Учет и Финансы · 11 мин
Как отразить давальческое сырье в 1С 8.3 у подрядчика
Как отразить давальческое сырье в 1С 8.3 у подрядчика: настройка счетов 003, поступление материалов, передача в производство, реализация услуг и отчеты по переработке.
Давальческая схема означает, что заказчик (давалец) передает подрядчику сырье или материалы для переработки, сохраняя на них право собственности. Подрядчик оказывает только услугу по переработке и получает плату за работу, а не за материал. Поэтому в учете подрядчика стоимость сырья не попадает ни в расходы, ни в балансовые запасы — она отражается за балансом.
В 1С:Бухгалтерии 8.3 для этого предусмотрены забалансовые счета 003.01 «Материалы, принятые в переработку (на складе)» и 003.02 «Материалы, переданные в производство». Типовая конфигурация содержит полный комплект документов для давальческой схемы: от поступления сырья до отчета о переработке. Задача бухгалтера — правильно выбрать вид операции и счета, чтобы не исказить ни баланс, ни налоговую базу.
Типичная ошибка — оприходовать давальческое сырье обычным поступлением товаров на счет 10. В результате у подрядчика завышаются запасы, актив баланса и возникает ложная кредиторская задолженность перед давальцем. Ниже разберем всю цепочку отражения по шагам с контрольными точками.
Что настроить перед началом работы
Сначала проверьте, что в программе включена функциональность производства и переработки. Откройте раздел «Главное — Функциональность», на закладке «Производство» установите флажок «Производство». Без этого часть документов (например, «Отчет производства за смену») может быть недоступна.
Убедитесь, что в плане счетов присутствуют счета 003.01 и 003.02 — в типовой конфигурации они есть по умолчанию, но в старых или доработанных базах их могли отключить. Также проверьте справочник «Номенклатура»: для давальческого сырья удобно завести отдельную группу, чтобы не смешивать его с собственными материалами при вводе документов.
Договор с давальцем заведите с видом «С покупателем» — подрядчик в этой схеме выступает продавцом услуги. Специального вида договора «переработка» в 1С:Бухгалтерии нет, принадлежность к давальческой схеме определяется видом операции в документах, а не договором.
Как отразить поступление давальческого сырья
Поступление материалов от давальца оформляется документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» из раздела «Покупки». Ключевой момент — выбор вида операции «Материалы в переработку». Именно эта операция направляет сырье на забалансовый счет 003.01, а не на счет 10.
В табличной части укажите номенклатуру, количество и цену по оценке давальца. Счет учета в строке подставится автоматически — 003.01. Контрагент — давалец, договор — «С покупателем» (несмотря на то, что документ находится в разделе покупок, это особенность типовой схемы: движения по расчетам не формируются).
После проведения проверьте проводки: должна быть одна запись по дебету счета 003.01 на полную стоимость принятого сырья. Проводок по счетам 10, 60, 19 быть не должно. Если появилась запись на счете 10.01 — значит, выбран неверный вид операции, документ нужно исправить.
- 1Откройте «Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД)» и создайте документ с операцией «Материалы в переработку».
- 2Укажите давальца, договор, склад и заполните таблицу материалов по накладной давальца.
- 3Проверьте, что в строках стоит счет 003.01, и проведите документ.
- 4Откройте «Дт/Кт» и убедитесь, что есть только дебет 003.01 без записей по счетам 10 и 60.
Как передать сырье в производство
Когда сырье физически уходит со склада в цех, его нужно переместить с субсчета 003.01 на 003.02 «Материалы, переданные в производство». Для этого используется документ «Передача материалов в эксплуатацию» (раздел «Склад») либо «Требование-накладная» с ручным указанием забалансовых счетов — в зависимости от релиза конфигурации доступность документов может отличаться.
В документе «Передача материалов в эксплуатацию» на закладке «Материалы» укажите списываемое сырье, счет 003.01 как счет списания и 003.02 как счет передачи. Проводка будет: Дт 003.02 — Кт 003.01. Стоимость при этом остается за балансом — в расходы она не попадает ни при каких условиях.
Если передача в производство происходит частями, оформляйте документ на каждую фактическую передачу. Это важно для отчетности перед давальцем: отчет о расходе сырья должен совпадать с остатками по субсчетам 003.01 и 003.02.
Как отразить выпуск продукции и услугу по переработке
Готовая продукция, изготовленная из давальческого сырья, также принадлежит давальцу. В 1С:Бухгалтерии ее выпуск оформляется документом «Отчет производства за смену» с операцией, предусматривающей давальческую схему, либо продукция отражается на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» до момента отгрузки давальцу — конкретный механизм зависит от настроек и релиза.
Выручкой подрядчика является только стоимость услуг по переработке. Она оформляется документом «Реализация (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги по переработке» (в ряде релизов — отдельный документ «Реализация услуг по переработке»). В табличной части указывается номенклатура услуги, счет доходов 90.01, а в разделе «Материалы заказчика» — списываемое давальческое сырье.
При проведении такого документа формируются проводки: Дт 62 — Кт 90.01 на стоимость услуг с НДС, Дт 90.03 — Кт 68.02 на НДС, а также кредитовые записи по счетам 003.01/003.02 на стоимость израсходованного сырья. Себестоимость услуги (зарплата, амортизация, собственные вспомогательные материалы) списывается обычным порядком со счета 20.
