Учет и Финансы · 11 мин
Как отразить госпошлину в 1С 8.3
Как отразить госпошлину в 1С 8.3: проводки по счету 68.10, оплата через банк и кассу, отнесение на расходы, НДФЛ у физлиц и типичные ошибки бухгалтера.
Госпошлина в 1С 8.3 отражается через счет 68.10 «Прочие налоги и сборы»: начисление формируется проводкой Дт 26 (44, 91.02 и т.п.) Кт 68.10, а оплата — Дт 68.10 Кт 51 или 50. Конкретный дебетовый счет зависит от назначения пошлины: за регистрационные действия, судебные издержки, нотариальные услуги или выдачу лицензий. Ошибка в выборе счета затрат приводит к неверному распределению расходов между бухгалтерским и налоговым учетом.
Ниже разобраны основные сценарии: оплата пошлины с расчетного счета и наличными через подотчетное лицо, отнесение на расходы, пошлина, уплаченная сотрудником с последующим возмещением, а также случаи, когда пошлину платит физическое лицо за организацию. Инструкции приведены для конфигурации «1С:Бухгалтерия 8.3» (ред. 3.0), но логика проводок одинакова для большинства типовых решений.
Какие счета и документы используются для учета госпошлины
В типовом плане счетов «1С:Бухгалтерии» для госпошлины предусмотрен субсчет 68.10 «Прочие налоги и сборы». Именно на нем аккумулируются начисленные суммы до момента оплаты. Аналитика ведется по видам платежей в бюджет: налог (взнос) — начислено/уплачено, пени, штраф. Это важно, потому что пошлина и штраф по ней должны разделяться для корректного заполнения отчетности.
Основные документы, которыми оформляется пошлина:
- «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции») — для начисления пошлины;
- «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление налога» — для оплаты с расчетного счета;
- «Авансовый отчет» — если пошлину оплатил сотрудник из подотчетных средств или из личных денег с последующим возмещением;
- «Выдача наличных» — для выдачи денег под отчет перед оплатой.
Отражается на счете 91.02, в налоговом учете — внереализационные расходы
Обычно счет 26 (производство) или 44 (торговля)
Может включаться в стоимость актива или списываться равномерно
Используется счет 71 и авансовый отчет
Начисление госпошлины документом «Операция, введенная вручную»
Начисление пошлины выполняется в момент, когда у организации возникает обязанность ее уплатить, — например, при подаче искового заявления или документов на регистрацию. Откройте раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную» → «Создать» → «Операция».
В табличной части добавьте проводку: по дебету — счет затрат (например, 26 или 91.02) с заполнением субконто (статья затрат или прочих доходов и расходов с видом «Госпошлина» либо аналогичным), по кредиту — счет 68.10. Сумма указывается по квитанции или платежному поручению. В содержании операции укажите назначение пошлины и реквизиты подтверждающего документа.
Обратите внимание на статью затрат: для корректного налогового учета в ней должен быть правильно выбран вид расхода. Для судебной пошлины в статье прочих расходов вид «Прочие внереализационные доходы и расходы» позволит программе корректно отнести сумму в налоговом учете. Если вид выбран неверно, расход может не попасть в декларацию по налогу на прибыль или попасть в нее ошибочно.
- 1Откройте «Операции» → «Операции, введенные вручную» → «Создать» → «Операция»
- 2Добавьте проводку Дт 26 (44, 91.02) Кт 68.10 с суммой пошлины
- 3Заполните субконто: статью затрат или прочих расходов с корректным видом
- 4Укажите в содержании назначение пошлины и реквизиты квитанции
- 5Запишите документ и проверьте проводки кнопкой «Дт/Кт»
Оплата пошлины с расчетного счета
Если пошлина перечисляется с расчетного счета организации, создайте документ «Банк и касса» → «Банковские выписки» → «Списание». Вид операции — «Перечисление налога». В поле «Налог» выберите из справочника «Виды налогов и платежей в бюджет» элемент «Государственная пошлина» (при отсутствии создайте его, указав КБК и счет 68.10).
Программа сформирует проводку Дт 68.10 Кт 51. Если документ загружается из клиент-банка, проверьте, что вид операции определился правильно: при автоматической загрузке 1С иногда относит пошлину на «Прочее списание», и тогда платеж не закроет задолженность на 68.10. Это одна из самых частых причин «висящих» остатков по счету.
После проведения выписки сверьте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.10: начисление и оплата должны закрываться в пределах одной суммы. Остаток на счете без объяснимой причины (например, пошлина начислена, но оплата пройдет в следующем периоде) — сигнал проверить документы.
Оплата пошлины сотрудником: авансовый отчет
На практике пошлину часто оплачивает сотрудник: через терминал, отделение банка или онлайн, а организация возмещает ему расход. В этом случае цепочка документов другая. Сначала сотруднику выдаются деньги под отчет документом «Выдача наличных» (Дт 71 Кт 50) либо он тратит личные средства, что тоже оформляется через расчеты с подотчетными лицами.
Затем создается «Авансовый отчет» (раздел «Покупки» или «Банк и касса» в зависимости от настроек интерфейса). На закладке «Оплата» указывается вид расхода, сумма по квитанции и счет учета. Здесь есть два допустимых подхода: отразить оплату сразу на счет 68.10 (Дт 68.10 Кт 71), если начисление уже сделано операцией, либо сразу на счет затрат, минуя 68.10, если сумма разовая и небольшая. Первый вариант методологически корректнее и дает прозрачную аналитику расчетов с бюджетом.
