Учет и Финансы · 10 мин
Как провести добровольное пожертвование в 1С
Как отразить добровольное пожертвование в 1С:Бухгалтерии: настройка справочников, документы списания, проводки, НДС, налог на прибыль и типичные ошибки учёта.
Добровольное пожертвование — это безвозмездная передача денежных средств или имущества на общеполезные цели. В 1С такая операция не имеет отдельного «типового» документа с названием «пожертвование», поэтому её отражают через стандартные документы списания денежных средств или передачи товаров с корректно настроенной статьёй расходов. От правильности настройки зависит, попадёт ли сумма в состав неучитываемых при налогообложении расходов и не возникнет ли ошибок в отчётности.
Ключевая особенность учёта пожертвований: для организации на общей системе налогообложения такие суммы, как правило, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, а безвозмездная передача товаров может привести к начислению НДС. Поэтому в 1С важно не только оформить документ, но и правильно указать вид расхода, чтобы программа корректно сработала при закрытии месяца.
Ниже разобран порядок действий в 1С:Бухгалтерии 8.3 — наиболее распространённой конфигурации для таких операций, а также особенности для плательщиков УСН и передачи имущества вместо денег.
Что подготовить до отражения пожертвования в программе
Прежде чем создавать документ, убедитесь, что у вас есть первичное основание: договор пожертвования, письмо благотворительной организации, платёжное поручение или акт передачи имущества. Эти документы подтверждают целевой характер передачи и понадобятся при проверке.
Проверьте, что контрагент-получатель заведён в справочнике «Контрагенты» с корректными реквизитами. Если получатель — физическое лицо, его также можно внести как контрагента с типом «Юридическое или физическое лицо» в зависимости от ситуации.
Отдельно проверьте учётную политику в разделе «Главное — Учётная политика»: от неё зависит, как программа будет вести налоговый учёт и какие счета затрат доступны. Для упрощённого учёта пожертвований удобно заранее создать отдельную статью прочих расходов, например «Добровольные пожертвования (не учитываемые в НУ)».
Настройка статьи расходов для пожертвования
Правильная статья расходов — ключевой элемент. Перейдите в раздел «Справочники — Прочие доходы и расходы» и создайте новый элемент. Укажите наименование, например «Добровольные пожертвования», вид прочего дохода и расхода — «Прочие внереализационные доходы (расходы)» либо «Безвозмездная передача имущества» в зависимости от характера операции.
Самое важное поле — флажок «Принимается к налоговому учёту». Для пожертвований, которые не уменьшают базу по налогу на прибыль, этот флажок нужно снять. Тогда при проведении документа сумма отразится в бухгалтерском учёте, но не попадёт в налоговые расходы, а в декларации по налогу на прибыль будет корректно исключена.
Если организация применяет ПБУ 18/02, программа автоматически сформирует постоянную разницу и постоянное налоговое обязательство (актив) при закрытии месяца. Проверьте, что в учётной политике включён соответствующий режим учёта разниц.
- 1Откройте «Справочники — Прочие доходы и расходы»
- 2Создайте новую статью «Добровольные пожертвования»
- 3Выберите вид «Прочие внереализационные расходы»
- 4Снимите флажок «Принимается к налоговому учёту»
- 5Сохраните и используйте эту статью во всех документах пожертвований
Как провести денежное пожертвование через банк
Самый частый сценарий — перечисление денег с расчётного счёта. Откройте раздел «Банк и касса — Банковские выписки» и создайте документ «Списание с расчётного счёта». В поле «Вид операции» выберите «Прочее списание» — именно этот вариант позволяет указать произвольный счёт дебета и статью расходов.
Заполните документ: получатель (контрагент), сумма, счёт дебета — 91.02 «Прочие расходы», статья расходов — созданная ранее «Добровольные пожертвования». В поле «Назначение платежа» укажите формулировку из платёжного поручения, например «Добровольное пожертвование на уставную деятельность, НДС не облагается».
Проведите документ и проверьте проводки через кнопку «Дт/Кт»: должна сформироваться запись Дт 91.02 Кт 51. В колонке налогового учёта сумма должна отсутствовать или отражаться как не принимаемая — это признак того, что статья настроена верно.
Оплата через кассу
Если пожертвование выдаётся наличными, используйте документ «Расходный кассовый ордер» с видом операции «Прочий расход». Аналогично укажите счёт 91.02 и статью пожертвований. Учтите ограничения по расчётам наличными и обязательное оформление первичных документов.
Как отразить пожертвование имуществом или товарами
Безвозмездная передача товаров, материалов или основных средств оформляется сложнее, потому что затрагивает складской учёт и НДС. Для передачи товаров используйте документ «Реализация (акты, накладные)» с нулевой ценой либо документ «Требование-накладная» со списанием на счёт 91.02 — выбор зависит от принятой в организации методики и требований к оформлению первички.
