Как рассчитать дивиденды в 1С 8.3 Бухгалтерия: пошаговая инструкция

Дивиденды в 1С 8.3 Бухгалтерия начисляются не зарплатными документами, а операциями, введёнными вручную, либо специальными документами в зависимости от релиза конфигурации. Программа проводок по дивидендам не формирует автоматически из решения собрания — бухгалтеру нужно самостоятельно отразить начисление, удержание НДФЛ и выплату. Ошибки здесь влияют сразу на два учёта: бухгалтерский (нераспределённая прибыль, счёт 84) и налоговый (расчёт 6-НДФЛ).

Перед началом работы убедитесь, что есть решение общего собрания участников (или единственного учредителя) о распределении прибыли. Без этого документа начисление дивидендов в учёте неправомерно, а выплата может быть переквалифицирована налоговой инспекцией. Также проверьте, что у организации есть чистая прибыль для распределения: остаток по кредиту счёта 84 должен покрывать сумму дивидендов.

Что подготовить перед начислением дивидендов

Сначала проверьте наличие источника выплаты. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 84 «Нераспределённая прибыль» и убедитесь, что кредитовое сальдо достаточно. Если на счёте 84 убыток, выплата дивидендов невозможна — это ограничение закона об ООО и АО, а не программы.

Далее проверьте аналитику по учредителям. Откройте справочник «Контрагенты» и убедитесь, что каждый участник-физлицо заведён как контрагент. Если дивиденды получает сотрудник организации, он также должен быть заведён в справочнике «Физические лица» и «Сотрудники» — от этого зависит, на какой счёт (70 или 75.02) пойдёт начисление.

Определите ставку НДФЛ. Для налоговых резидентов РФ применяется прогрессивная шкала: базовая ставка на дивиденды составляет 13 % при доходе в пределах установленного порога и повышенная ставка при превышении. Для нерезидентов ставка по дивидендам — 15 %. Точные пороги проверяйте по актуальной редакции НК РФ на дату выплаты.

Шаг 1. Начисление дивидендов операцией вручную

Классический способ, который работает во всех релизах 1С 8.3 — документ «Операция, введённая вручную». Откройте раздел «Операции» → «Операции, введённые вручную» → кнопка «Создать» → «Операция». Укажите дату — это должна быть дата решения собрания или дата, определённая решением как дата начисления.

Добавьте первую проводку по кнопке «Добавить»: дебет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению», кредит 75.02 «Расчёты по выплате доходов», в субконто кредита укажите учредителя-контрагента, сумма — начисленные дивиденды до удержания налога. Если получатель — сотрудник организации, вместо 75.02 используйте счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» с субконто этого сотрудника.

Второй проводкой отразите удержание НДФЛ: дебет 75.02 (или 70), кредит 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента», сумма — рассчитанный налог. Сумму налога программа в ручной операции не посчитает — её нужно рассчитать самостоятельно от налоговой базы и внести числом.

1. 1
   Откройте Операции → Операции, введённые вручную → Создать → Операция
2. 2
   Укажите дату начисления по решению собрания
3. 3
   Добавьте проводку Дт 84.01 Кт 75.02 (70) на полную сумму дивидендов
4. 4
   Добавьте проводку Дт 75.02 (70) Кт 68.01 на сумму НДФЛ
5. 5
   Заполните субконто: учредитель, сотрудник
6. 6
   Проведите документ и проверьте проводки кнопкой Дт/Кт

Шаг 2. Расчёт НДФЛ с дивидендов

Налоговая база по дивидендам — это вся начисленная сумма, вычеты к ней не применяются. Налог рассчитывается с каждой выплаты отдельно, а не нарастающим итогом по правилам зарплатного учёта. Если учредителей несколько, налог считается по каждому в отдельности в зависимости от его статуса резидента.

Пример: учредителю-резиденту начислено 500 000 рублей дивидендов. НДФЛ по ставке 13 % составит 65 000 рублей, к выплате — 435 000 рублей. Если совокупный доход физлица за год превышает порог прогрессивной шкалы, сумма превышения облагается по повышенной ставке — тогда налог считается в две части.

Если ваша организация сама получала дивиденды от других компаний, налог можно уменьшить: из НДФЛ с выплачиваемых дивидендов вычитается налог, ранее удержанный с полученных дивидендов. Этот расчёт программа автоматически не выполняет — ведите его отдельно и храните подтверждающие документы.

Шаг 3. Выплата дивидендов учредителю

Выплату оформите документом «Списание с расчётного счёта» из раздела «Банк и касса». Вид операции — «Прочее списание» или «Перечисление дивидендов» (в зависимости от релиза). Счёт учёта — 75.02 (или 70 для сотрудника), получатель — учредитель, сумма — дивиденды за минусом НДФЛ.

При выплате наличными используйте документ «Расходный кассовый ордер» с аналогичной аналитикой. Дата выплаты важна: срок перечисления НДФЛ в бюджет — не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода (по общим правилам для налоговых агентов, с учётом действующего порядка уплаты ЕНП).

Убедитесь, что сумма списания совпадает с разницей между начислением и налогом. После проведения документа сформируйте ОСВ по счёту 75.02 в разрезе контрагентов: сальдо по выплаченному учредителю должно закрыться в ноль.

