Как принять к учету товарный знак в 1С 8.3

Товарный знак — это нематериальный актив (НМА), и в 1С 8.3 (Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0) для него предусмотрен стандартный механизм учета на счете 04 «Нематериальные активы» с начислением амортизации на счете 05. Чтобы корректно принять знак к учету, недостаточно просто создать документ: сначала нужно отразить вложения во внеоборотные активы на счете 08.05, заполнить карточку НМА с параметрами амортизации и только после этого сформировать документ «Принятие к учету НМА».

Ключевое условие постановки на учет — наличие свидетельства о государственной регистрации товарного знака (или документа, подтверждающего исключительное право при передаче по договору). Без подтвержденного исключительного права объект не признается НМА ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете, а затраты на его создание или приобретение учитываются иначе.

Ниже разобран полный цикл: от отражения затрат на приобретение знака до проверки амортизации в первом месяце, а также типичные ошибки, из-за которых программа не закрывает месяц или искажает стоимость актива.

Когда товарный знак признается нематериальным активом

Прежде чем что-либо вводить в программу, убедитесь, что объект вообще подлежит учету как НМА. Товарный знак принимается к учету, если выполняются базовые условия: организация обладает исключительным правом на него (есть свидетельство Роспатента или договор об отчуждении/переуступке), срок использования превышает 12 месяцев, объект способен приносить экономические выгоды, а его стоимость достоверно определена.

Если знак только подан на регистрацию, затраты на пошлины и услуги патентного поверенного накапливаются на счете 08.05 «Приобретение нематериальных активов» и ждут получения свидетельства. Принимать к учету объект на счет 04 до получения подтверждения исключительного права нельзя — это одна из самых частых ошибок.

Отдельный случай — знак, полученный по лицензионному договору (право использования без передачи исключительного права). Такой объект не является вашим НМА: платежи по лицензии относятся на расходы равномерно в течение срока договора, а само право при желании фиксируется на забалансовом счете (например, 012 «НМА, полученные в пользование» — если такой счет добавлен в ваш план счетов).

Шаг 1. Отражаем затраты на приобретение товарного знака

Первоначальная стоимость знака складывается из цены приобретения (или затрат на разработку), госпошлин, услуг патентных поверенных и иных прямых затрат, связанных с получением права. Все они собираются на счете 08.05.

Если знак приобретен у правообладателя, введите документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги» или «Прочее» — в зависимости от релиза конфигурации. В табличной части укажите номенклатуру типа «Услуга», а в качестве счета затрат — 08.05 с аналитикой по создаваемому НМА. Программа предложит создать элемент справочника «Нематериальные активы» — сделайте это сразу, заполнив наименование знака и номер свидетельства.

Госпошлины удобно отражать документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание», указав тот же счет 08.05 и ту же карточку НМА. Важно, чтобы вся аналитика по счету 08.05 была привязана к одному объекту — иначе при принятии к учету стоимость соберется неполностью или «рассыплется» по разным активам.

1. 1
   Создайте элемент справочника «Нематериальные активы» с наименованием товарного знака
2. 2
   Отразите стоимость договора документом «Поступление» со счетом затрат 08.05
3. 3
   Отразите пошлины и услуги поверенного на том же счете 08.05 с той же аналитикой
4. 4
   Проверьте оборотно-сальдовую ведомость по 08.05: вся сумма должна висеть на одном объекте
5. 5
   Переходите к принятию к учету только после получения свидетельства

Шаг 2. Заполняем карточку НМА в справочнике

Справочник «Нематериальные активы» находится в разделе «Справочники» (или «ОС и НМА» — зависит от настройки интерфейса). Карточка товарного знака содержит минимум реквизитов, но важно заполнить их аккуратно: наименование (лучше указать вид обозначения и номер свидетельства), полное наименование для печатных форм, группу учета НМА.

Параметры амортизации в самой карточке не задаются — они указываются в документе «Принятие к учету НМА». Однако именно карточка становится аналитикой (субконто) для счетов 04 и 05, поэтому дублировать элементы или создавать несколько карточек на один знак нельзя: это сломает аналитический учет и отчеты по НМА.

Шаг 3. Создаем документ «Принятие к учету НМА»

Основной документ находится в разделе «ОС и НМА» → «Принятие к учету НМА». Создайте новый документ и заполните его последовательно. В поле «Нематериальный актив» выберите карточку товарного знака — программа автоматически подтянет первоначальную стоимость с кредитового сальдо счета 08.05 по этому объекту.

На закладках документа укажите параметры бухгалтерского и налогового учета: способ отражения расходов по амортизации (обычно счет затрат 26, 44 или 20 — в зависимости от того, где используется знак), срок полезного использования в месяцах, способ начисления амортизации (линейный). Для товарного знака срок полезного использования определяется сроком действия свидетельства (обычно 10 лет с возможностью продления), но не может превышать срок деятельности организации.

