Как провести банковскую гарантию в 1С: проводки и порядок учета

Банковская гарантия в бухгалтерском учете отражается двумя разными операциями: сама сумма гарантии учитывается за балансом на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», а комиссия банку за выдачу гарантии признается расходом организации. В 1С:Бухгалтерии 8.3 для этого используются документы «Операция, введенная вручную» и «Списание с расчетного счета», а в некоторых конфигурациях — специализированные документы учета финансовых инструментов.

Ключевой нюанс — правильно определить, кто выступает в роли вашей организации: принципал (тот, кому банк выдал гарантию для обеспечения обязательств) или бенефициар (тот, кто получил гарантию как обеспечение исполнения контрагентом). От этого зависит, на каком забалансовом счете вести учет: принципал отражает выданную ему гарантию на счете 008, бенефициар — на счете 008 только полученные обеспечения, а выданные обеспечения учитываются на счете 009.

Ниже разобран порядок действий для типовой 1С:Бухгалтерии 8.3 (редакция 3.0) на примере принципала — организации, которая получила банковскую гарантию для участия в контракте. Отдельно рассмотрены ситуации с комиссией, НДС, досрочным прекращением гарантии и типичные ошибки.

Какие счета использовать для банковской гарантии

План счетов бухгалтерского учета предусматривает два забалансовых счета для обеспечений: 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Банковская гарантия, которую банк выдал вашей организации для обеспечения ее обязательств перед заказчиком, — это полученное обеспечение, поэтому принципал учитывает ее по дебету счета 008.

Комиссия банка за выдачу гарантии — это расход организации. По общему правилу ее относят на прочие расходы (счет 91.02) равномерно в течение срока действия гарантии либо единовременно, если это предусмотрено учетной политикой и сумма несущественна. Если гарантия получена в связи с приобретением или созданием актива (например, инвестиционного актива), комиссия может включаться в его стоимость — это нужно закрепить в учетной политике.

Проводки по банковской гарантии: основная таблица

Набор проводок зависит от этапа жизни гарантии: выдача, уплата комиссии, прекращение или платеж банком по требованию бенефициара. Основные операции принципала сведены в таблицу.

Обратите внимание: забалансовые счета ведутся по простой схеме — запись делается только по дебету или только по кредиту счета без корреспонденции. В 1С при вводе такой операции поле второго счета оставляют пустым, программа это допускает для забалансовых счетов.

Как отразить получение гарантии на счете 008

Откройте раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную» → кнопка «Создать» → «Операция». В поле даты укажите дату выдачи гарантии по документу банка. Нажмите «Добавить» и заполните строку: дебет — счет 008, субконто — контрагент (бенефициар или банк, в зависимости от принятой аналитики) и договор, сумма — размер гарантии по тексту документа. Поле кредита оставьте пустым.

Перед вводом проверьте, что счет 008 в плане счетов не заблокирован для ручного ввода и что для него настроена нужная аналитика. В типовой 1С:Бухгалтерии для счета 008 предусмотрены субконто «Контрагенты» и «Договоры» — этого достаточно для большинства случаев. Если учет ведется по нескольким гарантиям одного контрагента, заводите отдельные договоры с видом «Прочее», чтобы аналитика не смешивалась.

Основанием для записи служит сама банковская гарантия (ее копия или выписка из реестра, если гарантия выдана в электронном виде). Храните документ вместе с регистром операции — при аудите именно он подтверждает сумму и срок.

1. 1
   Получите документ гарантии и проверьте сумму, срок, бенефициара
2. 2
   Создайте операцию вручную: Дт 008 на сумму гарантии, кредит пустой
3. 3
   Отразите комиссию: Дт 91.02 (или счет затрат) Кт 76.05
4. 4
   Загрузите банковскую выписку — комиссия спишется проводкой Дт 76.05 Кт 51
5. 5
   По окончании срока или исполнении обязательств спишите гарантию: Кт 008
6. 6
   Сверьте сальдо по 008 с реестром действующих гарантий

Как провести комиссию банка за выдачу гарантии

Комиссия списывается банком, как правило, единовременно при выдаче гарантии. При загрузке выписки через «Клиент-банк» документ «Списание с расчетного счета» создается автоматически с видом операции «Прочее списание» или «Перечисление комиссии банка». Проверьте счет расчетов: корректно указать 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками» с субконто «Банк» и договором.

Если комиссия начисляется и списывается в один день одной суммой, допустимо сразу указать в документе списания счет затрат 91.02 — тогда промежуточная проводка через 76 не потребуется. Но если комиссия относится к расходам будущих периодов (существенная сумма и длительный срок гарантии), сначала отразите ее на счете 97.21 «Прочие расходы будущих периодов», а затем списывайте ежемесячно на 91.02 через операции вручную или регламентную обработку списания РБП.

По НДС: услуги банков по выдаче гарантий относятся к банковским операциям, освобождаемым от НДС, поэтому счет-фактуры и входного налога обычно нет. В документе списания ставку НДС укажите «Без НДС», чтобы сумма не попала в книгу покупок и не исказила декларацию.