К авансовому отчету обязательно приложите квитанцию об оплате: без нее расход не подтвержден и может быть снят при проверке. Если сотрудник оплатил личной картой, в отчете указывается, что деньги под отчет не выдавались, — задолженность перед сотрудником погашается отдельной выплатой.
Куда отнести пошлину: выбор счета затрат
Выбор дебетового счета зависит от цели платежа. Судебные и арбитражные пошлины относятся на 91.02 как прочие расходы. Пошлина за регистрационные действия, выписки, нотариальные действия обычно включается в состав общехозяйственных (26) или расходов на продажу (44) — в зависимости от отрасли и учетной политики.
Отдельный случай — пошлина, связанная с приобретением или созданием актива: например, регистрация права собственности на недвижимость или лицензия. Такие суммы могут включаться в первоначальную стоимость актива (счет 08) до ввода его в эксплуатацию, если это предусмотрено правилами учета. После ввода объекта в эксплуатацию включить пошлину в его стоимость уже нельзя — она уйдет в расходы периода.
Сравнение вариантов отражения
Подходит для регулярных и крупных пошлин; дает чистую аналитику расчетов с бюджетом, но требует двух документов
Быстрее для разовых мелких платежей; минус — расчеты с бюджетом не видны на 68.10
Только для пошлин, непосредственно связанных с приобретением актива, и только до ввода в эксплуатацию
Проверка результата и закрытие месяца
После отражения всех операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.10 с детализацией по субконто. Начисленные и уплаченные суммы должны совпадать; остаток допустим только при реальной разнице во времени между начислением и оплатой. Затем проверьте счет затрат: сумма пошлины должна попасть в нужную статью расходов и в нужный регистр налогового учета.
При закрытии месяца пошлина на счете 26 распределится вместе с общехозяйственными расходами согласно учетной политике (директ-костинг или полное списание). Пошлина на 91.02 никакой дополнительной обработки не требует. Если организация применяет УСН «доходы минус расходы», убедитесь, что расход признан после фактической оплаты — именно оплата является условием признания при УСН.
Как проверить результат
Начисление и оплата закрываются, остаток объясним
Остаток копится месяцами без оплаты или начисления
Дт 68.10 Кт 51
Дт 91.02 Кт 51 при уже начисленной пошлине — расход задвоен
Вид расхода соответствует налоговому учету
Расход не попадает в декларацию или попадает ошибочно
Приложена квитанция, счет указан корректно
Нет подтверждающего документа — расход рискует быть снятым
Типичные ошибки при учете госпошлины
Самая распространенная ошибка — отражение оплаты пошлины сразу в расходы через «Прочее списание» при уже выполненном начислении. В результате расход учитывается дважды, а на 68.10 остается ложная задолженность. Вторая типичная проблема — неверный вид расхода в статье затрат, из-за чего сумма выпадает из налогового учета или, наоборот, ошибочно уменьшает базу.
Также встречается смешение пошлины со штрафами и пенями на одном субконто, что искажает отчетность: штрафы не признаются в налоговом учете, а пошлина — признается. И наконец, часто забывают, что пошлина, уплаченная за физическое лицо (например, за директора в его личных интересах), может образовать ему доход, облагаемый НДФЛ, — такие ситуации требуют отдельного анализа.
Часто задаваемые вопросы
Что важно запомнить
Госпошлина отражается через счет 68.10: начисление — операцией вручную, оплата — банковской выпиской с видом «Перечисление налога» или авансовым отчетом. Счет затрат выбирается по назначению платежа, а корректность учета проверяется ОСВ по 68.10 и правильным видом расхода в статье затрат.
Нужно ли заводить отдельный субсчет для госпошлины?
В типовой конфигурации пошлина учитывается на 68.10 «Прочие налоги и сборы», этого достаточно. Отдельный субсчет имеет смысл создавать только при большом количестве разнородных платежей, если это упрощает внутреннюю аналитику и не противоречит настройкам обмена данными.
Как отразить пошлину, уплаченную до поступления документов?
Оплату отразите стандартно: Дт 68.10 Кт 51 (или через авансовый отчет). Начисление операцией вручную сделайте в том периоде, когда стало известно назначение платежа и получен подтверждающий документ. Кратковременный дебетовый остаток на 68.10 в этом случае допустим.
Можно ли отразить пошлину без счета 68.10?
Формально при разовой оплате сотрудником допустимо отнести сумму сразу на счет затрат через авансовый отчет (Дт 26/91.02 Кт 71). Однако для платежей с расчетного счета прохождение через 68.10 методологически корректнее и упрощает сверку расчетов с бюджетом.
Как быть с пошлиной при УСН?
При УСН «доходы минус расходы» пошлина признается в расходах после фактической оплаты. Если начисление операцией сделано раньше оплаты, расход в КУДиР попадет только после проведения документа оплаты. Проверьте, что статья затрат имеет признак признания в налоговом учете.
Что делать, если пошлину вернули из бюджета?
Возврат отражается поступлением на расчетный счет: Дт 51 Кт 68.10, а затем ранее признанный расход сторнируется операцией вручную (сторно Дт 26/91.02 Кт 68.10). В налоговом учете возвращенная пошлина корректирует ранее признанные расходы.
Облагается ли НДФЛ пошлина, уплаченная организацией за сотрудника?
Если пошлина уплачена в интересах организации (например, за регистрацию документов компании), дохода у сотрудника не возникает. Если организация оплатила пошлину в личных интересах работника, сумма признается его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ и взносами по общим правилам.