Признание расходов — «По месяцам»;
- Период списания — даты начала и окончания, определяющие график списания;
- Счёт затрат — счёт списания, обычно 26 «Общехозяйственные расходы» или 20 «Основное производство» с нужной статьёй затрат.
Отражение взноса в СРО при оплате и поступлении
Оплата взноса оформляется документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами» или «Оплата поставщику» — в зависимости от того, как заведён договор с СРО. На этом этапе формируется проводка Дт 76 (или 60) Кт 51: задолженность перед СРО погашается, но расход ещё не признаётся.
Само отнесение взноса на РБП выполняется документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги». В табличной части в колонке счёта учёта укажите счёт 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» и выберите созданный элемент справочника РБП. После проведения документа сформируется проводка Дт 97.21 Кт 76 (60).
- 1Заведите контрагента СРО и договор с видом «С поставщиком».
- 2Создайте элемент справочника «Расходы будущих периодов» с периодом списания и счётом затрат 26 или 20.
- 3Оформите оплату документом «Списание с расчётного счёта» (Дт 76 Кт 51).
- 4Оформите «Поступление услуг», указав счёт учёта 97.21 и элемент РБП.
- 5Выполните «Закрытие месяца» — операция «Списание расходов будущих периодов» сформирует проводку Дт 26 (20) Кт 97.21.
- 6Проверьте остаток по счёту 97.21 в ОСВ — он должен уменьшаться на ежемесячную долю.
Если документ поступления по какой-то причине не подходит (например, взнос уплачен без счёта и акта), операцию можно отразить вручную через «Операции, введённые вручную» с той же проводкой Дт 97.21 Кт 76. В этом случае обязательно заполните аналитику РБП в проводке — иначе автоматическое списание не сработает.
Настройка ежемесячного списания при закрытии месяца
Автоматическое списание выполняет регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» в составе обработки «Закрытие месяца» (раздел «Операции»). Сумма списания за месяц рассчитывается как общая сумма, делённая на количество месяцев периода списания, с учётом фактических дней в первом и последнем месяцах — в зависимости от настроек конфигурации.
Чтобы операция появилась и отработала, должны быть выполнены условия: элемент РБП содержит корректный период списания, счёт затрат и статью затрат; документ поступления проведён в периоде, попадающем в график списания; закрытие месяца выполняется последовательно, без пропуска периодов.
Как проверить результат
Кредитовый оборот равен расчётной ежемесячной доле, остаток уменьшается
Оборот нулевой — списание не отработало
Есть проводка Дт 26 (20) Кт 97.21 с нужной статьёй затрат
Операция помечена как не выполненная или сумма не совпадает с расчётом
Видны сумма РБП, период и списанная доля за месяц
Элемент СРО отсутствует в справке — проверяйте аналитику поступления
Проверить расчёт удобно через справку-расчёт: в форме «Закрытие месяца» нажмите на операцию списания РБП и выберите справку-расчёт. В ней видно, какая сумма отнесена на расходы в текущем месяце и какой остаток остался на конец периода.
Налоговый учёт и разницы по ПБУ 18/02
В налоговом учёте взносы в СРО, являющиеся условием ведения деятельности, признаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Порядок признания — единовременно или равномерно — организация определяет самостоятельно, исходя из срока, к которому относится платёж, и закрепляет в учётной политике для целей налогообложения.
Если в бухгалтерском учёте взнос списывается равномерно через счёт 97, а в налоговом — признаётся иначе, возникают временные разницы. В 1С это решается корректным заполнением поля «Вид для НУ» в элементе РБП и настройкой налогового учёта в документе поступления: суммы НУ указываются отдельно от сумм БУ. Программа при закрытии месяца автоматически сформирует проводки по отложенным налоговым активам или обязательствам.
Частные сценарии: выход из СРО, смена СРО, доначисления
Выход из СРО до окончания периода списания
Если организация вышла из СРО, а на счёте 97 осталась несписанная часть взноса, остаток списывается единовременно на прочие расходы (счёт 91.02) операцией, введённой вручную, — при условии, что взнос не возвращается. Сначала отключите дальнейшее автоматическое списание, скорректировав дату окончания периода в элементе РБП или удалив элемент из графика, иначе закрытие месяца продолжит формировать проводки.