Шаг 4. Отражение дивидендов в 6-НДФЛ

Дивиденды физлицам попадают в расчёт 6-НДФЛ. В свежих релизах 1С 8.3 при корректном заполнении операции с указанием физлица и вида дохода данные подтягиваются в отчёт автоматически. В старых релизах ручная операция не формирует движений по регистрам учёта НДФЛ — тогда нужно дополнительно ввести документ «Операция учёта НДФЛ» из раздела «Зарплата и кадры».

В документе «Операция учёта НДФЛ» укажите сотрудника или физлицо, дату получения дохода (дату выплаты дивидендов), код дохода 1010 «Дивиденды», сумму дохода и исчисленный налог. На вкладке «Удержано» отразите удержанный налог с той же датой, на вкладке «Перечислено» — фактическую уплату.

Проверьте результат: сформируйте 6-НДФЛ за период и убедитесь, что дивиденды отражены в разделе 1 (сроки перечисления налога) и разделе 2 (обобщённые суммы), а в годовом расчёте — в приложении со справкой о доходах физлица. Суммы в отчёте должны сойтись с проводками по счетам 75.02 и 68.01.

Дивиденды организации-учредителю

Если участник — юридическое лицо, порядок отличается. Начисление отражается той же проводкой Дт 84.01 Кт 75.02, но вместо НДФЛ удерживается налог на прибыль: дебет 75.02, кредит 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента». Ставка для российских организаций — 13 %, для иностранных — 15 %, если иное не установлено соглашением об избежании двойного налогообложения.

Данные о выплаченных дивидендах юрлицам отражаются в декларации по налогу на прибыль (лист 03), а не в 6-НДФЛ. В 1С раздел декларации по дивидендам заполняется вручную на основании регистров или введённых операций — проверяйте заполнение перед сдачей.

Получатель дивидендов и порядок учёта

Физлицо-резидент, не сотрудник

Счёт 75.02, НДФЛ 13 % или по прогрессивной шкале, отражение в 6-НДФЛ

Физлицо-сотрудник

Счёт 70, НДФЛ аналогично, доход попадает в зарплатную отчётность

Нерезидент-физлицо

Счёт 75.02, НДФЛ 15 %, проверьте статус на дату выплаты

Российская организация

Счёт 75.02, налог на прибыль 13 %, отражение в листе 03 декларации

Типичные ошибки и как их проверить

Самая частая ошибка — начисление дивидендов через документ «Начисление зарплаты». Так делать нельзя: дивиденды не являются оплатой труда, на них не начисляются страховые взносы, а зарплатный документ исказит базу по взносам и средний заработок сотрудника.

Вторая ошибка — неверная дата дохода. Для НДФЛ датой получения дивидендов считается дата выплаты, а не дата начисления. Если в операции учёта НДФЛ указать дату решения собрания, раздел 1 расчёта 6-НДФЛ сформируется неверно.

Третья ошибка — выплата дивидендов при убытке или при признаках банкротства. Программа этого не контролирует, ответственность лежит на организации. Перед выплатой проверьте не только счёт 84, но и соотношение чистых активов и уставного капитала.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счёту 75.02 по учредителю

Норма

После выплаты сальдо нулевое

Тревожный признак

Остаток долга — выплата не совпадает с начислением

Счёт 68.01 по НДФЛ

Норма

Начисленный налог совпадает с удержанным и перечисленным

Тревожный признак

Расхождение сумм или дат

6-НДФЛ за период выплаты

Норма

Дивиденды в разделах 1 и 2, суммы сходятся с проводками

Тревожный признак

Дохода нет в отчёте или дата в неверном квартале

Счёт 84 после начисления

Норма

Остаток прибыли уменьшился на сумму дивидендов

Тревожный признак

Дебетовое сальдо — начислено больше прибыли

Частые вопросы

Можно ли выплатить дивиденды, если на счёте 84 убыток, но прибыль есть в текущем году?

Нет, пока текущая прибыль не закрыта на счёт 84 реформацией баланса, распределять её нельзя. Дивиденды выплачиваются только из нераспределённой прибыли, отражённой на счёте 84. Промежуточные дивиденды возможны по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев, если это предусмотрено уставом и есть чистая прибыль за период.

Нужно ли начислять страховые взносы на дивиденды?

Нет. Дивиденды не относятся к объекту обложения страховыми взносами, даже если получатель — сотрудник организации. Облагается только НДФЛ. Если дивиденды ошибочно провести зарплатным документом, программа начислит взносы — это и есть признак ошибки.

В каком документе 1С отражать дивиденды, если нет документа «Начисление дивидендов»?

Используйте «Операцию, введённую вручную» из раздела «Операции». Для корректного попадания данных в 6-НДФЛ дополнительно введите «Операцию учёта НДФЛ» из раздела «Зарплата и кадры» с кодом дохода 1010. В новых релизах документ «Начисление дивидендов» может присутствовать в разделе «Операции» — тогда он заменяет оба ручных документа.

Как отразить дивиденды единственному учредителю, который является директором?

Начисление — Дт 84.01 Кт 70 (так как он сотрудник) на полную сумму, удержание — Дт 70 Кт 68.01 на НДФЛ. Выплата — списанием с расчётного счёта или РКО. Обязательно наличие решения единственного участника в письменной форме — оно заменяет протокол собрания.

Что делать, если дивиденды начислены, но не выплачены в срок, указанный в решении?

Начисление в учёте уже отражено и отменять его не нужно. Учредитель вправе потребовать выплату, а при длительной просрочке — проценты. НДФЛ возникнет только при фактической выплате, поэтому операцию учёта НДФЛ вводите на дату реальной выплаты, а не начисления.