Списание гарантии при прекращении и платеж по требованию

Гарантия прекращается при исполнении обеспеченного обязательства, истечении срока, отзыве гарантии банком или освобождении банка от обязательств. В каждом случае сделайте операцию вручную: кредит счета 008 на сумму гарантии, дебет — пустой. Дата записи — дата прекращения по условиям гарантии или по уведомлению банка.

Если бенефициар предъявил требование и банк выплатил сумму по гарантии, у принципала возникает регрессное обязательство перед банком. Его отражают проводкой Дт 76 (расчеты с бенефициаром) Кт 76 (расчеты с банком) на выплаченную сумму, с одновременным списанием гарантии с 008. Дальнейшее погашение регресса — обычное списание с расчетного счета в пользу банка. Если обязательство перед бенефициаром уже было отражено (например, задолженность по контракту), проводки корректируются под конкретную ситуацию — здесь полезно свериться с методологом.

Досрочное прекращение гарантии с частичным возвратом комиссии отразите как прочий доход: Дт 76.05 Кт 91.01 на сумму возврата, поступление денег — документом «Поступление на расчетный счет». Ранее списанную в расходы часть комиссии, относящуюся к неистекшему периоду, при методе равномерного признания нужно сторнировать, чтобы не завысить расходы.

Проверка результата и типичные ошибки

После ввода всех операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 008: сальдо должно равняться сумме всех действующих гарантий по первичным документам. Дополнительно сформируйте анализ счета 76.05 по банку — там не должно «висеть» долгих остатков после оплаты комиссии.

Проверьте также отчет «Анализ счета» по 91.02: комиссия должна попасть в прочие расходы корректного периода. Если использовали счет 97, убедитесь, что ежемесячное списание выполняется регламентной операцией закрытия месяца и остаток РБП уменьшается равномерно.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 008

Норма

Сальдо равно сумме действующих гарантий по документам

Тревожный признак

Сальдо отличается или есть гарантии без первички

Анализ счета 76.05 по банку

Норма

После оплаты комиссии остатка нет

Тревожный признак

Висит остаток — не закрыта проводка Дт 91.02 Кт 76.05

Книга покупок

Норма

Комиссия банка отсутствует (без НДС)

Тревожный признак

Есть запись с НДС по комиссии банка

Особенности в других конфигурациях 1С

В 1С:ERP и 1С:Комплексная автоматизация для финансовых инструментов предусмотрены специализированные объекты: договоры кредитов и депозитов, документы отражения обеспечений. Гарантия там может оформляться через механизм «Гарантии и поручительства» в разделе казначейства, а проводки формируются при проведении документов автоматически. Точный состав документов зависит от редакции — ориентируйтесь на раздел «Казначейство» или «Договоры».

В 1С:Управление нашей фирмой отдельного документа для банковской гарантии нет: используют «Операцию» (раздел «Компания» → «Операции») для забалансового учета и «Расход со счета» для комиссии. Логика проводок та же, что и в Бухгалтерии.

Где отражать гарантию в разных конфигурациях

1С:Бухгалтерия 8.3

Операция, введенная вручную для счета 008 и комиссии; списание с расчетного счета для оплаты. Подходит всем, но все записи ручные

1С:ERP / КА

Специализированные документы казначейства для обеспечений, проводки формируются автоматически. Требует настройки механизма

1С:УНФ

Операция вручную для 008 и расход со счета для комиссии. Минимум аналитики, подходит для простого учета

Частые вопросы

Обязательно ли отражать банковскую гарантию на забалансовом счете?

Да. План счетов предписывает учитывать полученные обеспечения на счете 008. Кроме того, информация о полученных обеспечениях раскрывается в бухгалтерской отчетности, поэтому забалансовый учет влияет на достоверность отчетности.

На какой счет отнести комиссию, если гарантия получена под конкретный контракт?

Если комиссия прямо связана с исполнением конкретного договора, допустимо относить ее на счета затрат (20, 25, 26) или включать в стоимость актива — при условии, что такой порядок закреплен в учетной политике. Универсальный вариант по умолчанию — прочие расходы на счете 91.02.

Как отразить гарантию, если организация — бенефициар?

Бенефициар учитывает полученную гарантию также по дебету счета 008 — это полученное обеспечение обязательств контрагента. Комиссию бенефициар не платит и в учете не отражает. При получении денег от банка по требованию задолженность принципала закрывается на сумму платежа.

Что делать, если гарантия выдана в середине месяца, а комиссия списывается равномерно?

Признавайте расход пропорционально дням действия гарантии в каждом месяце. Первое и последнее списания с счета 97 будут частичными. В 1С удобно вести расчет в таблице и вводить операции вручную ежемесячно либо настроить сумму списания в регламентной операции.

Нужно ли отражать гарантию в налоговом учете?

Сама сумма гарантии на забалансовом счете в налоговом учете не участвует. Комиссия банка признается внереализационным расходом при расчете налога на прибыль. В 1С при вводе операции вручную заполните суммы по налоговому учету, если организация применяет ПБУ 18/02 или правила отличаются от бухгалтерских.

Как быть, если по счету 008 нет нужной аналитики?

В типовой конфигурации состав субконто счета 008 фиксирован (контрагенты и договоры). Если нужна дополнительная детализация — например, по номерам гарантий — используйте наименование договора или ведите параллельный реестр в Excel, сверяя его с обороткой по 008.