Как провести пожертвования в 1С 8.3: проводки и документы

Пожертвование — это безвозмездная передача денег или имущества на общеполезные цели. В 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия специального документа «Пожертвование» нет, поэтому операцию отражают стандартными документами: списанием с расчётного счёта, операцией вручную или поступлением — в зависимости от того, жертвует организация или получает средства.

Ключевой момент — сторона сделки. У жертвователя расход на благотворительность не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ), а передача имущества не облагается НДС при соблюдении условий пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ. У получателя-НКО целевые пожертвования не облагаются налогом на прибыль при раздельном учёте (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). От этих норм зависит, какие счета и аналитику вы выберете в программе.

Ниже разобраны оба сценария: организация перечисляет пожертвование и организация (НКО) получает его. Для каждого случая указаны документы, проводки, настройки счетов учёта и способы проверки результата.

Какие документы 1С использовать для пожертвования

Выбор документа зависит от формы пожертвования и роли организации. Денежное пожертвование оформляется банковскими документами, передача имущества — документом «Передача товаров» или «Операция, введённая вручную», а безвозмездные услуги — ручной операцией.

Если ваша конфигурация — «1С:Бухгалтерия некоммерческой организации», в ней доступен счёт 86 «Целевое финансирование» с детальной аналитикой по статьям, что упрощает учёт целевых поступлений.

Пожертвование деньгами: сторона жертвователя

Откройте раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки» → «Списание». В поле «Вид операции» выберите «Прочее списание». Заполните получателя (благотворительную организацию), сумму и назначение платежа — оно должно соответствовать платёжному поручению, например: «Пожертвование на уставную деятельность по договору № … от …, НДС не облагается».

В поле «Счёт дебета» укажите 91.02 «Прочие расходы». Создайте или выберите статью прочих доходов и расходов с видом «Прочие внереализационные доходы и расходы» (либо собственный вид «Благотворительность»). Важно: в карточке статьи флажок «Принимается к налоговому учёту» должен быть снят, иначе расход ошибочно попадёт в налоговую базу.

1. 1
   Создайте документ «Списание с расчётного счёта», вид операции «Прочее списание».
2. 2
   Укажите получателя, сумму, назначение платежа по договору пожертвования.
3. 3
   В поле «Счёт дебета» выберите 91.02, статью расходов с видом «Прочие внереализационные доходы и расходы».
4. 4
   В карточке статьи снимите флажок «Принимается к налоговому учёту».
5. 5
   Проведите документ и проверьте проводку Дт 91.02 Кт 51 через кнопку «Дт/Кт».
6. 6
   Проверьте отчёт «Анализ счёта 91»: сумма должна быть только в бухгалтерском учёте.

Если организация применяет ПБУ 18/02, программа автоматически сформирует постоянную разницу и постоянное налоговое обязательство (расход), поскольку расход признаётся в бухгалтерском, но не в налоговом учёте. Проверьте это в проводках документа «Закрытие месяца».

НДС при денежном пожертвовании

Передача денежных средств не является объектом обложения НДС, поэтому никаких дополнительных документов по НДС не требуется. Счёт-фактуру и запись в книге продаж по денежному пожертвованию не формируют.

Пожертвование имуществом: проводки и НДС

При передаче товаров или материалов используйте документ «Передача товаров» (раздел «Продажи») с видом операции «Передача безвозмездно» либо «Операцию, введённую вручную». Проводка: Дт 91.02 Кт 41 (10) — на себестоимость переданного имущества. Если передаётся основное средство, сначала списывается амортизация и первоначальная стоимость через субсчёт 01.09, затем остаточная стоимость уходит в Дт 91.02.

По НДС действует льгота пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ: передача товаров на благотворительность не облагается налогом, если это не подакцизные товары. Чтобы льгота применилась корректно, в документе укажите ставку «Без НДС» и сохраните подтверждающие документы: договор пожертвования, акт приёма-передачи, документы получателя о целевом использовании.

Отдельно учтите: «входной» НДС по имуществу, переданному на благотворительность, к вычету не принимается и включается в стоимость (пп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ). Если налог был принят к вычету ранее, его нужно восстановить документом «Восстановление НДС» или ручной операцией с проводкой Дт 91.02 Кт 68.02.

Получение пожертвования: учёт у НКО

Некоммерческая организация отражает поступление документом «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Прочее поступление». Типовая проводка: Дт 51 Кт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» либо напрямую Дт 51 Кт 86 «Целевое финансирование», если учётной политикой предусмотрено использование счёта 86 без промежуточного.

