Учет и Финансы · 10 мин
Как в 1С оприходовать основное средство до 40000 рублей
Как в 1С оприходовать основное средство стоимостью до 40000 рублей: списание на затраты, настройка амортизации, документы поступления и принятия к учету.
Основное средство стоимостью до 40 000 рублей — частая ситуация в учете: оргтехника, мебель, инструменты и недорогое оборудование. В бухгалтерском учете такие объекты организация вправе списать на расходы единовременно в момент ввода в эксплуатацию, если закрепила этот лимит в учетной политике. В налоговом учете действует другой лимит — 100 000 рублей, поэтому между БУ и НУ могут возникать разницы.
В программах 1С (Бухгалтерия 8.3, реже — УПП или ERP) порядок оприходования зависит от того, как вы хотите отразить объект: как полноценное ОС с единовременным списанием стоимости или как материально-производственные запасы. Оба варианта законны, но требуют разных документов и настроек.
Ниже разобраны оба сценария, настройка учетной политики, проводки и типичные ошибки, из-за которых объект «зависает» на счете 08 или некорректно амортизируется.
Лимит 40000 рублей: что говорят правила учета
В бухгалтерском учете организация сама устанавливает лимит стоимости для признания объекта основным средством, но не выше 40 000 рублей за единицу. Объекты дешевле лимита можно списывать на расходы сразу при вводе в эксплуатацию. Это право, а не обязанность: можно учитывать и дешевые объекты как полноценные ОС с амортизацией.
В налоговом учете по налогу на прибыль лимит выше — 100 000 рублей. Имущество дешевле этой суммы не признается амортизируемым и списывается в материальные расходы единовременно. Из-за разницы лимитов объекты стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей в БУ амортизируются, а в НУ списываются сразу — возникают временные разницы и отложенные налоги.
Для объекта до 40 000 рублей разницы между БУ и НУ обычно не возникает: и там, и там стоимость списывается единовременно. Это упрощает учет, но требует правильной настройки документа принятия к учету.
Настройка учетной политики перед оприходованием
Прежде чем вводить документы, проверьте раздел «Главное → Учетная политика». Для бухгалтерского учета в настройках должна быть указана возможность списания ОС до лимита на затраты. В 1С:Бухгалтерии 8.3 лимит прописывается в учетной политике организации на соответствующий год.
Также проверьте, какой метод применения ПБУ 18/02 выбран, если организация его применяет. При объектах в диапазоне 40 000–100 000 рублей программа автоматически сформирует временные разницы, если настройки корректны.
Если организация на упрощенной системе налогообложения, лимит 100 000 рублей в НУ не работает: расходы на ОС признаются по правилам УСН (равными долями после оплаты и ввода в эксплуатацию). Учтите это при выборе сценария.
Сценарий 1: оприходование как ОС со списанием на затраты
Это основной и рекомендуемый путь. Объект отражается в учете как основное средство, проходит через счет 08, а при принятии к учету его стоимость сразу списывается на счет затрат. Инвентарный учет сохраняется — объект числится в картотеке ОС, что важно для контроля сохранности.
- 1Создайте документ «Поступление оборудования» (раздел «ОС и НМА → Поступление оборудования») или «Поступление товаров» с видом операции «Оборудование». Укажите поставщика, номенклатуру, количество и цену.
- 2Проведите документ: программа сделает проводку Дт 08.04 Кт 60.01 на стоимость без НДС и Дт 19.01 Кт 60.01 на НДС.
- 3Создайте документ «Принятие к учету ОС» (раздел «ОС и НМА»). Заполните способ поступления, выберите объект и счет учета 01.01.
- 4На вкладке «Бухгалтерский учет» укажите порядок учета «Списание на затраты при принятии к учету» и счет затрат (например, 25, 26 или 44) с аналитикой.
- 5На вкладке «Налоговый учет» убедитесь, что порядок включения стоимости в расходы — «Включение в расходы при принятии к учету».
- 6Проведите документ и проверьте проводки: Дт 01.01 Кт 08.04 и одновременно Дт счета затрат Кт 01.01 на полную стоимость.
После проведения объект числится в инвентарной картотеке ОС, но его остаточная стоимость равна нулю. Амортизация не начисляется ни в БУ, ни в НУ. При выбытии (продаже, списании из-за поломки) оформляется стандартный документ «Списание ОС» или «Передача ОС».
Какой счет затрат выбрать
Счет затрат зависит от того, где используется объект: 25 — общепроизводственные расходы, 26 — общехозяйственные, 44 — расходы на продажу, 20 — если объект работает непосредственно в производстве. Аналитика (подразделение, статья затрат) должна соответствовать настройкам закрытия месяца, иначе затраты могут некорректно распределиться.
Сценарий 2: оприходование как материалов
Альтернатива — учесть объект до 40 000 рублей как МПЗ на счете 10. Этот вариант проще документально, но у него есть существенный минус: объект не попадает в инвентарную картотеку ОС, и контролировать его сохранность штатными средствами сложнее.
