Как отразить СРО в 1С: учёт взносов и настройка

Организации, вступающие в саморегулируемую организацию (СРО), сталкиваются с вопросом корректного отражения взносов в учёте. В 1С:Бухгалтерии 8.3 для этого нет отдельного типового документа, поэтому операции оформляются вручную или через стандартные документы с ручной корректировкой проводок.

Ключевой момент — разделить взносы по видам: вступительный, членские (регулярные) и взносы в компенсационный фонд. Для каждого вида действуют свои правила бухгалтерского и налогового учёта, и ошибка в классификации приводит к искажению расходов и претензиям при проверке.

Ниже разобран практический порядок действий: какие счета использовать, как настроить счета расчётов с СРО, как оформить каждый вид взноса и как проверить результат. Инструкция ориентирована на 1С:Бухгалтерию 8.3, но принципы применимы и к другим конфигурациям.

Какие взносы СРО бывают и почему это важно для учёта

Перед настройкой учёта определите, какие именно платежи перечисляет организация. Выписка из счёта или договор с СРО обычно содержит разбивку. Смешивать все суммы одной проводкой нельзя — у них разный порядок признания в расходах.

Основные виды платежей:

• Вступительный взнос — разовый платёж при вступлении в СРО. В бухгалтерском учёте относится к расходам будущих периодов и списывается равномерно в течение срока, установленного учётной политикой (обычно ориентируются на период членства или разумный срок, например 3–5 лет).
• Членские взносы — регулярные платежи (ежемесячные, ежеквартальные, годовые). Признаются в расходах в том периоде, к которому относятся.
• Взнос в компенсационный фонд — обеспечительный платёж, который не возвращается при выходе из СРО (либо возвращается частично в случаях, предусмотренных законом). В налоговом учёте такие взносы, как правило, не учитываются в расходах, что создаёт постоянную разницу.

Какие счета использовать для учёта взносов СРО

В типовом плане счетов 1С нет специального счёта для СРО, поэтому используются стандартные счета расчётов и расходов. Наиболее распространённая и методологически корректная схема:

Для расчётов с СРО удобно выделить отдельный субсчёт к счёту 76, например 76.05 «Расчёты с СРО», либо использовать существующий 76.09 «Прочие расчёты с разными дебиторами и кредиторами» с аналитикой по контрагенту и договору. Счёт расходов зависит от вида деятельности: торговые организации используют 44.01, остальные — как правило, 26 «Общехозяйственные расходы» или 25, если взносы относятся к конкретному производству.

Настройка справочников перед отражением взносов

Подготовительный этап занимает несколько минут, но именно от него зависит, будет ли автоматически работать списание расходов будущих периодов при закрытии месяца.

1. 1
   Создайте контрагента СРО в справочнике «Контрагенты» и договор с видом «С поставщиком».
2. 2
   Откройте справочник «Расходы будущих периодов» (раздел «Справочники») и создайте элемент «Вступительный взнос в СРО».
3. 3
   Укажите вид РБП — «Прочие», способ признания расходов — «По месяцам» (равномерно), период списания — с даты оплаты по окончание срока, принятого в учётной политике.
4. 4
   Укажите счёт затрат 26 (или 44.01) и статью затрат с видом «Прочие расходы».
5. 5
   Аналогично создайте элемент РБП для взноса в компенсационный фонд, если решение о его учёте через счёт 97 принято в учётной политике.
6. 6
   Проверьте, что в учётной политике (раздел «Главное» — «Учётная политика») настроен порядок списания РБП и включена необходимая аналитика.

Если организация применяет ПБУ 18/02, заранее решите, как будете отражать разницы по взносам в компенсационный фонд: в бухгалтерском учёте они списываются в расходы, а в налоговом — нет, что формирует постоянную разницу и постоянное налоговое обязательство (постоянный налоговый расход).

