Как разделить доходы при совмещении УСН и патента в 1С

Предприниматель, совмещающий упрощёнку и патент, обязан вести раздельный учёт доходов: от этого зависят и сумма налога по УСН, и контроль лимита 60 млн рублей, и правильность заполнения книги учёта доходов. В 1С:Бухгалтерии для этого предусмотрены штатные механизмы — отдельные статьи движения денежных средств, способы отражения выручки и специальные настройки учётной политики.

Основная сложность в том, что программа по умолчанию не знает, какая конкретная реализация относится к патентной деятельности. Бухгалтеру нужно заранее настроить аналитику и последовательно указывать её в каждом первичном документе. Если этого не сделать, доходы попадут в один котёл, и восстановить разделение задним числом придётся вручную по выпискам и накладным.

Ниже разобран рабочий порядок настройки и ведения раздельного учёта в типовой 1С:Бухгалтерии 8.3 без доработок — его достаточно для большинства ИП и небольших ООО на УСН, совмещающих режимы.

Что именно нужно разделять и зачем

При совмещении УСН и ПСН налогоплательщик обязан вести раздельный учёт доходов по каждому режиму. Доходы от патентной деятельности фиксируются в книге учёта доходов ИП на ПСН (она нужна только для контроля лимита, налог от неё не зависит — патент оплачивается фиксированно). Доходы по УСН попадают в КУДиР и формируют налоговую базу.

Раздельный учёт нужен для трёх практических целей. Первая — контроль лимита 60 млн рублей в год: при превышении право на патент утрачивается с начала периода его действия, и доходы придётся пересчитать по УСН. Вторая — корректный расчёт авансовых платежей и налога по упрощёнке. Третья — распределение страховых взносов ИП за себя, которые уменьшают налог по УСН и стоимость патента пропорционально долям доходов.

Подготовительная настройка учётной политики

Откройте раздел «Главное — Налоги и отчёты» и проверьте, что в настройках указана система налогообложения «Упрощённая (доходы)» или «Упрощённая (доходы минус расходы)». Если ИП совмещает режимы, в той же форме должен быть включён признак применения патентной системы — в типовой конфигурации для ИП доступна закладка «Патент», где заводятся действующие патенты с периодом и видом деятельности.

Для каждого патента укажите номер, дату начала и окончания действия, вид предпринимательской деятельности. Эти данные программа использует при формировании книги учёта доходов по ПСН и при контроле сроков. Если патентов несколько, заведите каждый отдельной строкой — доходы по ним суммируются для лимита, но учёт ведётся по каждому.

Проверьте раздел «Главное — Учётная политика»: порядок признания доходов по УСН (кассовый метод) уже задан типовой логикой, менять его не требуется. Важно, чтобы в настройках был включён раздельный учёт по видам деятельности, если ваша версия конфигурации предлагает такой переключатель.

1. 1
   Откройте «Главное — Налоги и отчёты» и укажите УСН как основной режим
2. 2
   На закладке «Патент» добавьте все действующие патенты с датами и видами деятельности
3. 3
   Создайте отдельные статьи доходов или субконто для патентной деятельности
4. 4
   Настройте отдельные статьи ДДС для поступлений по патенту
5. 5
   Проведите тестовую реализацию и проверьте попадание дохода в нужную книгу учёта

Настройка аналитики: статьи доходов и субконто

Самый надёжный способ разделения в типовой 1С — завести отдельную номенклатурную группу (субконто на счёте 90) для патентной деятельности. Откройте справочник «Номенклатурные группы» и создайте, например, две группы: «Розница (УСН)» и «Услуги (патент)». В документах реализации вы будете выбирать нужную группу, и выручка сразу разойдётся по режимам.

Альтернатива — использовать статьи прочих доходов и расходов, если реализация оформляется не через счёт 90. Для доходов по патенту создайте статью с видом «Прочие доходы» и пометкой о принадлежности к ПСН, если конфигурация это поддерживает. Этот вариант подходит для разовых операций, но для основной выручки лучше работать через номенклатурные группы — так проще строить отчёты.

Отдельно настройте статьи движения денежных средств: заведите статью «Оплата от покупателей (патент)» и используйте её в документах поступления на расчётный счёт и в кассу. Это упростит сверку, когда одна реализация оплачивается частями или когда по выписке нужно быстро определить принадлежность платежа.

Оформление реализации и поступлений денег

В документе «Реализация (акты, накладные)» укажите номенклатурную группу, соответствующую режиму: для патентной деятельности — группу «патент». Если в одном документе смешанные позиции, разбейте его на два — смешивать режимы в одной накладной не рекомендуется, это усложнит проверку и может вызвать вопросы при сверке с покупателем.

При поступлении оплаты в документе «Поступление на расчётный счёт» программа автоматически подтянет задолженность по конкретной реализации. Если оплата авансовая и счёта-заказа нет, доход по УСН признаётся в момент поступления — поэтому статью ДДС и договор выбирайте сразу правильные. Для патентной деятельности аванс также фиксируется в книге учёта доходов ПСН в день поступления денег.

