Как отразить дарение в 1С

Дарение в учёте — это безвозмездная передача или получение имущества, и в 1С для него нет отдельного документа «Дарение». Операцию отражают стандартными документами поступления, реализации или операциями, введёнными вручную, — выбор зависит от того, что передаётся (товар, основное средство, деньги, материалы) и в какую сторону: организация дарит или получает.

Главная сложность не в технике ввода, а в налоговых последствиях. Безвозмездная передача товаров облагается НДС, стоимость полученного в дар имущества включается во внереализационные доходы, а расходы на подарки в налоговом учёте чаще всего не принимаются. Если программа настроена корректно, все эти нюансы закрываются правильным выбором счетов и статей доходов/расходов.

Ниже разобраны основные сценарии для 1С:Бухгалтерии 8.3: получение имущества в дар, передача подарков контрагентам и сотрудникам, дарение основных средств и денежных средств, а также проверка результата и типичные ошибки.

Что проверить до отражения операции

Прежде чем вводить документы, определите четыре вещи: кто дарит и кто получает (организация, учредитель, сотрудник, стороннее лицо), что передаётся (деньги, товар, ОС, материалы), есть ли между сторонами взаимозависимость и какова рыночная стоимость передаваемого имущества. От этих ответов зависят и документы, и налоги.

Обратите внимание на юридическое ограничение: дарение между коммерческими организациями по общему правилу запрещено (п. 1 ст. 575 ГК РФ), за исключением обычных подарков небольшой стоимости. Если обе стороны — коммерческие компании, а объект дорогой, сделку корректнее оформить иначе, иначе рискуют и договор, и налоговая позиция.

Убедитесь, что в базе заполнены справочники: контрагент или физическое лицо-даритель, договор с видом «Прочее» или «С покупателем/поставщиком» (для безвозмездных операций часто создают отдельный договор «Договор дарения»), номенклатура с правильными счетами учёта.

Получение имущества в дар: товары и материалы

Если организация безвозмездно получила товары или материалы, используйте документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Товары, услуги, комиссия» или «Материалы». Цену укажите рыночную — именно она станет стоимостью оприходования и базой внереализационного дохода. Количество и сумма заполняются вручную, счёт расчётов можно заменить на 98.02 «Безвозмездные поступления» либо сразу отразить доход через 91.01.

Альтернативный и более прозрачный путь — оприходовать имущество документом «Оприходование товаров» (раздел «Склад») с указанием статьи доходов «Безвозмездное получение имущества» (вид: прочие доходы). Документ сам сформирует проводку Дт 41 (10) — Кт 91.01, и доход попадёт в налоговый учёт автоматически.

В налоговом учёте рыночная стоимость полученного имущества включается во внереализационные доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ). Исключение — имущество, полученное от учредителя с долей более 50% или от дочерней компании с аналогичной долей: такие поступления доходом не признаются (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ) при условии, что имущество не передаётся третьим лицам в течение года.

Безвозмездное получение основного средства

Основное средство, полученное в дар, приходуется документом «Поступление оборудования» или «Поступление основных средств» (раздел «ОС и НМА») с нулевой ценой у поставщика — а затем рыночная стоимость доводится операцией вручную. Практичная схема: документом «Поступление» отразить Дт 08.04 — Кт 98.02 на рыночную стоимость, затем документом «Принятие к учёту ОС» перевести объект на счёт 01.

Если в вашей версии программы документ поступления не даёт указать счёт 98.02 напрямую, используйте «Операцию, введённую вручную» (раздел «Операции»): Дт 08.04 — Кт 98.02 на рыночную стоимость. Далее стандартное принятие к учёту ОС, где способ отражения расходов по амортизации укажите как обычно.

По мере начисления амортизации доход будущих периодов списывается во внереализационные доходы проводкой Дт 98.02 — Кт 91.01. В типовой конфигурации эту проводку придётся делать вручную ежемесячно операцией или через настройку закрытия месяца, если она предусмотрена. В налоговом учёте вся стоимость признаётся доходом единовременно на дату получения, поэтому возникает постоянная/временная разница — проверьте настройки ПБУ 18/02.