Порядок такой: документ «Поступление товаров» с видом операции «Товары» — объект принимается на счет 10.01 (или 10.09 для инвентаря и хозяйственных принадлежностей). Затем документ «Требование-накладная» списывает стоимость на счет затрат с проводкой Дт 25 (26, 44) Кт 10.
Сравнение вариантов учета
Объект в инвентарной картотеке, есть контроль сохранности и материально ответственное лицо. Требует двух документов и корректной настройки принятия к учету.
Проще документально, но объект уходит из инвентарного учета. Подходит для малоценных предметов, за которыми не нужен поштучный контроль.
Для контроля за списанными, но физически используемыми объектами некоторые организации ведут забалансовый учет (например, на специально созданном забалансовом счете). Это не обязательно, но помогает при инвентаризациях.
Проводки и проверка результата
При сценарии с ОС корректный комплект проводок выглядит так: Дт 08.04 Кт 60.01 — поступление; Дт 19.01 Кт 60.01 — НДС; Дт 01.01 Кт 08.04 — принятие к учету; Дт 26 (25, 44) Кт 01.01 — единовременное списание стоимости. В налоговом учете стоимость уходит в расходы аналогично.
Как проверить результат
Нулевое сальдо после принятия к учету
Остаток «завис» — объект не принят к учету или документ не проведен
Объект есть в списке, первоначальная и остаточная стоимость указаны, амортизация не начисляется
Объекта нет в картотеке или по нему начисляется амортизация
Стоимость объекта попала в дебет счета затрат в месяце принятия к учету
Затраты не отражены или попали на неверный счет
Дополнительно сформируйте отчет «Инвентарная книга ОС» или оборотно-сальдовую ведомость по счету 01.01 с субконто — убедитесь, что объект числится за правильным материально ответственным лицом и подразделением.
Объекты от 40000 до 100000 рублей: где проходит граница
Если объект стоит, например, 60 000 рублей, в бухучете при лимите 40 000 он признается полноценным ОС с амортизацией, а в налоговом учете списывается сразу. В документе «Принятие к учету ОС» на вкладке БУ выбирается «Начисление амортизации», на вкладке НУ — «Включение в расходы при принятии к учету».
1С автоматически сформирует налогооблагаемую временную разницу и отложенное налоговое обязательство, если применяется ПБУ 18/02. При закрытии месяца амортизация в БУ будет постепенно погашать разницу. Проверить корректность можно отчетом «Анализ учета по налогу на прибыль».
Типичные ошибки и ограничения
Еще одно ограничение: единовременное списание не отменяет обязанности вести инвентарный учет. Даже списанный на затраты объект должен быть закреплен за материально ответственным лицом и участвовать в инвентаризациях.
Удобно завести в справочнике номенклатуры отдельную группу для недорогих ОС и назначить ей счета учета по умолчанию (08.04 при поступлении). Тогда при вводе документов счета подставятся автоматически, и риск ошибиться в проводках снизится.
Частые вопросы
Можно ли списать ОС до 40000 рублей сразу на расходы в налоговом учете?
Да. В налоговом учете лимит амортизируемого имущества — 100 000 рублей, поэтому объект дешевле этой суммы списывается в материальные расходы единовременно при вводе в эксплуатацию. В документе «Принятие к учету ОС» на вкладке НУ выберите «Включение в расходы при принятии к учету».
Что делать, если стоимость объекта зависла на счете 08?
Проверьте, создан ли и проведен ли документ «Принятие к учету ОС» по этому объекту. Если документа нет — создайте его датой ввода в эксплуатацию. Если документ есть, но проводки нет, проверьте заполнение вкладок БУ и НУ и перепроведите документ.
Нужно ли начислять амортизацию по объекту до 40000 рублей?
Если в учетной политике закреплен лимит и в принятии к учету выбрано списание на затраты — амортизация не начисляется, стоимость списывается единовременно. Если лимит не установлен или выбран порядок «Начисление амортизации», объект амортизируется в общем порядке.
Как учесть компьютер за 35000 рублей на УСН?
При УСН объект принимается к учету как ОС, но расходы признаются по правилам упрощенки: равными долями на последнее число каждого квартала в течение года после оплаты и ввода в эксплуатацию. Лимит 100 000 рублей для УСН не применяется.
Можно ли учесть дешевое оборудование на счете 10 вместо 01?
Да, это допустимый вариант: объект оприходуется как материалы и списывается требованием-накладной. Минус — объект не попадает в инвентарную картотеку ОС, поэтому контроль сохранности придется организовать отдельно, например через забалансовый учет.
Возникают ли разницы по ПБУ 18/02 для объектов до 40000 рублей?
Обычно нет: и в бухгалтерском, и в налоговом учете стоимость списывается единовременно в одном периоде. Разницы появляются для объектов от 40 000 до 100 000 рублей, где в БУ начисляется амортизация, а в НУ стоимость списывается сразу.
Что важно запомнить
ОС до 40 000 руб. оприходуют через «Поступление оборудования» и «Принятие к учету ОС» с единовременным списанием на затраты; лимит закрепляется в учетной политике. Проверяйте отсутствие остатка на счете 08 и наличие объекта в инвентарной картотеке. Альтернатива — учет на счете 10, но без инвентарного контроля.