Учет и Финансы · 10 мин
Как проводить госпошлины в 1С: пошаговая инструкция
Как отразить госпошлину в 1С:Бухгалтерии: настройка счета 68.10, документы списания и поступления, типовые проводки, ошибки и проверка результата.
Госпошлина — один из самых частых «непрофильных» платежей организации: за регистрацию изменений в ЕГРЮЛ, за рассмотрение исков в суде, за лицензии, нотариальные действия и выдачу документов. В 1С:Бухгалтерии для неё предусмотрен отдельный счёт 68.10 «Прочие налоги и сборы», а само отражение сводится к трём операциям: начисление, оплата и списание на расходы (или включение в стоимость актива).
Основная сложность обычно не в проводках, а в квалификации: одна и та же пошлина может относиться на расходы по обычным видам деятельности, на прочие расходы, увеличивать стоимость нематериального актива или вовсе не признаваться расходом. От этого зависит корреспонденция счетов и налоговый учёт.
Ниже разобран порядок работы в типовой 1С:Бухгалтерии 8.3: настройка счёта, проведение оплаты через банк и кассу, начисление пошлины до её уплаты, типичные сценарии (иски, регистрация, лицензии) и контроль ошибок.
Какой счёт использовать и как его настроить
В плане счетов типовой конфигурации для госпошлины предназначен счёт 68.10 «Прочие налоги и сборы». Если его нет в вашем плане счетов (редко, но бывает в старых или самописных конфигурациях), добавьте субсчёт к счёту 68 вручную с аналитикой по видам платежей в бюджет.
Проверьте настройку через «Главное → Налоги и отчеты» либо напрямую в плане счетов: у счёта 68.10 должна быть включена аналитика «Виды платежей в бюджет (фонды)» со значениями «Налог (взносы): начислено / уплачено», «Пени», «Штраф». Это важно: оплата пошлины проводится по субконто «Налог (взносы): начислено / уплачено», иначе обороты начисления и уплаты не сойдутся.
Для корреспондирующего счёта расходов определитесь с видом пошлины заранее. Заведите в справочнике «Прочие доходы и расходы» отдельную статью, например «Государственная пошлина», с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы)» и флагом принятия к налоговому учёту — он понадобится для судебных пошлин на счёте 91.02.
Оплата пошлины через банк: документ «Списание с расчётного счёта»
Самый распространённый сценарий: организация сразу платит пошлину и относит её на расходы, без промежуточного начисления. Создайте документ «Банк и касса → Банковские выписки → Списание с расчётного счёта» и выберите вид операции «Перечисление налога».
В поле «Налог» укажите значение «Государственная пошлина» (если его нет — создайте в справочнике «Налоги и взносы» новый элемент, указав счёт 68.10 и вид платежа). Программа автоматически сформирует проводку Дт 68.10 Кт 51. В поле «Вид обязательства» оставьте «Налог (взносы): начислено / уплачено».
После оплаты создайте второй документ — «Операции → Операции, введённые вручную» с проводкой Дт 26 (44, 91.02, 08) Кт 68.10 на ту же сумму. Так у вас замкнётся аналитика: уплата и начисление пройдут по одному виду платежа, и сальдо по 68.10 обнулится.
- 1Создайте «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Перечисление налога»
- 2Выберите налог «Государственная пошлина» либо создайте его со счётом 68.10
- 3Укажите сумму, КБК и период, проведите документ — получите Дт 68.10 Кт 51
- 4Создайте операцию вручную: Дт 26/91.02/08 Кт 68.10 на ту же сумму
- 5Сформируйте ОСВ по счёту 68.10 и убедитесь, что сальдо равно нулю
Оплата наличными через подотчётное лицо
На практике пошлину часто оплачивает сотрудник наличными в банке или через терминал, а затем отчитывается авансовым отчётом. В этом случае цепочка документов иная: сначала «Выдача денежных документов» либо выдача аванса документом «Расходный кассовый ордер» (Дт 71 Кт 50), затем «Авансовый отчёт».
В авансовом отчёте на закладке «Оплата» укажите получателя (например, УФК или суд), счёт учёта 68.10 с видом платежа «Налог (взносы): начислено / уплачено» и приложите квитанцию как скан. Проводка будет Дт 68.10 Кт 71. Далее, как и в банковском сценарии, начисление делается операцией вручную.
Не проводите оплату пошлины через авансовый отчёт сразу на счёт 26 или 91.02 «в обход» 68.10: это нарушит аналитику расчётов с бюджетом и усложнит сверку с ФНС и подготовку пояснений при запросах.
Начисление пошлины до оплаты: судебные иски и регистрация
Если пошлина начисляется по обязательству (например, при подаче иска организация сразу признаёт расход, а платит позже), сначала выполните начисление операцией вручную: Дт 91.02 Кт 68.10 для судебной пошлины, Дт 26 (44) Кт 68.10 — для регистрационных и лицензионных платежей. Датой проводки укажите дату подачи иска или подачи документов.