После проведения документ формирует проводку Дт 04 — Кт 08.05 на полную первоначальную стоимость. Откройте «Дт/Кт» из документа и убедитесь, что сумма совпадает с накопленными затратами, а на счете 08.05 по этому объекту не осталось сальдо.

Шаг 4. Проверяем амортизацию при закрытии месяца

Начисление амортизации выполняет регламентная операция «Амортизация и износ основных средств» в составе обработки «Закрытие месяца» (раздел «Операции»). Отдельных документов создавать не нужно. После закрытия месяца, следующего за принятием к учету, проверьте проводки: должна появиться запись Дт 26 (44, 20) — Кт 05 на сумму ежемесячной амортизации.

Сумма проверяется простым расчетом: первоначальная стоимость, деленная на срок полезного использования в месяцах. Если проводка отсутствует, типичные причины — не заполнен способ отражения расходов на амортизацию, нулевой срок полезного использования или документ принятия к учету проведен более поздней датой, чем закрываемый месяц.

Контрольные точки

Как проверить результат

Проводка принятия к учету

Норма

Дт 04 — Кт 08.05 на полную стоимость, сальдо 08.05 по объекту равно нулю

Тревожный признак

Сальдо на 08.05 осталось — стоимость собрана не полностью или аналитика разошлась

Амортизация в следующем месяце

Норма

Дт счета затрат — Кт 05, сумма = стоимость / срок в месяцах

Тревожный признак

Проводки нет — проверьте способ отражения амортизации и срок полезного использования

ОСВ по счету 04

Норма

Объект виден с корректной первоначальной стоимостью

Тревожный признак

Объекта нет или сумма отличается от документов приобретения

Особенности налогового учета и разниц

В налоговом учете товарный знак также относится к НМА и амортизируется линейным методом, но есть нюансы. Если стоимость знака невелика, в налоговом учете может применяться лимит для признания объекта амортизируемым имуществом — тогда затраты списываются единовременно, а в программе возникает разница между бухгалтерским и налоговым учетом.

1С 8.3 при применении ПБУ 18/02 автоматически рассчитывает временные и постоянные разницы — для этого в настройках учетной политики должен быть включен соответствующий режим. Проверьте закладку налогового учета в документе принятия к учету: срок полезного использования и порядок признания затрат должны быть заполнены отдельно от бухгалтерских параметров.

Если организация применяет упрощенную систему налогообложения, порядок признания расходов на приобретение НМА иной: стоимость списывается в расходы в порядке, установленном для УСН. В этом случае документ принятия к учету заполняется с учетом настроек УСН, а контроль ведется через книгу учета доходов и расходов.

Проверка результата и отчетность

Итоговый контроль выполняется тремя инструментами. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 04 и 05 показывает первоначальную стоимость и накопленную амортизацию по каждому знаку. Отчет «Инвентарная книга НМА» (раздел «ОС и НМА» → «Отчеты») дает печатную форму с реквизитами объектов. Справка-расчет «Амортизация» из закрытия месяца позволяет сверить ежемесячные суммы.

При выбытии знака (продаже, истечении срока, списании) используется документ «Списание НМА» или «Передача НМА» из того же раздела. Остаточная стоимость рассчитывается программой автоматически, поэтому важно, чтобы амортизация начислялась корректно с самого начала.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли принять товарный знак к учету без свидетельства, если заявка уже подана?

Нет. До регистрации исключительного права затраты (пошлины, услуги поверенного, разработка) накапливаются на счете 08.05 и ждут получения свидетельства. Если в регистрации откажут, накопленные суммы списываются на прочие расходы, а не на НМА.

Какой срок полезного использования указать для товарного знака?

Обычно — срок действия свидетельства (стандартно 10 лет, то есть 120 месяцев), если организация не планирует использовать знак меньший период. При продлении свидетельства срок пересматривается через документ «Изменение параметров амортизации НМА».

Почему при закрытии месяца не начисляется амортизация по знаку?

Чаще всего не заполнен способ отражения расходов на амортизацию в документе принятия к учету, не указан срок полезного использования или документ проведен датой текущего месяца — амортизация начинается только со следующего месяца. Проверьте также, что по объекту не установлен флаг прекращения начисления амортизации.

Как учесть товарный знак, полученный по лицензионному договору?

Такое право использования не является вашим НМА и на счет 04 не принимается. Лицензионные платежи относятся на расходы равномерно в течение срока договора, а само право можно отразить на забалансовом счете, добавив его в план счетов при необходимости.

Нужно ли создавать отдельный документ для амортизации каждый месяц?

Нет. Начисление амортизации выполняется автоматически регламентной операцией в составе обработки «Закрытие месяца». Достаточно один раз корректно заполнить параметры в документе принятия к учету.

Что делать, если часть затрат на знак отразили на счете 26 вместо 08.05?

Скорректируйте учет до принятия объекта: сторнируйте ошибочное отнесение на расходы и отразите сумму на счете 08.05 с аналитикой по карточке НМА. Иначе первоначальная стоимость актива окажется заниженной, а амортизация — неверной на весь срок использования.