Учет и Финансы · 10 мин
Как отразить взносы в СРО в 1С
Как отразить взносы в СРО в 1С: вступительные, членские, взносы в компенсационный фонд. Проводки, документы, учёт для налога на прибыль и УСН, типичные ошибки.
Организации, вступающие в саморегулируемую организацию строителей, проектировщиков или арбитражных управляющих, уплачивают несколько видов взносов: вступительный, членский (регулярный) и взнос в компенсационный фонд. Каждый из них по-разному отражается в бухгалтерском и налоговом учёте, и ошибка в квалификации платежа приводит к неверному расчёту налога на прибыль или налога при УСН.
В 1С:Бухгалтерии 8 для учёта взносов в СРО используются счета 76 (расчёты с СРО), 97 (расходы будущих периодов) и 26 либо 20 (текущие расходы), а также документы «Операция, введённая вручную», «Поступление услуг» и банковские документы списания. Конкретный набор проводок зависит от вида взноса и учётной политики организации.
Материал ориентирован на конфигурацию 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0. В других конфигурациях (УПП, КА, ERP) логика аналогична, но документы могут называться иначе. Перед отражением операций убедитесь, что в учётной политике закреплён порядок признания расходов на взносы в СРО.
Какие взносы платят в СРО и как они различаются в учёте
Прежде чем создавать проводки, нужно классифицировать платёж. От этого зависит счёт учёта и порядок признания расхода в налоговом учёте.
- Вступительный взнос — разовый платёж при вступлении в СРО. Не возвращается при выходе. В налоговом учёте признаётся равномерно в течение срока, определённого учётной политикой (на практике часто 1–3 года), поскольку право на допуск к работам действует длительный период.
- Взнос в компенсационный фонд — обязательный платёж, обеспечивающий ответственность членов СРО. Как правило, не возвращается. Учитывается аналогично вступительному — через расходы будущих периодов с равномерным списанием.
- Членские взносы — регулярные платежи (ежемесячные, ежеквартальные или годовые). Признаются в расходах текущего периода, к которому относятся.
Настройка справочников перед первым отражением
Чтобы проводки формировались корректно, заранее подготовьте элементы справочников. Это займёт несколько минут, но избавит от ручной правки документов каждый месяц.
Во-первых, заведите контрагента — саморегулируемую организацию — в справочнике «Контрагенты» и создайте с ней договор вида «Прочее». Во-вторых, в справочнике «Расходы будущих периодов» (раздел «Справочники») создайте элементы для вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд. В карточке укажите: вид для НУ — «Прочие», вид актива в балансе — «Прочие оборотные активы», сумму, порядок признания расходов — «По месяцам», счёт затрат — 26 (или 20, если затраты относятся к основному производству), период списания — с даты оплаты по дату окончания срока, принятого в учётной политике.
В-третьих, проверьте статью затрат для членских взносов: вид расхода «Прочие затраты» или «Прочие расходы», в налоговом учёте — расходы, учитываемые при налогообложении. Если организация применяет УСН «доходы минус расходы», убедитесь, что взносы в СРО включены в перечень принимаемых расходов — по общему правилу вступительные и членские взносы в СРО при УСН учитываются, если членство обязательно для ведения деятельности.
Отражение оплаты взноса в СРО
Оплата отражается стандартным документом «Списание с расчётного счёта» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). При загрузке из клиент-банка документ создаётся автоматически, нужно только проверить аналитику.
Для вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд в поле «Счёт дебета» укажите счёт 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» и выберите созданный элемент справочника РБП. Для членского взноса счёт дебета — 76.09 «Прочие расчёты с разными дебиторами и кредиторами» (по договору с СРО) либо сразу счёт затрат 26, если начисление и оплата происходят в одном периоде.
- 1Создайте документ «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Прочие расчёты с контрагентами» или «Прочее списание».
- 2Укажите контрагента СРО, сумму и счёт дебета 97.21 с элементом справочника РБП.
- 3Проверьте, что в карточке РБП заданы счёт затрат и период списания.
- 4Проведите документ и сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 97 — должен появиться дебетовый остаток.
- 5Убедитесь, что при закрытии месяца сумма списывается на счёт затрат равномерно.
Начисление и равномерное списание взносов
Если оплата прошла сразу на счёт 97, дополнительное начисление не требуется: списание выполнит регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» при закрытии месяца. Каждый месяц программа сформирует проводку Дт 26 (20) — Кт 97.21 на сумму, рассчитанную по данным карточки РБП.
Если взнос начисляется до оплаты (например, СРО выставила счёт на членский взнос за квартал), используйте документ «Операция, введённая вручную» (раздел «Операции»): Дт 26 — Кт 76.09 на сумму взноса. Оплата затем закроет задолженность проводкой Дт 76.09 — Кт 51. Альтернатива — документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом «Услуги», где в табличной части указывается счёт затрат и статья затрат. Этот вариант удобнее, если нужен первичный документ в базе.
