Учет и Финансы · 10 мин
Как работать по давальческой схеме в 1С
Пошаговая инструкция по учёту давальческого сырья в 1С: договоры, документы, проводки у заказчика и переработчика, контроль остатков и типичные ошибки.
Давальческая схема — это переработка сырья, принадлежащего заказчику, силами исполнителя без перехода права собственности на материалы и готовую продукцию. В 1С эта особенность принципиальна: сырьё не становится активом переработчика, а готовая продукция не становится его доходом — оплачивается только услуга переработки. Поэтому учёт ведётся на забалансовых счетах (003 у переработчика) и счёте 003 с аналитикой у заказчика, а не через обычные документы купли-продажи.
Ошибки в отражении давальческих операций приводят к завышению выручки, искажению НДС и расхождениям при сверке с контрагентом. Типичная проблема — когда бухгалтер проводит передачу сырья обычной реализацией, а не документом «Передача сырья в переработку». В результате в учёте появляется фиктивная продажа, которую приходится сторнировать.
Ниже разобрано, как настроить учёт давальческих операций в 1С:Бухгалтерии 8.3 и 1С:ERP/Управление предприятием, какие документы использовать на стороне заказчика и переработчика, как проверить корректность проводок и каких ошибок избегать.
Что проверить до начала учёта давальческих операций
Прежде чем вводить документы, убедитесь, что договор с контрагентом оформлен именно как договор на переработку давальческого сырья, а не как поставка. В договоре должны быть закреплены: перечень и количество передаваемого сырья, нормы расхода, порядок возврата отходов и неизрасходованных материалов, стоимость услуг переработки. От формулировок договора зависит, какие документы и счета вы будете использовать.
В 1С:Бухгалтерии проверьте настройки плана счетов: должны быть доступны счёт 003.01 «Материалы на складе» и 003.02 «Материалы, переданные в производство» для переработчика, а также счёт 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону» для заказчика. В типовых конфигурациях эти счета присутствуют по умолчанию, но в доработанных базах их иногда блокируют.
Также заведите отдельный вид договора с контрагентом. В 1С:Бухгалтерии для переработчика это договор «С покупателем» (реализация услуги), для заказчика — «С поставщиком» (получение услуги переработки). Само сырьё по этим договорам не продаётся и не покупается — это ключевой момент.
Учёт у заказчика: передача сырья в переработку
Заказчик передаёт своё сырьё переработчику документом «Передача сырья в переработку» (в 1С:Бухгалтерии — раздел «Производство»). Документ формирует проводку Дт 10.07 Кт 10.01: материалы перемещаются из собственного склада в субконто «переданные в переработку», но остаются собственностью заказчика. Никакой реализации и НДС на этом этапе не возникает.
В документе обязательно укажите договор на переработку и склад переработчика (или контрагента в аналитике счёта). Это позволит отслеживать, сколько сырья находится у каждого переработчика, через оборотно-сальдовую ведомость по счёту 10.07 с группировкой по контрагентам.
Если сырьё передаётся частями под один договор, каждый факт передачи оформляйте отдельным документом с указанием номенклатуры и количества по накладной. Это упростит сверку и списание материалов при получении готовой продукции.
- 1Создайте договор с переработчиком (вид «С поставщиком»)
- 2Оформите «Передачу сырья в переработку» с проводкой Дт 10.07 Кт 10.01
- 3Получите услугу переработки документом «Поступление услуг» (Дт 20 Кт 60)
- 4Оформите поступление готовой продукции с одновременным списанием сырья с 10.07
- 5Сверьте остатки по счёту 10.07 с отчётом переработчика
Учёт у заказчика: получение продукции и услуги переработки
Готовая продукция из давальческого сырья приходуется документом «Поступление из переработки» (в 1С:Бухгалтерии — «Получение продукции из переработки»). Документ одновременно оприходует готовую продукцию на счёт 43 и спишет израсходованное сырьё со счёта 10.07 в затраты. Себестоимость продукции складывается из стоимости списанного сырья плюс стоимость услуг переработчика.
Услуга переработки отражается стандартным поступлением услуг: Дт 20 (или 25) Кт 60, НДС принимается к вычету по счёту-фактуре переработчика. Именно стоимость услуги является объектом НДС, а не стоимость сырья и продукции.
Если по договору переработчик возвращает отходы или неизрасходованное сырьё, оформите возврат отдельным документом: отходы приходуются по цене возможного использования, невозвращённое сырьё должно быть либо списано по нормам, либо оплачено переработчиком — это фиксируется в акте сверки.
Учёт у переработчика: приём сырья и оказание услуги
Переработчик принимает сырьё на забалансовый учёт. В 1С:Бухгалтерии используется документ «Поступление товаров и услуг» с операцией «Давальческое сырьё» либо ручная операция с проводкой Дт 003.01. Сырьё в баланс не попадает, расходов по нему у переработчика нет.
При запуске сырья в производство делается перемещение Дт 003.02 Кт 003.01, а при выпуске продукции и передаче её заказчику сырьё списывается с кредита 003.02. Забалансовый учёт ведётся в количественном выражении по каждому заказчику отдельно — это обязательное условие для корректной сверки.