Как проверить результат
Остатки на 003.01 и 003.02 соответствуют фактическим остаткам сырья на складе и в цехе
Отрицательные остатки или суммы, не совпадающие с отчетом давальцу
Выручка равна только стоимости услуг, сырье списано с кредита 003
В выручку включена стоимость сырья или сырье списано на счет 20
Давальческое сырье отсутствует на счете 10
Сырье оприходовано как собственное — актив баланса завышен
НДС и счета-фактуры при давальческой схеме
Подрядчик начисляет НДС только на стоимость услуг по переработке — стоимость давальческого сырья в налоговую базу не включается. При реализации услуг выставляется счет-фактура на сумму переработки. Это принципиально: если ошибочно включить сырье в базу, НДС будет завышен, а у давальца возникнут проблемы с вычетом.
Входной НДС по собственным расходам подрядчика (аренда, энергия, вспомогательные материалы) принимается к вычету в обычном порядке, так как услуги по переработке облагаются НДС. Документы поступления этих расходов оформляются стандартно и к давальческой схеме отношения не имеют.
Если подрядчик работает на УСН, в доходы включается только плата за переработку. Стоимость давальческого сырья доходом не признается — это следует из общих правил учета доходов при спецрежимах, поскольку право собственности на сырье к подрядчику не переходит.
Отчеты давальцу и сверка остатков
Договор переработки обычно обязывает подрядчика предоставлять отчет об использовании сырья. Для внутренней сверки используйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 003 с детализацией по субсчетам и номенклатуре, а также карточку счета по конкретной позиции.
Сверяйте остатки ежемесячно: остаток по 003.01 должен совпадать со складскими данными, а сумма списаний с 003.02 — с количеством выпущенной и отгруженной продукции по нормам расхода. Расхождения чаще всего возникают из-за возвратных отходов и сверхнормативных потерь.
Возвратные отходы (обрезки, лом), которые по договору возвращаются давальцу, отражайте на тех же забалансовых счетах отдельными позициями номенклатуры. Если отходы остаются у подрядчика в счет оплаты, их нужно оприходовать на счет 10 как безвозмездно полученные или в счет уменьшения платы за переработку — в зависимости от условий договора.
Ограничения типовой конфигурации и альтернативы
1С:Бухгалтерия 8.3 закрывает базовую давальческую схему, но имеет ограничения: нет развитого учета по этапам переработки, партиям и сложным нормам расхода, а отчеты давальцу приходится формировать вручную или дорабатывать. Для единичных операций этого достаточно.
Если переработка — основной вид деятельности с большим номенклатурным рядом, рассмотрите 1С:ERP или 1С:Комплексную автоматизацию, где блок давальческой переработки реализован глубже: заказы давальцев, спецификации, учет полуфабрикатов и автоматические отчеты по сырью.
Промежуточный вариант — доработка типовой Бухгалтерии: внешние печатные формы отчета давальцу, дополнительные субконто на счете 003 для учета по договорам. Это дешевле перехода на другую конфигурацию, но требует привлечения специалиста по 1С.
Как выбрать подход
Что важно запомнить
Давальческое сырье у подрядчика живет только за балансом: 003.01 — на складе, 003.02 — в производстве. Выручка и НДС начисляются исключительно на стоимость услуг по переработке. Контролируйте остатки по счету 003 ежемесячно и сверяйте их с отчетами давальцу.
Частые вопросы
Можно ли оформить поступление давальческого сырья документом «Операция, введенная вручную»?
Технически да — проводкой Дт 003.01. Но так вы теряете аналитику по номенклатуре и складские движения, а последующие документы (передача в производство, реализация услуг) не смогут автоматически подобрать остатки сырья. Ручные операции оставьте для корректировок, а штатное поступление оформляйте документом «Поступление» с операцией «Материалы в переработку».
Что делать, если сырье уже ошибочно оприходовали на счет 10?
Сторнируйте неверный документ поступления и оформите его заново с видом операции «Материалы в переработку». Если ошибка обнаружена после сдачи отчетности, оцените существенность: при влиянии на баланс и налоги может потребоваться уточненная отчетность. Проверьте также, не был ли ошибочно принят к вычету НДС по этому поступлению.
Как отразить потери сырья в пределах норм естественной убыли?
Нормативные потери включаются в расход сырья на выпущенную продукцию и списываются с кредита 003.02 в составе документа реализации услуг по переработке — давальцу отчитываетесь по факту. Сверхнормативные потери по вине подрядчика компенсируются давальцу: начисляется задолженность на сумму ущерба, а стоимость утраченного сырья списывается с забаланса.
Нужно ли выставлять счет-фактуру при передаче готовой продукции давальцу?
Счет-фактура выставляется только на услугу по переработке, поскольку именно она является объектом обложения НДС у подрядчика. Передача готовой продукции, изготовленной из давальческого сырья, реализацией для подрядчика не является — право собственности на продукцию изначально у давальца. Отгрузку продукции оформляйте накладной без начисления НДС на ее стоимость.
Как учесть давальческое сырье, если подрядчик на УСН?
Порядок забалансового учета на счете 003 не зависит от системы налогообложения — проводки те же. Различие только в налогах: нет НДС и счетов-фактур, а в доходы УСН включается исключительно плата за переработку. Стоимость сырья ни в доходы, ни в расходы упрощенца не попадает.
Можно ли вести учет давальческого сырья по нескольким давальцам одновременно?
Да, счет 003 в типовой конфигурации имеет аналитику по контрагентам и номенклатуре, поэтому остатки по каждому давальцу видны в ОСВ отдельно. При вводе документов внимательно указывайте контрагента-давальца — ошибка в аналитике приведет к тому, что сырье одного заказчика будет списано по отчету другого.