Если членство прекращено досрочно
При выходе из СРО несписанный остаток по счёту 97 списывается единовременно на прочие расходы (счёт 91.02) операцией вручную, поскольку взносы, как правило, не возвращаются. В налоговом учёте такой остаток также признаётся в расходах в периоде прекращения членства, если это не противоречит учётной политике.
Налоговый учёт взносов в СРО
В налоговом учёте взносы в СРО, членство в которой является условием допуска к работам, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. В 1С:Бухгалтерии налоговый учёт ведётся параллельно с бухгалтерским на тех же счетах, поэтому ключевая задача — правильно заполнить аналитику: статью затрат с признаком «учитываемые в НУ» и карточку РБП с видом «Прочие».
Если списание РБП в бухгалтерском и налоговом учёте настроено одинаково, временных разниц не возникает. Если по правилам бухгалтерского учёта организация (например, применяющая упрощённые способы ведения учёта) списала взнос единовременно, а в налоговом — равномерно, программа отразит отложенные налоговые активы по ПБУ 18/02. Проверьте, включён ли учёт по ПБУ 18 в настройках учётной политики.
Взносы в СРО при УСН
При УСН «доходы минус расходы» взносы в СРО принимаются в расходы после фактической оплаты. В программе достаточно корректно заполнить банковский документ: расход попадёт в книгу учёта доходов и расходов автоматически, если статья затрат помечена как принимаемая. При УСН «доходы» взносы на налог не влияют.
Способы отражения начисления взноса
Подходит для разовых начислений и корректировок. Минус — нет печатной формы первичного документа и всё заполняется вручную.
Удобен при регулярных членских взносах: есть акт, счёт-фактура (не нужен — взносы НДС не облагаются), автоматическая аналитика. Требует настройки счетов учёта с контрагентом.
Самый быстрый вариант, когда оплата и признание расхода в одном периоде. Не подходит, если нужно показать кредиторскую задолженность перед СРО.
Проверка результата и типичные ошибки
После отражения операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 97.21, 76.09 и 26. Остаток по 97.21 должен уменьшаться ежемесячно на одну и ту же сумму. По 76.09 не должно быть «зависших» остатков после оплаты. В отчёте «Анализ расходов будущих периодов» проверьте, что периоды списания и суммы соответствуют учётной политике.
Как проверить результат
Остаток уменьшается ежемесячно на равную сумму
Остаток не меняется — проверьте карточку РБП и регламентную операцию
После оплаты задолженность закрыта
Сальдо зависает — расхождение аналитики договора в документах
Оплаченный взнос попал в расходы
Расхода нет — проверьте признак принятия в статье затрат
Часто задаваемые вопросы
Облагаются ли взносы в СРО НДС?
Нет. Вступительные, членские взносы и взносы в компенсационный фонд СРО не являются реализацией товаров, работ или услуг и НДС не облагаются. Счёт-фактура от СРО не требуется, документом-основанием служат платёжное поручение и документы о членстве.
На какой срок списывать вступительный взнос?
Нормативно срок не установлен. Организация определяет его самостоятельно и закрепляет в учётной политике — на практике применяют срок от одного года до нескольких лет, исходя из предполагаемого периода членства. Выбранный срок должен быть единым для всех аналогичных взносов.
Можно ли учесть взносы в СРО при УСН «доходы минус расходы»?
Да, если членство в СРО является обязательным условием ведения деятельности (например, для строительных подрядов). Расход признаётся после фактической оплаты и отражается в книге учёта доходов и расходов автоматически при корректном заполнении банковского документа.
Что делать, если СРО выставила счёт на членский взнос за год вперёд?
Годовой членский взнос целесообразно отразить через счёт 97 и списывать равномерно по месяцам, к которым он относится. Единовременное списание годового платежа в одном месяце исказит себестоимость периода и может вызвать вопросы при проверке.
Как отразить возврат взноса из компенсационного фонда при выходе из СРО?
Если по правилам СРО часть взноса возвращается, поступление денег отражается проводкой Дт 51 — Кт 76.09 (или Кт 97.21 в части несписанного остатка). Возвращённая сумма, ранее не признанная в расходах, в налоговом учёте в доходы, как правило, не включается; ранее списанные суммы при возврате включаются во внереализационные доходы.
Нужно ли отражать взносы в СРО в 1С:ЗУП?
Нет. Взносы в СРО — это расходы организации, не связанные с персоналом и оплатой труда. Они отражаются только в бухгалтерской конфигурации и в зарплатную программу не переносятся.
Что важно запомнить
Классифицируйте взнос перед проводкой: вступительный и в компенсационный фонд — через счёт 97 с равномерным списанием, членский — в расходы текущего периода. Закрепите порядок списания в учётной политике, правильно заполните карточку РБП и проверяйте результат по ОСВ. Взносы в СРО НДС не облагаются.