Доходом переработчика является только услуга: она оформляется документом «Реализация (акты, накладные)» с услугой «Переработка давальческого сырья», проводкой Дт 62 Кт 90.01 и начислением НДС. Готовая продукция передаётся заказчику по накладной без цены реализации — она не является товаром переработчика.
Настройка в 1С:ERP и Управление предприятием
В 1С:ERP и УТ 11 давальческая схема поддерживается специализированными документами. Заказчик использует «Передачу давальческого сырья переработчику» и «Поступление продукции из переработки», переработчик — «Приёмку давальческого сырья» и «Отчёт переработчика». Перед началом работы включите функциональную опцию переработки давальческого сырья в настройках раздела «НСИ и администрирование».
В ERP также настраивается тип договора «С переработчиком» или «С давальцем» — от него зависит, какие документы будут доступны по этому договору и как сформируется взаиморасчёт. Не используйте стандартный договор поставки: система не даст отразить операции по давальческой схеме корректно.
Отчёт переработчика — ключевой документ: он фиксирует фактический расход сырья, выпуск продукции, образование отходов и стоимость услуги. На его основании заказчик списывает сырьё и приходует продукцию. Требуйте от контрагента отчёт в согласованном формате с детализацией по номенклатуре.
Контроль остатков и сверка с контрагентом
Регулярная сверка — обязательный элемент давальческой схемы, потому что сырьё физически находится у контрагента, а числится у вас. Заказчик сверяет остатки по счёту 10.07 в разрезе контрагентов и номенклатуры с данными переработчика по счёту 003. Расхождения обычно возникают из-за неоформленных возвратов отходов, пересортицы или разных норм расхода.
Установите периодичность сверки — раз в месяц или раз в квартал — и фиксируйте результаты актом. При выявлении недостачи порядок возмещения определяется договором: либо переработчик оплачивает стоимость утраченного сырья, либо потери списываются в пределах согласованных норм.
Как проверить результат
Остаток равен фактическому сырью у переработчика
Остаток завышен — сырьё списано не полностью или потеряно
Поступление равно списанию плюс остаток
Отрицательный остаток — списано больше, чем принято
Включает сырьё и услугу переработки
Стоимость услуги не попала в себестоимость
НДС только на услугу переработки
НДС начислен на стоимость сырья или продукции
Типичные ошибки и как их избежать
Самая частая ошибка — оформление передачи сырья обычной реализацией. Это приводит к лишней выручке, НДС и необходимости исправительных документов. Вторая ошибка — отсутствие аналитики по контрагентам на счёте 10.07: при нескольких переработчиках невозможно понять, у кого какое сырьё находится.
У переработчиков типичная проблема — списание сырья с забаланса без привязки к конкретному заказчику, из-за чего по одному давальцу возникает минус, а по другому — излишек. Также часто забывают оприходовать возвратные отходы, что искажает себестоимость у заказчика.
Что важно запомнить
Право собственности на сырьё и продукцию остаётся у заказчика: он использует счёт 10.07, переработчик — забалансовый 003. Реализацией и объектом НДС является только услуга переработки. Обычные документы купли-продажи для сырья не применяются, остатки сверяются регулярно.
Частые вопросы о давальческой схеме в 1С
Можно ли вести давальческий учёт в 1С:Бухгалтерии базовой версии?
Да, базовая версия поддерживает счета 10.07 и 003, документы передачи в переработку и поступления из переработки. Ограничение базовой версии — ведение учёта только по одной организации и отсутствие некоторых сервисных функций, но сама методология давальческого учёта доступна полностью.
Как учесть, если переработчик добавляет свои материалы?
Собственные материалы переработчика списываются на себестоимость услуги по его учёту и включаются в цену услуги переработки. Для заказчика вся сумма акта переработки (работа плюс материалы исполнителя) отражается как стоимость услуги и включается в себестоимость готовой продукции.
Что делать, если переработчик не вернул сырьё?
Сначала зафиксируйте расхождение актом сверки. Дальнейшие действия зависят от договора: либо переработчик возмещает стоимость сырья (тогда оформляется реализация сырья переработчику с НДС), либо потери списываются в пределах норм на затраты, либо вопрос решается в претензионном порядке.
Нужен ли отдельный склад в 1С для сырья у переработчика?
Формально счёт 10.07 уже выделяет переданное сырьё, но на практике удобно создать виртуальный склад «У переработчика» или вести аналитику по контрагентам — это упрощает инвентаризацию и сверку, особенно при работе с несколькими переработчиками одновременно.
Как отразить возврат отходов переработки?
Заказчик приходует отходы на счёт 10.06 «Прочие материалы» по цене возможного использования с одновременным уменьшением затрат на производство (сторно Дт 20 или корректировка себестоимости продукции). Цена определяется по рыночной стоимости отходов или по цене их дальнейшей реализации.
Облагается ли НДС передача давальческого сырья?
Нет. Передача сырья в переработку не является реализацией, так как право собственности не переходит. НДС начисляется только на стоимость услуг переработки по счёту-фактуре исполнителя, и заказчик принимает этот НДС к вычету в обычном порядке.