При безвозмездной передаче товаров у организации на ОСНО, как правило, возникает объект обложения НДС с рыночной стоимости переданного имущества. В 1С начисление отражают документом «Отражение начисления НДС» (раздел «Операции») или через реализацию с нулевой ценой и автоматическим расчётом налога. Исключения предусмотрены для отдельных видов благотворительной передачи — проверьте, подпадает ли ваша операция под льготу, прежде чем начислять налог.
Себестоимость переданных товаров списывается в расходы, не учитываемые для налога на прибыль. Сумма начисленного НДС также относится на прочие расходы и не уменьшает налоговую базу.
Особенности для организаций на УСН
На упрощённой системе с объектом «доходы минус расходы» пожертвования не входят в перечень учитываемых расходов, поэтому в книге учёта доходов и расходов они не отражаются в графе затрат. В 1С это достигается тем же приёмом: статья расходов с отключённым признаком принятия к налоговому учёту.
Проверьте результат в отчёте «Книга учёта доходов и расходов»: сумма пожертвования не должна попасть в расходную часть. Если она там появилась, вернитесь к настройке статьи и исправьте документ, затем перепроведите закрытие месяца.
Проверка результата и закрытие месяца
После проведения всех документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 91.02 и убедитесь, что суммы пожертвований отражены с нужной аналитикой. Затем выполните «Закрытие месяца» и проверьте, что программа сформировала постоянные разницы, если применяется ПБУ 18/02.
Дополнительная проверка — отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль»: пожертвования должны быть видны как расходы, не учитываемые в целях налогообложения. Если сумма попала в налоговые расходы, декларация будет сформирована неверно.
Как проверить результат
Дт 91.02 Кт 51 (50), сумма только в бухгалтерском учёте
Сумма отражена и в налоговом учёте как расход
Пожертвование не уменьшает налоговую базу
Сумма включена в расходы декларации
Пожертвование отсутствует в расходной части
Сумма попала в графу расходов
Типичные ошибки при учёте пожертвований
Ещё одна распространённая проблема — отражение пожертвования в одной программе и забытие о нём в другой, если учёт ведётся в связке 1С:Бухгалтерия и 1С:ЗУП (например, при удержании пожертвований из зарплаты сотрудников по их заявлению). Удержания из зарплаты оформляются отдельным видом удержания в ЗУП и затем перечисляются получателю — это самостоятельная схема, отличная от прямого пожертвования организации.
Часто задаваемые вопросы
Каким документом оформить пожертвование физическому лицу?
Используйте то же «Списание с расчётного счёта» с видом «Прочее списание», указав физическое лицо как контрагента. Дополнительно оцените, не возникает ли у получателя налогооблагаемого дохода и не выступает ли организация налоговым агентом — в отдельных случаях может потребоваться удержание НДФЛ.
Можно ли учесть пожертвование в расходах по налогу на прибыль?
В общем случае нет: безвозмездные передачи не уменьшают базу по налогу на прибыль. Поэтому статья расходов в 1С настраивается с отключённым признаком принятия к налоговому учёту. Отдельные виды целевых перечислений могут иметь особый порядок — это нужно проверять по конкретной ситуации.
Нужно ли выставлять счёт-фактуру при передаче товаров в дар?
Если передача облагается НДС, налог начисляется с рыночной стоимости, и документальное оформление зависит от выбранного способа отражения в 1С. Если применяется льгота по благотворительной передаче, налог не начисляется, но право на льготу нужно подтвердить документами.
Как отразить удержание пожертвования из зарплаты сотрудника?
В 1С:ЗУП создаётся отдельный вид удержания (например, «Добровольное пожертвование»), назначается сотруднику по его заявлению и удерживается при расчёте зарплаты. Перечисление получателю затем оформляется в бухгалтерской программе стандартным списанием с расчётного счёта.
Что делать, если пожертвование ошибочно провели как оплату поставщику?
Создайте корректный документ «Прочее списание» с нужной статьёй расходов, а ошибочный документ откорректируйте или удалите, если период открыт. После исправления перепроведите закрытие месяца и проверьте ОСВ по счетам 60 и 91.02, чтобы убедиться в отсутствии зависших сумм.
Отличается ли учёт пожертвований в 1С:Бухгалтерии и 1С:Комплексная автоматизация?
Логика учёта одинакова: прочее списание денежных средств и статья расходов, не принимаемая в налоговом учёте. Отличаются названия документов и разделов интерфейса, поэтому ориентируйтесь на смысл операции, а не на точное расположение команд в меню.
Что важно запомнить
Пожертвование в 1С проводят через «Прочее списание» денежных средств или передачу имущества со счётом 91.02 и отдельной статьёй расходов, не принимаемой в налоговом учёте. Обязательно проверьте проводки, отсутствие суммы в налоговых расходах и корректность НДС при передаче имущества.