Как отразить землю в 1С: пошаговая инструкция

Земельный участок в 1С отражается как объект основных средств, но с важными особенностями: земля не амортизируется, не облагается налогом на имущество и вместо этого является объектом обложения земельным налогом. Из-за этих нюансов стандартное заведение карточки ОС «по шаблону» приводит к ошибкам в отчетности — программа начинает начислять амортизацию или включать участок в декларацию по налогу на имущество.

Ниже разобран порядок действий для 1С:Бухгалтерии 8.3 (редакция 3.0): от документа поступления до настройки расчета земельного налога и проверки результата. Логика применима и к другим конфигурациям, хотя названия документов могут отличаться.

Как определить, каким документом оформлять поступление земли

Способ отражения зависит от того, как организация приобрела участок. Покупка по договору купли-продажи у стороннего продавца оформляется документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Оборудование» или «Основные средства» — в зависимости от того, требуется ли доустановка и оформление прав. Если право собственности регистрируется сразу и дополнительных затрат нет, проще использовать поступление с видом «Основные средства».

Если участок получен в качестве вклада в уставный капитал, используется документ «Поступление ОС» с соответствующей операцией либо операция, введенная вручную через счет 75.01. Безвозмездное получение отражается через счет 98.02 «Безвозмездные поступления» с последующим признанием доходов по мере... нет — именно для земли доходы признаются особым образом, поэтому такие нестандартные ситуации лучше согласовать с главным бухгалтером или аудитором до ввода документов.

Создание карточки земельного участка в справочнике ОС

Перед принятием к учету создайте элемент справочника «Основные средства». Заполните наименование — удобно включать в него кадастровый номер и адрес участка, чтобы карточку было легко найти. Группу учета ОС выберите «Земельные участки» либо создайте отдельную группу, если типовая не подходит по аналитике.

Ключевое поле — код ОКОФ. Для земельных участков предусмотрены специальные позиции классификатора, и именно от кода зависит, будет ли программа предлагать амортизационную группу. Земля не входит ни в одну амортизационную группу, поэтому поле амортизационной группы должно остаться пустым, а способ начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете — «Не начислять» или отсутствовать вовсе.

Документ «Принятие к учету ОС» для земельного участка

Основной документ — «Принятие к учету ОС» (раздел «ОС и НМА»). В шапке укажите способ поступления, счет учета 01.01 и подразделение. На вкладке «Основные средства» добавьте карточку участка. На вкладке «Бухгалтерский учет» порядок учета установите «Стоимость не изменяется» — именно эта настройка отключает амортизацию в БУ.

На вкладке «Налоговый учет» аналогично укажите, что стоимость не амортизируется: порядок включения стоимости в состав расходов — «Стоимость не включается в расходы». Если оставить «Начисление амортизации», программа будет ежемесячно формировать проводки по НУ, что приведет к расхождению с бухгалтерским учетом и ошибкам в декларации по налогу на прибыль.

После проведения проверьте проводки: должна быть запись Дт 01.01 — Кт 08.04 (или 08.01, в зависимости от способа поступления) на стоимость участка. Никаких проводок по амортизации в дальнейшем появляться не должно.

1. 1
   Создайте карточку в справочнике «Основные средства» с кодом ОКОФ для земли
2. 2
   Оформите поступление участка на счет 08.04 документом поступления
3. 3
   Введите «Принятие к учету ОС» с порядком учета «Стоимость не изменяется»
4. 4
   Отключите амортизацию в налоговом учете
5. 5
   Проверьте проводку Дт 01.01 — Кт 08.04 и отсутствие амортизации при закрытии месяца

Настройка расчета земельного налога

Земельный налог в 1С рассчитывается не из карточки ОС, а из специального регистра «Регистрация земельных участков». Откройте его из карточки основного средства по ссылке «Регистрация земельных участков» либо через раздел «Справочники — Земельный налог». Создайте запись с датой постановки на учет, кадастровым номером, кадастровой стоимостью, налоговой ставкой и кодом КБК.

Обратите внимание на поля «Налоговая льгота» и «Доля в праве общей собственности». Если участок в общей долевой собственности или организация владеет им неполный год, программа рассчитает налог пропорционально — но только при корректно заполненных доле и датах регистрации. Кадастровую стоимость берите из выписки ЕГРН на 1 января налогового периода.

Расчет налога выполняется регламентной операцией «Расчет земельного налога» в составе закрытия месяца декабря (или ежеквартально, если в регионе установлены авансовые платежи и в настройках учетной политики это отражено). Проводка формируется по дебету счета затрат (обычно 26 или 44) и кредиту 68.07.

