Как провести вексель в 1С:Бухгалтерии 8.3

Вексель в 1С:Бухгалтерии 8.3 не имеет отдельного документа «Вексель» — его учет строится через стандартные документы поступления, реализации, операции вручную и оплаты. Организация может быть векселедателем (выдать собственный вексель в обеспечение долга) или векселедержателем (получить вексель третьего лица в оплату товара). От этого зависит, на каких счетах и какими документами вы будете отражать операции.

Полученный вексель третьего лица учитывается как финансовое вложение на счете 58.02 «Долговые ценные бумаги», а выданный собственный вексель продолжает висеть на расчетах с покупателем или поставщиком (60, 62) с выделением субсчета «Векселя выданные». Проценты (дисконт) по векселю признаются доходом или расходом, при этом в бухгалтерском и налоговом учете порядок отличается.

Ниже разобраны оба сценария — получение и выдача векселя — с конкретными документами, проводками и проверкой результата. Инструкция ориентирована на конфигурацию 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0), но логика применима и в других типовых решениях.

Подготовка: договор, контрагент и настройки учета

Перед отражением векселя убедитесь, что в базе создан контрагент-векселедатель (или векселедержатель) и заведен договор. Для учета векселей удобно создать отдельный договор с видом «Прочее» — тогда расчеты по векселю не смешаются с обычными расчетами по поставкам, и в оборотно-сальдовой ведомости по счету 58.02 вы увидите чистую картину по каждой ценной бумаге.

Проверьте, что в плане счетов используется счет 58.02 «Долговые ценные бумаги» — в типовой конфигурации он присутствует по умолчанию. Если ваша организация часто работает с векселями, добавьте субсчета к счетам 60 и 62 для выданных векселей, например 60.03 «Векселя выданные» и 62.03 «Векселя полученные». В типовой 1С:Бухгалтерии субсчет 62.03 «Векселя полученные» и 62.04 «Векселя выданные» уже существуют — используйте их.

Также заранее решите вопрос с номиналом: если вексель получен в оплату за товар по цене ниже номинала, разница (дисконт) в бухгалтерском учете может признаваться доходом равномерно, а в налоговом — только проценты по долговым обязательствам. Это влияет на то, как вы будете начислять доход — ежемесячно или в момент погашения.

Как провести полученный вексель третьего лица

Ситуация: покупатель рассчитался за товар векселем банка или третьей организации. Сначала отразите обычную реализацию документом «Реализация (акты, накладные)» — сформируется дебиторская задолженность по 62.01. Затем на дату акта приема-передачи векселя создайте документ «Операции → Операции, введенные вручную» и сделайте проводку: Дт 58.02 — Кт 62.01 на сумму, по которой вексель принят к учету (обычно это сумма задолженности покупателя).

В проводке обязательно заполните аналитику по 58.02: контрагент (векселедатель) и договор. Без аналитики потом будет сложно отследить погашение конкретного векселя. В содержании укажите реквизиты векселя: серию, номер, дату выдачи, срок платежа — это упростит сверку и проверки.

Если номинал векселя выше суммы долга (дисконтный вексель), разницу в бухгалтерском учете можно признавать доходом равномерно в течение срока обращения: ежемесячно проводка Дт 58.02 — Кт 91.01. Такой порядок должен быть закреплен в учетной политике. Если политика этого не предусматривает, вексель учитывается по фактическим затратам на приобретение, а доход возникает только при погашении.

1. 1
   Отразите реализацию товара документом «Реализация» — появится долг на 62.01
2. 2
   Создайте «Операцию, введенную вручную» на дату акта приема-передачи векселя
3. 3
   Добавьте проводку Дт 58.02 — Кт 62.01 с контрагентом и договором в аналитике
4. 4
   Укажите в содержании реквизиты векселя: номер, дату, срок платежа
5. 5
   При дисконтном векселе ежемесячно начисляйте доход Дт 58.02 — Кт 91.01 (если это предусмотрено учетной политикой)
6. 6
   Проверьте оборотно-сальдовую ведомость по 58.02 — долг покупателя должен закрыться, вексель — числиться в финансовых вложениях

Как провести выданный собственный вексель

Собственный вексель, выданный поставщику в обеспечение задолженности, финансовым вложением не является — это та же кредиторка, но оформленная ценной бумагой. После поступления товара (документ «Поступление (акты, накладные)», долг на 60.01) создайте «Операцию, введенную вручную» с проводкой Дт 60.01 — Кт 60.03 «Векселя выданные» (или аналогичный субсчет к 62, если вексель выдан покупателю по авансу).

Если вексель процентный, начисляйте проценты ежемесячно: Дт 91.02 — Кт 60.03 (или 66/67, если по учетной политике вексель приравнивается к займу). В налоговом учете проценты по векселю признаются в составе внереализационных расходов с учетом нормирования по правилам для долговых обязательств — следите за предельной ставкой, если заимствование признается контролируемым.