Смена СРО и вступление в новую
Каждый взнос учитывается обособленно: для нового СРО создаётся отдельный элемент справочника РБП со своим периодом списания. Смешивать остатки разных взносов в одном элементе нельзя — это нарушит аналитику и сделает невозможной корректную сверку.
Доначисление взноса или возврат части суммы
Доначисление оформляется дополнительным поступлением на тот же элемент РБП с корректировкой суммы и, при необходимости, периода списания. Возврат части взноса отражается сторнирующей операцией или поступлением на расчётный счёт с уменьшением остатка РБП — конкретный способ зависит от того, в каком периоде произошло изменение, и требует согласования с методологией учёта организации.
Проверка итогового состояния учёта
После настройки и нескольких закрытий месяца выполните контрольную сверку. Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 97.21 в разрезе элементов РБП должна показывать остаток, равный несписанной части взноса. Карточка счёта 26 или 20 по статье затрат должна содержать ежемесячные суммы списания.
Дополнительно сформируйте отчёт «Анализ счёта» по 97.21 за весь период списания — он покажет динамику уменьшения остатка и позволит быстро заметить месяц, в котором списание не прошло. Если организация применяет ПБУ 18/02, проверьте справку-расчёт отложенных налоговых активов и обязательств: временные разницы по СРО должны постепенно погашаться по мере списания РБП.
Что важно запомнить
Списание СРО в 1С строится на трёх элементах: документ поступления с проводкой на счёт 97.21, корректно заполненный элемент справочника РБП и регламентная операция закрытия месяца. Порядок признания взносов в БУ и НУ закрепляется в учётной политике, а результат контролируется через ОСВ по счёту 97 и справку-расчёт списания РБП.
Частые вопросы
Можно ли списать членский взнос СРО сразу на расходы, минуя счёт 97?
Да, если взнос уплачен за текущий месяц или учётная политика предусматривает единовременное признание подобных расходов. Тогда в документе поступления вместо 97.21 указывают счёт затрат (26 или 20) напрямую. Для взносов, относящихся к нескольким периодам, такой подход без закрепления в учётной политике применять не стоит.
Почему при закрытии месяца не выполняется списание РБП?
Наиболее частые причины: в проводке поступления не заполнен элемент справочника РБП, в самом элементе не указан период списания или счёт затрат, либо дата документа поступления выходит за границы периода списания. Проверьте эти три пункта и повторите закрытие месяца.
На какой счёт списывать взносы СРО: 20, 25 или 26?
Выбор зависит от характера деятельности и учётной политики. Строительные компании, для которых членство в СРО — условие выполнения основных работ, часто относят взносы на счёт 20 или 25; организации, где СРО обеспечивает деятельность в целом, используют счёт 26. Единого обязательного счёта нет — важно закрепить выбор в учётной политике и применять его последовательно.
Как отразить возврат взноса из компенсационного фонда при выходе из СРО?
Если СРО возвращает часть взноса, поступление денег отражается документом «Поступление на расчётный счёт» в корреспонденции со счётом расчётов с СРО. Одновременно несписанный остаток на счёте 97 по этому взносу нужно закрыть: часть, компенсированную возвратом, — через расчёты, невозвратную часть — на прочие расходы. Конкретный порядок согласуйте с методологией учёта, так как ситуация зависит от условий договора с СРО.
Нужно ли отражать взносы СРО в налоговом учёте при УСН?
Да, при объекте «доходы минус расходы» взносы в СРО, связанные с предпринимательской деятельностью, учитываются в расходах после их фактической оплаты. В 1С при УСН сумма попадает в книгу учёта доходов и расходов через документ оплаты и поступления при выполнении условий признания. При объекте «доходы» расходы на СРО налоговую базу не уменьшают.
Что делать, если списание РБП прошло с неверной суммой?
Сначала проверьте период списания и исходную сумму в элементе справочника РБП — чаще всего ошибка там. Исправьте данные, затем отмените и повторно выполните закрытие месяца за затронутый период. Если ошибка обнаружена в уже сданном отчётном периоде, действуйте по правилам исправления ошибок в бухгалтерском учёте, принятым в вашей организации.