Как отразить комиссию по эквайрингу в 1С

Эквайринг — это прием оплаты банковскими картами, за который банк удерживает комиссию, обычно в процентах от суммы операции. В учете возникает характерная ситуация: покупатель оплатил полную стоимость товара, а на расчетный счет организации поступила сумма за вычетом комиссии. Если отразить только фактическое поступление, выручка окажется заниженной, а задолженность покупателя «повиснет».

В 1С:Бухгалтерии 8.3 комиссия по эквайрингу отражается через документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Поступление от продаж по платежным картам и банковским кредитам», либо через отчет банка по эквайрингу в конфигурациях «Управление торговлей» и «Комплексная автоматизация». Правильная цепочка: выручка признается в полной сумме, комиссия относится на прочие расходы (счет 91.02) или в расходы на продажу (счет 44) — в зависимости от учетной политики.

Ниже разобраны проводки, настройка счетов, работа с реестром платежей, особенности для разных конфигураций и типичные ошибки, из-за которых искажается выручка и дебиторская задолженность.

Какие проводки формируются при эквайринге

Логика учета строится на транзитном счете 57 «Переводы в пути», субсчет 57.03 «Продажи по платежным картам». Он нужен, потому что между оплатой картой и зачислением денег на расчетный счет проходит время — от нескольких часов до нескольких дней.

Стандартная цепочка проводок выглядит так:

• Дт 62 Кт 90.01 — отражена выручка от реализации в полной сумме;
• Дт 57.03 Кт 62 — покупатель оплатил картой, задолженность передана банку-эквайеру;
• Дт 51 Кт 57.03 — деньги зачислены на расчетный счет за минусом комиссии;
• Дт 91.02 Кт 57.03 — комиссия банка отнесена на прочие расходы.

Торговые организации вправе по учетной политике относить комиссию на счет 44 «Расходы на продажу», поскольку это затраты, связанные с реализацией. Главное — закрепить выбранный вариант в учетной политике и применять его последовательно.

Настройка перед началом работы

Перед отражением операций проверьте базовые настройки. В разделе «Справочники» → «Банки и касса» → «Расчетные счета» убедитесь, что заведен расчетный счет организации. Договор с банком-эквайером оформляется как договор с контрагентом-банком с видом «Прочее» или «С покупателем» — в зависимости от релиза конфигурации.

Проверьте, что в плане счетов активен субсчет 57.03. В типовой конфигурации он есть по умолчанию, но при переносе данных из других программ аналитика может быть не заполнена. Также настройте статью прочих доходов и расходов «Комиссия банка» с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы)» — она понадобится при проведении документа.

Если эквайринговых операций много, удобно завести отдельный договор эквайринга на каждый терминал или точку продаж — это упростит сверку с реестрами банка и анализ комиссии по точкам.

Отражение комиссии в 1С:Бухгалтерии 8.3

Основной документ — «Поступление на расчетный счет» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). При создании выберите вид операции «Поступление от продаж по платежным картам и банковским кредитам».

В документе заполните:

• Сумма — полная сумма оплаты по картам за день (по реестру банка), а не фактически зачисленная;
• Контрагент — банк-эквайер и договор эквайринга;
• Счет расчетов — 57.03;
• Сумма услуг банка — размер удержанной комиссии;
• Счет учета услуг банка — 91.02 (или 44) со статьей расходов «Комиссия банка».

После проведения программа автоматически сформирует три проводки: зачисление на 51 счет, списание комиссии в расходы и закрытие транзита по 57.03. Сумма документа при этом равна полной сумме по картам, что позволяет сверяться с реестром операций.

1. 1
   Создайте документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Поступление от продаж по платежным картам»
2. 2
   Укажите банк-эквайер, договор и полную сумму оплат по картам за день по реестру
3. 3
   В поле «Сумма услуг банка» введите комиссию, укажите счет 91.02 и статью расходов
4. 4
   Проведите документ и проверьте проводки: Дт 51 Кт 57.03 и Дт 91.02 Кт 57.03
5. 5
   Сверьте остаток по счету 57.03 — он должен соответствовать незачисленным суммам последних дней

Если оплата и зачисление в разные дни

Оплата картой отражается документом «Оплата платежной картой» (или розничной продажей) в день продажи с проводкой Дт 57.03 Кт 62. Зачисление денег — отдельным документом «Поступление на расчетный счет» датой фактического поступления. На конец дня по 57.03 остается остаток — это нормально, пока он соответствует суммам, которые банк еще не перечислил.

Отражение в 1С:Управление торговлей и Комплексной автоматизации

В УТ 11 и КА 2 используется документ «Отчет банка по эквайрингу» (раздел «Продажи» или «Казначейство»). Он загружается или заполняется на основании реестра операций и автоматически распределяет комиссию по платежам.