Для налога на прибыль целевые пожертвования, перечисленные в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, не включаются в доходы. В 1С это обеспечивается выбором статьи движения денежных средств и статьи доходов с видом, не учитываемым в налоговом учёте. Обязательно ведите раздельный учёт целевых средств и их использования — без этого освобождение теряется.

По итогам периода использование целевых средств отражается проводкой Дт 86 Кт 20 (26) — списание на расходы по уставной деятельности. Неиспользованный остаток по кредиту 86 показывает остаток целевого финансирования на отчётную дату.

Настройка аналитики и статей в 1С

Чтобы пожертвования корректно попадали в отчётность, заранее настройте справочники. Для жертвователя: «Прочие доходы и расходы» — новая статья «Благотворительные пожертвования», вид «Прочие внереализационные доходы и расходы», флажок принятия к НУ снят. Для НКО: статьи целевого финансирования и статьи движения денежных средств с понятными наименованиями.

Если пожертвования регулярные, создайте отдельное субконто или субсчёт к 91.02, например 91.02.БЛГ — это упростит расшифровку в отчёте о финансовых результатах и анализ при проверках.

Проверка результата и типичные ошибки

После проведения документов откройте отчёт «Анализ счёта» по счёту 91 (у жертвователя) или 86 (у НКО) за период. У жертвователя сумма пожертвования должна присутствовать только в колонке бухгалтерского учёта; в колонке налогового учёта её быть не должно. У НКО обороты по 86 должны совпадать с банковскими выписками по целевым поступлениям.

Дополнительно сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 51 и сверьте с выпиской банка. Если организация применяет ПБУ 18/02, проверьте отчёт «Справка-расчёт налога на прибыль»: постоянные разницы по пожертвованиям должны увеличивать условный расход.

Контрольные точки

Как проверить результат

Проводки документа списания

Норма

Дт 91.02 Кт 51, в НУ суммы нет

Тревожный признак

Сумма стоит в колонке НУ или использован счёт 76/60

ОСВ по счёту 86 у НКО

Норма

Кредитовый остаток равен неиспользованным целевым средствам

Тревожный признак

Остаток не сходится с банком или счёт не используется

Декларация по налогу на прибыль

Норма

Пожертвование не уменьшает базу у жертвователя и не входит в доходы НКО

Тревожный признак

Сумма попала в расходы/доходы декларации

Книга продаж

Норма

По денежному пожертвованию записей нет

Тревожный признак

Сформирован счёт-фактура на сумму пожертвования

Часто задаваемые вопросы

Можно ли учесть пожертвование в расходах при УСН «доходы минус расходы»?

Нет. Перечень расходов при УСН закрытый (ст. 346.16 НК РФ), и благотворительные пожертвования в него не входят. В 1С документ «Списание с расчётного счёта» с видом «Прочее списание» автоматически не попадёт в книгу учёта доходов и расходов — проверьте, что в документе не выбрана статья, принимаемая в НУ.

Какой документ подтверждает пожертвование для учёта?

Основание — договор пожертвования или письмо-согласие получателя, платёжное поручение с назначением «пожертвование» и акт приёма-передачи при передаче имущества. Для льготы по НДС дополнительно нужны документы, подтверждающие целевое использование средств получателем.

Нужно ли начислять НДС при передаче товаров на благотворительность?

Нет, если соблюдены условия пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ: передача на благотворительные цели, товар не подакцизный, есть подтверждающие документы. В документе укажите ставку «Без НДС». «Входной» НДС по таким товарам к вычету не принимается и списывается в расходы.

Как физическое лицо — учредитель жертвует деньги своей организации?

Это не пожертвование в смысле ст. 582 ГК РФ, если организация коммерческая. Оформляйте как безвозмездную помощь учредителя: Дт 51 Кт 91.01 (или 83/75 в зависимости от условий). Доход может не облагаться налогом на прибыль по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, если доля учредителя превышает 50 %.

Как НКО отчитаться об использовании пожертвований?

Сформируйте «Анализ счёта 86» по статьям целевого финансирования: поступления — кредитовый оборот, использование — дебетовый оборот в корреспонденции со счетами затрат. Данные из этого отчёта переносятся в отчёт о целевом использовании средств (форма для НКО) в составе бухгалтерской отчётности.

Что делать, если пожертвование ошибочно провели через реализацию?

Отмените проведение ошибочного документа или создайте корректировку, затем оформите операцию правильно: прочее списание с Дт 91.02. Проверьте, что сторнированы начисленный НДС и выручка, и пересчитайте декларации за затронутый период. Перед исправлением сделайте резервную копию информационной базы.