Отражение вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд

Оба этих платежа разовые и относятся ко всему периоду членства, поэтому сразу списывать их в расходы в бухгалтерском учёте некорректно. Стандартный способ оформления — документ «Операция, введённая вручную» (раздел «Операции»).

Оформление через операцию вручную

Создайте новую операцию и добавьте проводки: Дт 97.21 (субконто — созданный элемент РБП) — Кт 76.05 (контрагент — СРО, договор). Сумма указывается по платёжному документу или уведомлению СРО. В поле «Сумма НУ» для взноса в компенсационный фонд поставьте 0, а разницу отразите как постоянную (графа «ПР»), если ведёте учёт по ПБУ 18/02.

Оплату оформите документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Прочие расчёты с контрагентами» (или «Оплата поставщику»), указав счёт расчётов 76.05. Затем проверьте, что документ «Списание с расчётного счёта» и ручная операция закрывают друг друга по счёту 76 — сальдо по СРО после оплаты должно быть нулевым.

Автоматическое списание при закрытии месяца

Если элемент справочника РБП настроен правильно (способ «По месяцам», указаны даты начала и окончания списания, счёт затрат и статья), регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» в обработке «Закрытие месяца» будет ежемесячно формировать проводку Дт 26 — Кт 97.21 на равную долю. Отдельных ручных проводок по списанию делать не нужно.

Отражение членских взносов

Членские взносы проще: они относятся к текущему периоду и признаются в расходах сразу. Оформить их можно двумя способами.

Первый — документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом «Услуги»: укажите контрагента-СРО, счёт затрат 26 (44.01), статью затрат «Прочие расходы» и счёт расчётов 76.05. Способ удобен, если СРО выставляет акты или счета-фактуры, и вы хотите хранить первичку в базе.

Второй — та же «Операция, введённая вручную» с проводкой Дт 26 — Кт 76.05. Подходит, когда периодичность платежей редкая и документооборот с СРО минимальный.

Если членский взнос уплачен авансом за год вперёд, корректнее провести его через счёт 97 и списывать помесячно — иначе расходы одного месяца будут завышены, а остальных — занижены. Для небольших сумм, несущественных для отчётности, многие организации списывают сразу, закрепив это в учётной политике критерием существенности.

Сравнение вариантов оформления

Поступление услуг

Подходит при наличии актов от СРО и регулярных членских взносах; даёт полноценный первичный документ и печатную форму, но требует корректной настройки счетов учёта.

Операция вручную

Универсальный вариант для разовых вступительных и компенсационных взносов; позволяет точно задать суммы БУ, НУ и разницы, но вся ответственность за проводки — на бухгалтере.

Счёт 97 + закрытие месяца

Правильный способ для взносов, относящихся к нескольким периодам; требует разовой настройки справочника РБП, дальше списание идёт автоматически.

Налоговый учёт взносов СРО

В налоговом учёте по налогу на прибыль действует принципиальное различие. Членские взносы, направленные на деятельность СРО, как правило, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Вступительный взнос обычно признаётся равномерно в течение срока членства, аналогично бухгалтерскому учёту.

Взносы в компенсационный фонд в расходах при расчёте налога на прибыль, по общему правилу, не учитываются — исключения касаются отдельных ситуаций, прямо предусмотренных законодательством (например, для взносов, формирующих резервы, порядок которых установлен специальными нормами). Поэтому в 1С по таким взносам формируется постоянная разница: в проводке списания РБП сумма НУ равна нулю, а вся сумма проходит по графе «ПР».

Организации на УСН «доходы минус расходы» учитывают членские и вступительные взносы в расходах после фактической оплаты; взносы в компенсационный фонд в перечень признаваемых расходов обычно не входят. НДС по взносам СРО не начисляется — эти платежи не являются реализацией, поэтому счёта-фактуры от СРО и записи в книге покупок быть не должно.

Проверка результата и отчётность

После отражения всех операций и закрытия месяца выполните контрольные проверки. Они занимают несколько минут и позволяют поймать ошибку до сдачи отчётности.

Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 76.05 с аналитикой по контрагенту: после оплаты всех начисленных взносов сальдо должно быть нулевым. ОСВ по счёту 97.21 покажет остаток несписанных РБП — сверьте его с расчётом: сумма взноса минус уже списанные месячные доли. В анализе счёта 26 (44.01) проверьте, что ежемесячная сумма списания соответствует расчётной доле.

Контрольные точки

Как проверить результат

Сальдо по 76.05 по контрагенту СРО

Норма

Нулевое после оплаты начисленных взносов

Тревожный признак

Кредитовое или дебетовое сальдо без непроведённых документов — ищите незакрытые начисления или оплаты

Остаток на счёте 97.21

Норма

Равен сумме взноса за вычетом списанных месячных долей

Тревожный признак

Остаток не меняется месяцами — не работает регламентное списание, проверяйте настройки элемента РБП

Проводки закрытия месяца

Норма

Ежемесячно Дт 26 — Кт 97.21 на равную долю

Тревожный признак

Проводка отсутствует или сумма скачет — неверны даты или способ списания в справочнике РБП

Налоговый учёт по компенсационному взносу

Норма

Сумма НУ равна нулю, разница отражена как ПР

Тревожный признак

Сумма прошла в расходы НУ — риск занижения налога на прибыль

При выходе из СРО или исключении из неё несписанный остаток по счёту 97 подлежит списанию: если возврат взносов не предусмотрен, остаток относится на прочие расходы (счёт 91.02) единовременно. Если часть компенсационного фонда возвращается, оформите возврат через счёт 76 с последующим поступлением денег на расчётный счёт.

Частые вопросы по отражению СРО в 1С

Можно ли отразить взносы СРО без счёта 97, сразу в расходы?

Формально программа не запрещает провести взнос сразу на счёт 26, но методологически это неверно для вступительного и компенсационного взносов: они относятся ко всему периоду членства. Допустимо лишь при несущественности суммы по критериям учётной политики. Членские взносы за текущий период списываются сразу вполне корректно.

Какой документ использовать, если СРО прислало счёт на оплату?

Счёт от СРО можно зарегистрировать документом «Счёт поставщика» для печати и контроля, но бухгалтерские проводки он не формирует. Для учёта всё равно потребуется «Поступление услуг» или «Операция, введённая вручную», а оплата оформляется «Списанием с расчётного счёта».

Как настроить автоматическое списание РБП, если закрытие месяца его не делает?

Откройте элемент справочника «Расходы будущих периодов» и проверьте четыре параметра: способ признания расходов должен быть «По месяцам», заполнены даты начала и окончания списания, указаны счёт затрат и статья затрат, а сама проводка начисления РБП должна ссылаться именно на этот элемент справочника. После исправления перепроведите закрытие месяца.

Облагаются ли взносы СРО НДС и нужен ли счёт-фактура?

Нет. Вступительные, членские и компенсационные взносы не являются оплатой товаров, работ или услуг, поэтому НДС не облагаются и счёт-фактура не выставляется. В документах 1С ставку НДС указывайте «Без НДС», записей в книге покупок быть не должно.

Как отразить возврат взноса при выходе из СРО?

Если СРО возвращает часть взноса, оформите операцию вручную: Дт 76.05 — Кт 91.01 на сумму возврата (прочий доход) с одновременным списанием остатка РБП, относящегося к возвращаемой части. Поступление денег проведите документом «Поступление на расчётный счёт» с видом «Прочие расчёты с контрагентами».

Нужно ли отражать взносы СРО в 1С:ЗУП или других конфигурациях?

Нет, взносы СРО — это расходы организации, а не выплаты физическим лицам, поэтому в зарплатных конфигурациях они не отражаются. Весь учёт ведётся в бухгалтерской программе. В 1С:ERP или Комплексной автоматизации логика та же: ручная операция или поступление услуг, счёт 97 и регламентное закрытие периода.