При погашении собственного векселя деньгами оформите «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику», указав тот же договор и счет расчетов, что при выдаче векселя. Если программа не подхватывает счет автоматически, выберите 60.03 вручную — иначе долг «переедет» на 60.01 и расчеты не закроются.

Оплата и погашение векселя

Когда наступает срок платежа по полученному векселю и деньги поступают на расчетный счет, создайте документ «Поступление на расчетный счет». В типовой конфигурации удобнее всего использовать вид операции «Прочее поступление» со счетом 58.02 — тогда погасится именно финансовое вложение. Либо оформите «Операцию, введенную вручную»: Дт 51 — Кт 58.02 на учетную стоимость и Дт 51 — Кт 91.01 на сумму превышения номинала над учетной стоимостью (дисконт).

Если вексель предъявлен к оплате досрочно или погашается частями, каждую часть отражайте отдельной проводкой с той же аналитикой. После полного погашения остаток по 58.02 по этому контрагенту и договору должен обнулиться — это главный признак корректного закрытия операции.

Отдельный случай — передача полученного векселя дальше по индоссаменту в оплату своему поставщику. Это выбытие финансового вложения: Дт 60.01 — Кт 91.01 (номинал или цена передачи) и одновременно Дт 91.02 — Кт 58.02 (списание учетной стоимости). Финансовый результат от такой уступки попадает в прочие доходы и расходы.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 58.02 в разрезе контрагентов

Норма

По каждому векселю видна учетная стоимость, после погашения остаток нулевой

Тревожный признак

Висит остаток после оплаты векселя или долг «раздвоен» между договорами

ОСВ по 62.01 / 60.01 после выдачи или получения векселя

Норма

Долг по расчетам закрыт, сумма перенесена на 58.02 или субсчет векселей

Тревожный признак

Дебиторка осталась на 62.01 — вексель отражен дважды или не той суммой

Анализ счета 91 по статье «Векселя»

Норма

Доходы и расходы по дисконту и процентам начисляются ежемесячно по учетной политике

Тревожный признак

Финансовый результат всплыл разово в момент погашения при равномерной политике

Налоговый учет и НДС при операциях с векселями

Передача векселя в оплату товара не является реализацией ценной бумаги для целей НДС — это способ расчета. НДС по отгрузке начисляется в обычном порядке в момент реализации, а не в момент получения векселя. Важно не «протащить» НДС второй раз через документ по векселю.

Если вексель передается по индоссаменту третьему лицу, такая операция — реализация ценной бумаги, освобождаемая от НДС. Но при наличии облагаемых и необлагаемых операций возникает обязанность вести раздельный учет входного НДС — проверьте настройку «Раздельный учет НДС» в учетной политике, если такие операции у вас регулярные.

По налогу на прибыль проценты (дисконт) по векселю признаются внереализационными доходами/расходами на конец каждого месяца при методе начисления, независимо от того, как это отражено в бухучете. В 1С при включенном ПБУ 18/02 разница между бухгалтерским и налоговым признанием дохода по дисконту сформирует временные разницы — контролируйте их через отчет «Анализ учета по налогу на прибыль».

Частые вопросы по учету векселей в 1С

Есть ли в 1С:Бухгалтерии специальный документ «Вексель»?

Нет, отдельного документа нет. Получение, выдача и погашение векселей отражаются комбинацией стандартных документов: реализация/поступление, «Операции, введенные вручную» и документы по банку. Это нормальная практика для типовой конфигурации.

На каком счете учитывать полученный вексель банка?

На счете 58.02 «Долговые ценные бумаги» — вексель третьего лица является финансовым вложением. Собственный выданный вексель на 58.02 не ставится: он остается кредиторской задолженностью на субсчете «Векселя выданные» к счету 60 или 62.

Как отразить дисконт по полученному векселю?

Если учетная политика предусматривает равномерное признание, ежемесячно делайте проводку Дт 58.02 — Кт 91.01 на часть дисконта. Если нет — вексель числится по стоимости приобретения, а весь доход признается при погашении. В налоговом учете дисконт признается как процент равномерно независимо от бухучета, что создает разницы по ПБУ 18/02.

Нужно ли начислять НДС при получении векселя в оплату?

Нет. Вексель — способ расчета, а не реализация ценной бумаги в этом случае. НДС начисляется один раз — при отгрузке товара. Повторное начисление при получении векселя приведет к завышению налога.

Как провести передачу векселя по индоссаменту поставщику?

Через «Операцию, введенную вручную» двумя проводками: Дт 60.01 — Кт 91.01 на стоимость передачи (погашение долга поставщику) и Дт 91.02 — Кт 58.02 на списание учетной стоимости векселя. Разница образует финансовый результат, операция освобождается от НДС, но может потребовать раздельного учета входного НДС.

Что делать, если вексель не оплатили в срок?

Финансовое вложение продолжает числиться на 58.02. Оцените необходимость создания резерва под обесценение финансовых вложений, если есть признаки устойчивого снижения стоимости. Само по себе истечение срока не требует списания векселя с баланса.