До отчета банка оплаты картами накапливаются документами «Операция по платежной карте» или чеками ККМ. Отчет банка по эквайрингу закрывает эти суммы: в нем указывается комиссия, которая относится на статью расходов, заданную в настройках договора эквайринга. После проведения отчета проверьте отчет «Задолженность по эквайрингу» — там не должно быть необъяснимых остатков.

Способы отражения комиссии

В составе поступления на расчетный счет

Подходит для 1С:Бухгалтерии при небольшом числе операций — комиссия указывается одной строкой в том же документе. Ограничение: нет детализации по каждой карте.

Отдельным отчетом банка по эквайрингу

Подходит для УТ и КА при большом потоке операций — дает детализацию по каждой оплате и автоматическую сверку. Требует корректной настройки договора эквайринга.

Ручными операциями

Допустимо как временная мера при разовых операциях. Минус: легко ошибиться в проводках, нарушается аналитика по контрагентам.

Проверка результата и сверка с банком

После отражения операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 57.03. Остаток на конец периода должен равняться сумме оплат по картам, которые банк еще не зачислил (обычно это операции последних 1–3 дней). Если остаток растет из месяца в месяц — где-то не отражено зачисление или комиссия.

Сверка выполняется по реестру операций эквайринга, который банк предоставляет ежедневно или ежемесячно. Сопоставьте: итог реестра по суммам операций с дебетовым оборотом 57.03, итог комиссии с оборотом по дебету 91.02 (44) в корреспонденции с 57.03, зачисленные суммы — с выпиской по расчетному счету.

Контрольные точки

Как проверить корректность учета

Остаток по счету 57.03

Норма

Равен сумме оплат по картам, еще не зачисленным банком

Тревожный признак

Остаток копится месяцами или уходит в минус

Сумма комиссии за месяц

Норма

Совпадает с итогом комиссии в реестре банка

Тревожный признак

Есть расхождения, причина которых неизвестна

Задолженность покупателей (62 счет)

Норма

Оплаты картой закрывают задолженность полностью

Тревожный признак

По покупателям «висят» остатки на сумму комиссии

Типичные ошибки и как их избежать

Самая частая ошибка — отражение выручки по фактически зачисленной сумме, то есть уже за минусом комиссии. При этом занижается выручка и налоговая база по НДС и налогу на прибыль, что ведет к доначислениям при проверке. Выручка всегда признается в полной сумме, которую заплатил покупатель.

Вторая ошибка — зависание сумм на 57.03 из-за того, что зачисление отражают без указания комиссии, а разницу списывают вручную на 62 счет. В результате комиссия «размазывается» по дебиторке покупателей. Третья типичная проблема — неверный НДС: комиссия банка по эквайрингу НДС не облагается, поэтому входного НДС по ней нет и вычет не оформляется.

Налоговый учет комиссии

В налоговом учете комиссия банка по эквайрингу признается внереализационным расходом как оплата услуг банка. Дата признания — дата удержания комиссии банком, то есть дата зачисления средств. При УСН с объектом «доходы минус расходы» комиссия также уменьшает базу, при УСН «доходы» — нет, но выручка в любом случае берется в полной сумме.

В 1С:Бухгалтерии при правильно заполненной статье расходов налоговый учет формируется автоматически. Проверьте, что в статье расходов не снят флажок принятия к налоговому учету, иначе возникнут постоянные разницы.

FAQ

На какой счет относить комиссию эквайринга: 91.02 или 44?

Оба варианта допустимы. Производственные и прочие организации обычно используют 91.02 «Прочие расходы», торговые организации вправе учитывать комиссию на 44 «Расходы на продажу» как затраты, связанные с реализацией. Выбранный счет закрепите в учетной политике.

Нужно ли выставлять счет-фактуру на комиссию банка?

Нет. Услуги банка по эквайрингу освобождены от НДС, поэтому счет-фактура не выставляется и входного НДС к вычету не возникает. Документальным основанием для расхода служит реестр операций и выписка банка.

Что делать, если банк зачисляет деньги частями за разные дни?

Отражайте каждое зачисление отдельным документом «Поступление на расчетный счет» с указанием своей доли комиссии. Остаток на 57.03 будет постепенно закрываться. Главное — чтобы сумма всех зачислений плюс комиссия равнялась сумме оплат по картам.

Как отразить возврат покупателю по эквайрингу?

В 1С:Бухгалтерии используется документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Возврат покупателю по платежным картам» с проводкой Дт 62 Кт 57.03, а затем отражается списание денег банком. Комиссия за возврат, если банк ее удерживает, относится на расходы так же, как и комиссия за продажу.

Можно ли отражать эквайринг сводно за месяц?

Формально первичные документы должны отражаться в том периоде, к которому относятся. На практике допустимо отражать зачисления по датам выписки, а оплаты картами — ежедневно. Помесячное сводное отражение искажает остаток 57.03 и дату признания расхода, поэтому не рекомендуется.