Как сделать лизинг в 1С: учёт по ФСБУ 25/2018

Учёт лизинга в 1С:Бухгалтерии 8.3 ведётся по правилам ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды», который обязателен для лизингополучателей. Главная идея стандарта: предмет лизинга отражается у арендатора как право пользования активом (ППА), а обязательства перед лизингодателем — как арендное обязательство. Программа автоматизирует основные операции, но корректность результата зависит от правильного заполнения договора и документов поступления.

Ниже разобран полный цикл: от настройки программы и ввода договора лизинга до ежемесячных платежей, начисления амортизации и выкупа предмета лизинга. Инструкция ориентирована на типовую конфигурацию «1С:Бухгалтерия 8», редакция 3.0. Если предмет лизинга числится на балансе лизингодателя — порядок отражения отличается, этот случай также рассмотрен отдельно.

Подготовка: что проверить до ввода документов

Перед отражением лизинга убедитесь, что в программе применяется ФСБУ 25/2018. Откройте раздел «Главное» → «Учётная политика» и проверьте, что учёт аренды ведётся по новому стандарту — в актуальных релизах это настройка по умолчанию. Также проверьте функциональность программы («Главное» → «Функциональность»): на закладке «ОС и НМА» должна быть включена работа с основными средствами.

Подготовьте данные из договора лизинга: общую сумму договора, график платежей с разбивкой по месяцам, выкупную стоимость, срок лизинга и срок полезного использования предмета. Эти сведения понадобятся при заполнении документа поступления и справочников. Ошибка в исходных данных приведёт к неверному расчёту обязательства и амортизации на весь срок договора.

Создание договора и поступление предмета лизинга

Начните со справочника «Контрагенты»: создайте карточку лизингодателя и договор с видом «Прочее» (в новых релизах доступен специальный вид договора для лизинга). В договоре укажите валюту расчётов и порядок учёта НДС. Корректный договор важен, потому что именно к нему привязываются все последующие документы по лизингу.

Поступление предмета лизинга оформляется документом «Поступление в лизинг» (раздел «ОС и НМА» → «Поступление в лизинг»). В документе укажите: контрагента и договор, предмет аренды (элемент справочника «Основные средства»), общую сумму лизинговых платежей с НДС, выкупную стоимость, срок полезного использования и способ отражения расходов по амортизации.

1. 1
   Создайте контрагента-лизингодателя и договор с нужным видом
2. 2
   Откройте «ОС и НМА» → «Поступление в лизинг» и создайте документ
3. 3
   Укажите предмет лизинга, сумму договора, выкупную стоимость, срок полезного использования
4. 4
   Проверьте счета: 01.03 для ППА, 76.07.1 для арендного обязательства, 76.07.5 для НДС
5. 5
   Проведите документ и сверьте проводки с расчётом из договора

После проведения программа сформирует проводки: Дт 08.04 (или сразу 01.03 в зависимости от релиза и настроек) — Кт 76.07.1 на приведённую стоимость обязательства и Дт 76.07.5 (или 19.04) — отражение НДС со всей суммы платежей. Проверьте, что сумма обязательства соответствует расчёту по договору: расхождение — признак ошибки в исходных данных.

Ежемесячные операции: платежи, проценты, амортизация

Каждый лизинговый платёж отражается документом «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Услуги лизинга». В документе указывается сумма текущего платежа по графику и счёт учёта 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам». На основании счёта-фактуры лизингодателя регистрируется НДС к вычету — программа делает это автоматически при проведении УПД или отдельным документом «Счёт-фактура полученный».

Оплата платежа оформляется стандартным документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Оплата поставщику» по договору лизинга. Следите, чтобы авансовый платёж (если он был при заключении договора) корректно зачитывался: аванс отражается на счёте 76.07.2 или 60.02 в зависимости от методики, и зачёт происходит при проведении акта услуг лизинга.

Амортизация права пользования активом и начисление процентов по арендному обязательству выполняются автоматически при закрытии месяца (операции «Амортизация и износ основных средств» и «Признание в НУ арендных платежей» / начисление процентов по ФСБУ 25). Перед закрытием месяца проверьте, что все акты по лизингу введены, иначе проценты и амортизация посчитаются на неполных данных.

