Учет и Финансы · 9 мин
Как провести договор дарения в 1С
Пошаговая инструкция: как провести договор дарения в 1С:Бухгалтерии и УПП, какие документы и проводки использовать, налоги и типичные ошибки.
Договор дарения в бухгалтерском и налоговом учёте означает безвозмездную передачу имущества, денег или прав. В 1С такая операция отражается стандартными документами, но с важными особенностями: у дарителя возникает прочий расход, у одаряемого — внереализационный доход, а НДС и налог на прибыль считаются по особым правилам. Ошибка в выборе документа или счёта приводит к искажению деклараций и претензиям при проверке.
Конкретный набор действий зависит от конфигурации: чаще всего дарение проводят в «1С:Бухгалтерии 8», реже — в «1С:Управление нашей фирмой» или «1С:ERP». Ниже разобраны сценарии для стороны дарителя и одаряемого, типовые проводки, налоговые последствия и контрольные точки для проверки результата.
Что проверить до отражения дарения в 1С
Прежде чем создавать документы, определите предмет дарения: основное средство, товар, материалы, деньги, права требования. От этого зависит выбор документа и счетов. Также уточните, кто стороны сделки: дарение между коммерческими организациями по ГК РФ запрещено, поэтому типичные ситуации — дарение учредителю-физлицу, от учредителя организации, между организацией и некоммерческой структурой или работником.
Проверьте наличие документов-оснований: самого договора дарения, акта приёма-передачи, оценки рыночной стоимости (для имущества). Рыночная стоимость нужна для налогового учёта — именно от неё одаряемый считает внереализационный доход, если не применяется освобождение по п. 11 ст. 251 НК РФ (доля участия дарителя более 50%).
Отражение дарения у дарителя в 1С:Бухгалтерии
Порядок зависит от предмета дарения. Для основного средства используйте документ «Передача ОС» (раздел «ОС и НМА»). Укажите контрагента, объект ОС, в настройках счетов — счёт расходов 91.02 «Прочие расходы» с субконто «Безвозмездная передача». Документ спишет первоначальную стоимость и накопленную амортизацию, а остаточную стоимость отнесёт на прочие расходы.
Для товаров и материалов проще всего использовать документ «Реализация (акты, накладные, УПД)» с нулевой ценой либо «Операцию, введённую вручную» с проводкой Дт 91.02 — Кт 10 (41). Вариант с реализацией удобен тем, что автоматически формирует счёт-фактуру для НДС: при безвозмездной передаче объект обложения НДС сохраняется, налог начисляется с рыночной стоимости.
При дарении денег оформите «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Прочее списание» и счётом дебета 91.02 (или 75 — если дарение учредителю оформлено иначе). В налоговом учёте такой расход не признаётся, поэтому в проводках появится постоянная разница (ПР), если ведётся ПБУ 18/02.
- 1Заведите контрагента-одаряемого и проверьте договор в справочнике «Договоры»
- 2Создайте документ передачи: «Передача ОС», «Реализация» с нулевой ценой или «Операцию вручную»
- 3Укажите счёт расходов 91.02 и субконто «Безвозмездная передача»
- 4Начислите НДС с рыночной стоимости через счёт-фактуру или операцию
- 5Проверьте проводки и сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 91
Отражение у одаряемой стороны
У получателя безвозмездно полученное имущество — это внереализационный доход. В «1С:Бухгалтерии» для товаров и материалов используйте «Поступление (акты, накладные, УПД)» либо «Оприходование товаров», указав рыночную стоимость и счёт дохода 91.01. Для основных средств подойдёт документ «Поступление ОС» или «Операция вручную» с проводкой Дт 08.04 — Кт 91.01 (иногда через 98.02 с последующим списанием по мере амортизации — зависит от учётной политики).
Если даритель владеет более чем 50% уставного капитала получателя (или наоборот), доход в налоговом учёте не признаётся на основании п. 11 ст. 251 НК РФ. В 1С это отражается настройкой статьи прочих доходов: в справочнике «Прочие доходы и расходы» снимите флаг принятия к налоговому учёту или выберите вид дохода, не учитываемый для налога на прибыль. Тогда в проводках появится постоянная разница.
НДС, налог на прибыль и НДФЛ при дарении
Безвозмездная передача товаров и ОС признаётся реализацией для целей НДС, поэтому даритель начисляет налог с рыночной стоимости. В 1С счёт-фактура формируется на основании документа передачи; если использовалась «Операция вручную», счёт-фактуру создайте отдельным документом «Счёт-фактура выданный» с кодом вида операции для безвозмездной передачи. Переданный НДС одаряемый к вычету не принимает.