Когда платёж пройдёт по банку, проведите «Списание с расчётного счёта» тем же способом, что описан выше. В результате по счёту 68.10 сначала возникнет кредитовое сальдо (задолженность перед бюджетом), затем оно закроется оплатой.
Для судебных пошлин есть нюанс возврата: если суд удовлетворил иск, пошлина взыскивается с ответчика. Тогда при получении возмещения отразите Дт 51 Кт 91.01 «Возмещение государственной пошлины» — отдельной статьёй прочих доходов. Саму уплаченную ранее пошлину сторнировать не нужно: расход и доход отражаются развёрнуто.
Куда отнести пошлину: выбор счёта
Регистрация изменений в ЕГРЮЛ, лицензии, нотариальные действия — расходы по обычным видам деятельности
Судебные пошлины и прочие платежи, не связанные с основной деятельностью; потребуется статья прочих расходов
Пошлина за регистрацию права на недвижимость или товарный знак до ввода в эксплуатацию — включается в первоначальную стоимость актива
Пошлина, подлежащая возмещению контрагентом по решению суда, если учёт ведётся через расчёты по претензиям
Налоговый учёт и налог на прибыль
В налоговом учёте большинство госпошлин признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, либо внереализационными (судебные издержки). В 1С это регулируется настройкой статьи затрат или статьи прочих доходов и расходов: флаг «Принимается к налоговому учёту» должен быть установлен, если пошлина уменьшает базу по налогу на прибыль.
Исключение — пошлины, включённые в стоимость актива (недвижимость, НМА): они не попадают в расходы единовременно, а списываются через амортизацию. Если ошибочно провести такую пошлину на 26-й счёт, налоговая база будет занижена, и при проверке это доначислят с пенями.
На УСН «доходы минус расходы» пошлина учитывается после фактической оплаты — проверьте, чтобы документ оплаты был проведён в том же отчётном периоде, в котором вы хотите признать расход. Для этого в статье расходов должен быть корректно указан вид расхода для УСН.
Проверка результата и типичные ошибки
После проведения всех документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 68.10 с детализацией по видам платежей. Норма: по строке «Налог (взносы): начислено / уплачено» обороты дебета и кредита равны, сальдо нулевое (если нет неоплаченных начислений). Остаток по дебету означает переплату или уплату без начисления, по кредиту — начисление без оплаты.
Дополнительно сверьтесь с бюджетом через сервис сверки с ФНС (в 1С доступен при подключённой 1С-Отчётности): расхождения по КБК пошлин — частый источник «невыясненных платежей».
Как проверить результат
Сальдо нулевое или соответствует реальной задолженности/переплате
«Висячие» остатки по видам платежей, которым нет документального объяснения
Дт 68.10 Кт 51 (50, 71), вид платежа «Налог (взносы): начислено / уплачено»
Прямая проводка на счёт расходов в обход 68.10
Пошлина попала в расходы один раз и в правильном периоде
Двойное признание или отсутствие расхода при проведённой оплате
Часто задаваемые вопросы
Можно ли провести госпошлину без счёта 68.10, сразу на расходы?
Технически программа не запретит проводку Дт 26 Кт 51, но делать так не стоит: пошлина — федеральный сбор, и расчёты по нему должны быть видны на счёте 68.10 для сверки с ФНС и корректной отчётности. Прямая проводка допустима только как временное упрощение в микропредприятиях, и то с риском замечаний аудитора.
Что делать, если пошлину вернули из бюджета?
Оформите «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Возврат налога» по тому же налогу и виду платежа. Если пошлина уже была списана на расходы, возврат отразите как прочий доход (Дт 51 Кт 91.01) либо сторнируйте расход — в зависимости от причины возврата и требований учётной политики.
Как отразить пошлину, уплаченную в прошлом периоде, но обнаруженную сейчас?
Если период ещё не закрыт отчётностью — проведите документы их фактической датой. Если отчётность сдана, исправление зависит от существенности: несущественные суммы обычно признают расходом текущего периода, существенные требуют корректировки прошлого периода и уточнённой декларации.
Нужно ли начислять НДС с госпошлины?
Нет, госпошлина НДС не облагается — это платёж в бюджет, а не реализация товаров, работ или услуг. В документах оплаты ставка НДС не указывается, и в книгу покупок пошлина не попадает.
Как провести пошлину за регистрацию права на недвижимость?
До ввода объекта в эксплуатацию пошлина включается в первоначальную стоимость: начисление Дт 08 Кт 68.10, оплата Дт 68.10 Кт 51. После ввода объекта отдельно списывать пошлину не нужно — она погасится через амортизацию. Если право регистрируется уже после ввода объекта в эксплуатацию, сумму обычно относят на расходы периода.
Что важно запомнить
Все операции с госпошлиной проходят через счёт 68.10: оплата — документом списания с расчётного счёта или авансовым отчётом, начисление — операцией вручную. Счёт расходов выбирается по цели платежа: 26/44 для регистрационных действий, 91.02 для судебных пошлин, 08 для пошлин, формирующих стоимость актива. Контроль — ОСВ по 68.10 с нулевым сальдо и сверка с ФНС.