Контрольные точки

Как проверить результат

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 76.07

Норма

Остаток по 76.07.1 уменьшается на сумму процентов и платежей по графику

Тревожный признак

Остаток не меняется месяцами или растёт без причины

Амортизация ППА в справке-расчёте

Норма

Ежемесячная сумма соответствует стоимости ППА, делённой на срок полезного использования

Тревожный признак

Амортизация не начисляется или сумма скачет

НДС к вычету

Норма

Каждый платёж сопровождается записью в книге покупок

Тревожный признак

Платежи есть, а вычетов нет — не зарегистрированы счета-фактуры

Учёт, если предмет лизинга на балансе лизингодателя

До введения ФСБУ 25/2018 балансодержатель определял порядок учёта принципиально. Сейчас для лизингополучателя в бухгалтерском учёте разница почти нивелирована: ППА признаётся в обоих случаях. Но в налоговом учёте различие сохраняется: если предмет на балансе лизингодателя, лизингополучатель относит в расходы весь лизинговый платёж (за минусом НДС), а амортизацию в налоговом учёте не начисляет.

В 1С это настраивается в документе «Поступление в лизинг» и параметрах налогового учёта объекта. Проверьте справку-расчёт «Признание расходов по ОС, поступившим в лизинг» при закрытии месяца — она покажет, как программа распределила суммы между бухгалтерским и налоговым учётом. Если предмет на балансе лизингополучателя, в налоговом учёте амортизируется стоимость по данным лизингодателя, а лизинговые платежи в расходы не включаются (кроме части, превышающей амортизацию).

Выкуп предмета лизинга

По окончании договора выкупная стоимость оплачивается отдельным платежом. В 1С переход права собственности оформляется документом «Выкуп предметов лизинга» (раздел «ОС и НМА»). Документ списывает остаточную стоимость ППА и накопленную амортизацию, переводит объект в состав собственных основных средств на счёт 01.01 и закрывает остатки по счетам арендных обязательств.

Перед выкупом сверьте остатки: задолженность по 76.07.1 и 76.07.2 должна соответствовать невыплаченным платежам и выкупной цене. Если по графику выкупная стоимость уже включалась в ежемесячные платежи, проверьте, что она корректно накопилась на расчётах с лизингодателем. После проведения выкупа объект продолжает амортизироваться уже как собственное ОС, если его стоимость не самортизирована полностью.

Отчёты для контроля и типичные расхождения

Для контроля используйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 76.07 с субконто по контрагентам и договорам, анализ счёта 01.03 и справки-расчёты из закрытия месяца: «Амортизация», «Признание расходов по ОС, поступившим в лизинг». Сверяйте данные с графиком платежей из договора не реже одного раза в квартал — это позволяет вовремя заметить пропущенный акт или неверный платёж.

Частая ситуация — расхождение между бухгалтерским и налоговым учётом, которое пугает бухгалтера. Это нормально: по ФСБУ 25/2018 в БУ расход формируется через амортизацию ППА и проценты, а в НУ — через лизинговые платежи или амортизацию. Разница отражается отложенными налоговыми активами и обязательствами на счетах 09 и 77, которые программа рассчитывает автоматически при применении ПБУ 18/02.

Частые вопросы

Можно ли учитывать лизинг в 1С без ФСБУ 25/2018?

Отказаться от стандарта нельзя — он обязателен. Льгота есть только у организаций с упрощённым учётом и только для отдельных договоров: краткосрочной аренды до 12 месяцев или малоценных предметов. В этом случае платежи списываются в расходы равномерно, без признания ППА, и в 1С это оформляется обычными актами услуг.

Как отразить авансовый платёж по договору лизинга?

Аванс оформляется документом «Списание с расчётного счёта» с видом «Оплата поставщику» по договору лизинга — сумма попадает на расчёты с лизингодателем. При вводе ежемесячных актов услуг лизинга программа автоматически зачитывает аванс по правилам, заданным в договоре. Проверяйте зачёт в проводках акта: должна быть запись по зачёту аванса.

Что делать, если изменился график платежей?

Изменение графика — это изменение условий договора, которое по ФСБУ 25/2018 требует пересмотра арендного обязательства. В 1С вводится корректировка условий аренды (документ «Изменение условий аренды (лизинга)» в актуальных релизах) с новым графиком; программа пересчитает обязательство и дальнейшую амортизацию. Не исправляйте задним числом уже проведённые документы поступления.

Как учесть досрочный выкуп предмета лизинга?

Досрочный выкуп оформляется тем же документом «Выкуп предметов лизинга», но датой фактического перехода права собственности. Перед этим оплатите согласованную с лизингодателем выкупную сумму и сверьте взаиморасчёты: все платежи по графику до даты выкупа должны быть отражены. Остаток обязательства и ППА закроется при проведении документа выкупа.

Почему в налоговом учёте расходы отличаются от бухгалтерского?

Это ожидаемое поведение. В бухгалтерском учёте расход складывается из амортизации ППА и процентов по обязательству, а в налоговом — из лизинговых платежей (если предмет на балансе лизингодателя) или амортизации (если на балансе лизингополучателя). Возникающие разницы программа фиксирует на счетах 09 и 77 при применении ПБУ 18/02, итоговый налог на прибыль при этом считается корректно.