По налогу на прибыль расходы дарителя в виде стоимости переданного имущества не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ). У одаряемого доход признаётся по рыночной цене, кроме льготных случаев. Если одаряемый — физическое лицо, у организации-дарителя могут возникнуть обязанности налогового агента по НДФЛ: стоимость подарка свыше необлагаемого лимита облагается налогом, а при невозможности удержания сведения подаются в ИФНС.
Сравнение вариантов отражения
Подходит для товаров и материалов. Автоматически формирует НДС и печатные формы, но требует аккуратной настройки цены, чтобы не исказить выручку.
Универсальный вариант для любых объектов и нестандартных проводок. Минус — нет автоматического НДС и печатных форм, всё создаётся отдельно.
Специализированный документ для основных средств: корректно списывает амортизацию и формирует ОС-1. Не подходит для товаров и денег.
Дарение в других конфигурациях 1С
В «1С:Управление нашей фирмой» безвозмездная передача товаров оформляется документом «Расходная накладная» с соответствующим типом операции или «Оприходованием запасов» у получателя; финансовый результат виден в отчёте «Доходы и расходы». В «1С:ERP» и «Комплексной автоматизации» используются документы «Передача товаров между организациями», «Прочее оприходование» и регламентные операции по ОС, а налоговые аспекты настраиваются через статьи доходов и расходов.
Если дарение оформляется в пользу работника, проверьте зарплатную конфигурацию: в «1С:ЗУП» стоимость подарка отражается документом «Прочие доходы» или «Приз, подарок», чтобы корректно рассчитать НДФЛ и страховые взносы. Расхождение между бухгалтерской и зарплатной базой — частая причина ошибок при сверке.
Перед проведением дарения сделайте архивную копию базы и сначала отработайте операцию на копии: проверьте проводки, декларацию по НДС и отчёт «Анализ счёта 91». Это занимает 15–20 минут, но избавляет от сторнирования в закрытом периоде.
Проверка результата и типичные ошибки
После проведения документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 91, 68.02 и анализ счёта по контрагенту. У дарителя на 91.02 должна висеть стоимость переданного имущества и начисленный НДС (проводка Дт 91.02 — Кт 68.02), у одаряемого на 91.01 — рыночная стоимость полученного. В декларации по налогу на прибыль операция не должна попадать в выручку от реализации.
Как проверить результат
Стоимость имущества на 91.02 у дарителя, доход на 91.01 у одаряемого, субконто заполнено
Операция прошла через 90.01 как обычная выручка — завышены доходы и база по налогу
Счёт-фактура с рыночной стоимости включён в книгу продаж
НДС не начислен — риск доначисления и пени при проверке
Доход признан или корректно исключён по п. 11 ст. 251 НК РФ
Льгота применена без подтверждения доли участия более 50%
Что важно запомнить
Дарение в 1С отражается через документы передачи и поступления со счётом 91, обязательным НДС у дарителя и внереализационным доходом у одаряемого. Проверьте законность сделки, рыночную стоимость и льготы до проведения, а после — сверьте проводки и декларации.
Частые вопросы
Можно ли провести дарение между двумя коммерческими организациями?
Нет, ГК РФ запрещает дарение в отношениях между коммерческими организациями. Такую сделку могут признать ничтожной. Используйте альтернативы: вклад в имущество, прощение долга или сделку с участием учредителя-физлица, предварительно согласовав схему с юристом.
Нужно ли выставлять счёт-фактуру при безвозмездной передаче?
Да. Безвозмездная передача товаров и ОС — объект обложения НДС, поэтому даритель составляет счёт-фактуру в одном экземпляре и регистрирует его в книге продаж. Налог начисляется с рыночной стоимости переданного имущества.
Как отразить дарение денег учредителю?
Оформите «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Прочее списание» и счётом 91.02. Расход в налоговом учёте не признаётся, в учёте возникнет постоянная разница. Учтите, что выплата физлицу может повлечь вопросы по НДФЛ, если она не оформлена корректно.
Чем отличается дарение от вклада в имущество в 1С?
Вклад в имущество от участника отражается через счёт 83 или 91 в зависимости от доли и не создаёт НДС-объекта, а дарение проходит через 91 с НДС у дарителя. Вклад в имущество обычно выгоднее по налогам и не требует статуса некоммерческой стороны.
Как исправить ошибочно проведённое дарение?
Если период открыт, пометьте документ на удаление и создайте корректный. Если период закрыт, сделайте сторнирующую операцию вручную текущей датой с корректировкой налоговых регистров, затем отразите правильную операцию и при необходимости подайте уточнённые декларации.
Облагается ли НДФЛ подарок работнику от организации?
Да, стоимость подарка сверх необлагаемого лимита (в пределах установленной НК РФ суммы за налоговый период) облагается НДФЛ. В «1С:ЗУП» это отражается документом «Приз, подарок» или «Операция учёта НДФЛ», а организация выступает налоговым агентом.