Розничная выручка по патенту оформляется документом «Отчет о розничных продажах» с указанием соответствующей номенклатурной группы. Если касса работает и на УСН, и на патент, настройте в кассовой программе разделение по отделам или секциям, чтобы загружаемые в 1С данные уже были разделены.

Книга учёта доходов по патенту и контроль лимита

В типовой 1С для ИП на ПСН формируется отдельная книга учёта доходов по патенту — ищите её в разделе «Операции» или «Отчёты» в зависимости от версии конфигурации. В книгу попадают доходы, отражённые документами с аналитикой патентной деятельности, в хронологическом порядке по дате поступления оплаты.

Контролируйте совокупный доход по всем патентам и УСН вместе: лимит 60 млн рублей считается по сумме доходов от обоих режимов. Постройте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 90.01 в разрезе номенклатурных групп или воспользуйтесь отчётом «Анализ доходов» — так вы увидите долю каждого режима и приближение к границе лимита.

Если лимит близок к превышению, заранее оцените последствия: утрата права на ПСН означает пересчёт всех доходов патентного периода по УСН. В этом случае в 1С потребуется вручную скорректировать аналитику документов и пересформировать КУДиР — операция трудоёмкая, поэтому мониторить лимит лучше ежемесячно.

Контрольные точки

Как проверить результат

Обороты по счёту 90.01 в разрезе номенклатурных групп

Норма

Каждая группа содержит только доходы своего режима, суммы сходятся с кассой и банком

Тревожный признак

В одной группе смешаны операции УСН и патента

Книга учёта доходов по патенту

Норма

Включает только оплаты по патентной деятельности, совпадает с выписками

Тревожный признак

Пустая книга при наличии патентной выручки или лишние поступления

КУДиР по УСН

Норма

Не содержит доходов от патентной деятельности

Тревожный признак

Доходы задваиваются в обеих книгах

Распределение страховых взносов между режимами

Фиксированные взносы ИП и взнос 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей уменьшают и налог по УСН, и стоимость патента. Для этого взносы распределяются пропорционально долям доходов каждого режима. В 1С распределение выполняется регламентной операцией или вручную — в зависимости от версии конфигурации.

Практический порядок: рассчитайте долю доходов по УСН в общей сумме доходов за период, затем ту же пропорцию примените к сумме уплаченных взносов. Например, если доходы по УСН составляют 70% от совокупных, то 70% взносов уменьшает налог по УСН, а 30% — стоимость патента. Заявление о распределении взносов в счёт патента подаётся в ИФНС отдельно.

В программе отразите распределение документом, предусмотренным вашей конфигурацией (обычно это часть расчёта налога по УСН и уведомления по патенту), либо зафиксируйте расчёт в бухгалтерской справке. Расчётную пропорцию сохраняйте — она понадобится при проверке.

Частые вопросы

Можно ли вести раздельный учёт без доработки типовой 1С?

Да. Штатных средств — номенклатурных групп на счёте 90, отдельных статей ДДС и настройки патентов в «Налогах и отчётах» — достаточно для большинства ИП и малых ООО. Доработки нужны разве что для автоматического распределения взносов в нестандартных ситуациях.

Что делать, если оплата пришла одной суммой за услуги по УСН и по патенту?

Разбейте документ поступления на две строки в табличной части с разными договорами или статьями ДДС, чтобы каждая часть относилась к своему режиму. Основанием служит счёт или акт, где суммы разделены. Если разделить невозможно документально, доход относят к тому режиму, по которому выставлен закрывающий документ.

Нужно ли распределять общие расходы при УСН «доходы минус расходы»?

Да, расходы, которые нельзя отнести к конкретному режиму (аренда офиса, зарплата административного персонала, банковские комиссии), распределяются пропорционально долям доходов. В расходы по УСН принимается только часть, относящаяся к упрощёнке. Пропорцию рассчитывайте ежемесячно нарастающим итогом и фиксируйте в бухгалтерской справке.

Как в 1С проверить, что доход не попал в обе книги одновременно?

Сформируйте КУДиР по УСН и книгу учёта доходов по патенту за один период и сравните итоги с оборотами счёта 90.01 по номенклатурным группам. Сумма двух книг должна равняться общей выручке, а пересечений по конкретным документам быть не должно. Расхождение обычно означает неверно выбранную аналитику в документе реализации или поступления.

Что делать в 1С при утрате права на патент?

Все доходы за период действия утраченного патента пересчитываются по УСН. Практически это означает: в документах за период патента меняется аналитика на «уснскую» номенклатурную группу, книга доходов ПСН обнуляется, КУДиР пересчитывается, подаётся уведомление об утрате права на ПСН и при необходимости — уточнённые расчёты авансов. Перед такой операцией обязательно сделайте резервную копию базы.

Обязательно ли заводить отдельный расчётный счёт под патент?

Нет, закон этого не требует. Раздельный учёт обеспечивается аналитикой в программе, а не количеством счетов. Однако отдельный счёт упрощает сверку: все поступления на него по умолчанию относятся к патентной деятельности, что снижает риск ошибок в ручном вводе.