Контрольные точки

Как проверить результат

Амортизация при закрытии месяца

Норма

По участку проводок Дт 20/26/44 — Кт 02 нет

Тревожный признак

Ежемесячно начисляется амортизация — неверный порядок учета в карточке ОС

Регистр «Регистрация земельных участков»

Норма

Заполнены кадастровый номер, стоимость, ставка, дата регистрации

Тревожный признак

Запись отсутствует — налог не рассчитается

Декларация по земельному налогу

Норма

Участок попал в раздел 2 с верной базой

Тревожный признак

Участок отсутствует или база не совпадает с кадастровой стоимостью

Декларация по налогу на имущество

Норма

Участок в декларацию не включен

Тревожный признак

Земля попала в расчет налога на имущество — неверный код ОКОФ или группа учета

Учет земли у продавца и при выбытии участка

При продаже участка используется документ «Передача ОС» (или «Реализация ОС» в старых релизах). Доход от продажи отражается на счете 91.01, остаточная стоимость списывается на 91.02. Поскольку амортизации нет, остаточная стоимость равна первоначальной. Особенность в налоговом учете: при реализации земли финансовый результат определяется с учетом правил статьи 264.1 НК РФ, если участок приобретался у государства, — убыток в этом случае признается равномерно.

НДС при продаже земельных участков не начисляется — реализация земли не признается объектом обложения. В документе реализации ставку НДС установите «Без НДС», иначе программа сформирует запись в книгу продаж, которую придется исправлять.

Особые ситуации: аренда, незавершенные права, УСН

Арендованный участок

Арендованная земля на балансе не отражается — она учитывается за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства». В 1С это оформляется ручной операцией: Дт 001 на оценочную стоимость по договору. Арендные платежи списываются на расходы документами поступления услуг, земельный налог арендатор не платит.

Права еще не зарегистрированы

Если участок куплен, но право собственности еще регистрируется, объект продолжает числиться на счете 08.04 с выделением субконто или отдельной аналитики «Объекты, права на которые не зарегистрированы». Перевод на 01.01 выполняется после получения выписки ЕГРН. Земельный налог при этом начисляется с даты возникновения права.

Земля на УСН

При упрощенной системе стоимость участка в расходы не включается — земля не амортизируется, а расходы на приобретение земельных участков признаются только в узком перечне случаев при последующей реализации. В 1С на УСН в документе принятия к учету отражение в налоговом учете устанавливается «Не включать в расходы». Земельный налог упрощенцы платят в общем порядке, поэтому регистр регистрации участков заполняется так же.

Перед сдачей годовой отчетности сверьте кадастровую стоимость в регистре с актуальной выпиской ЕГРН: стоимость пересматривается, и если в регионе она изменилась, база по налогу в программе устареет. Достаточно обновить значение записью на 1 января нового периода.

Частые вопросы

Нужно ли начислять амортизацию по земельному участку в 1С?

Нет. Земля не амортизируется ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. В документе «Принятие к учету ОС» установите порядок учета «Стоимость не изменяется» и отключите амортизацию в НУ, иначе программа будет начислять ее ежемесячно.

Почему земельный налог не рассчитывается при закрытии месяца?

Чаще всего не заполнен регистр «Регистрация земельных участков» — без записи с кадастровой стоимостью и ставкой регламентная операция не находит объект. Также проверьте дату регистрации: если она позже текущего периода, расчет начнется позже.

Попадает ли земля в декларацию по налогу на имущество?

Нет, земельные участки не являются объектом налога на имущество организаций. Если участок попал в расчет, проверьте код ОКОФ и группу учета в карточке ОС — обычно причина в неверной классификации.

Как отразить покупку земли, если продавец — физическое лицо?

Документально — так же, через поступление и принятие к учету ОС. В качестве контрагента укажите физлицо, НДС в документе не будет. Расчеты оформляются через счет 76 или 60 в зависимости от настроек учета.

Облагается ли НДС продажа земельного участка?

Нет, реализация земельных участков (долей в них) не признается объектом обложения НДС. В документе передачи ОС установите ставку «Без НДС», чтобы не формировать лишних записей в книге продаж.

Что делать, если амортизация по земле уже начислялась несколько месяцев?

Исправьте настройки карточки ОС, затем сторнируйте ошибочные проводки по амортизации операцией, введенной вручную, или воспользуйтесь механизмом корректировки. После этого перепроведите закрытие месяцев и оцените необходимость уточненных деклараций по налогу на прибыль.