Передача подарков контрагентам и партнёрам

Когда организация дарит товар покупателю или партнёру, передачу оформляют документом «Реализация (акты, накладные, УПД)» с ценой 0 либо документом «Требование-накладная» / «Операция вручную». Бухгалтерская проводка: Дт 91.02 — Кт 41 (10, 43) на себестоимость переданного имущества. Расход в виде стоимости подарка в налоговом учёте не принимается (п. 16 ст. 270 НК РФ), поэтому в статье прочих расходов снимите признак принятия к НУ.

НДС — обязательная часть этой операции: безвозмездная передача товаров признаётся реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог начисляется с рыночной стоимости проводкой Дт 91.02 — Кт 68.02. В 1С её удобно ввести «Операцией вручную» с регистрацией в книге продаж, а счёт-фактуру сформировать в одном экземпляре документом «Счёт-фактура выданный» на основании реализации или отражением НДС.

Промо-раздачи сувениров и образцов — частный случай. Если раздача носит рекламный характер и стоимость единицы невелика, часть компаний учитывает её как рекламные расходы (нормируемые, до 1% выручки), но позиция по НДС здесь спорная: безопаснее начислить налог.

1. 1
   Создайте документ «Реализация (акты, накладные)» с нулевой ценой или «Операцию вручную»: Дт 91.02 — Кт 41 на себестоимость.
2. 2
   Начислите НДС с рыночной стоимости: Дт 91.02 — Кт 68.02, зарегистрируйте запись в книге продаж.
3. 3
   Сформируйте счёт-фактуру в одном экземпляре и зарегистрируйте его в журнале.
4. 4
   Проверьте, что статья расходов не принимается в налоговом учёте (п. 16 ст. 270 НК РФ).
5. 5
   Сформируйте книгу продаж и ОСВ по 91 счёту — суммы расхода и НДС должны совпасть с первичкой.

Дарение сотруднику: подарки и НДФЛ

Подарки работникам передаются тем же документом реализации или операцией вручную: Дт 91.02 — Кт 41 (10). Получателем в аналитике укажите физическое лицо. НДС начисляется на общих основаниях, если передаётся товар, приобретённый для перепродажи.

Ключевой налог здесь — НДФЛ. Стоимость подарков, превышающая необлагаемый лимит (в общем случае 4000 рублей за налоговый период на одного человека), облагается НДФЛ. В 1С:Бухгалтерии доход физлица регистрируется документом «Операция учёта НДФЛ» (раздел «Зарплата и кадры») с кодом дохода 2720 и вычетом 501 в пределах лимита. В 1С:ЗУП используется документ «Приз, подарок».

Страховые взносы на стоимость подарка по договору дарения, как правило, не начисляются, поскольку передача имущества по гражданско-правовому договору не является объектом обложения. Но если подарок оформлен как премия или часть оплаты труда, взносы начислить придётся — формулировка в приказе и договоре здесь решающая.

Дарение денежных средств

Получение денег в дар оформляется документом «Поступление на расчётный счёт» или «Приходный кассовый ордер» с видом операции «Прочее поступление», счётом 91.01 и статьёй доходов «Безвозмездное получение имущества». Деньги от учредителя с долей более 50% доходом не признаются — выберите статью, не принимаемую к НУ.

Передача денег — документ «Списание с расчётного счёта» с видом «Прочее списание», проводка Дт 91.02 — Кт 51. Расход в налоговом учёте не принимается. НДС при передаче денег не возникает, поскольку деньги не являются товаром.

Если учредитель прощает долг или вносит деньги для увеличения чистых активов, рассмотрите оформление как вклад в имущество общества (ст. 27 Закона об ООО) вместо дарения — налоговый результат для получателя часто выгоднее и безопаснее.

Маршрут решения

Как выбрать способ отражения

Организация получила товары или материалы в дарДокумент «Оприходование товаров» со статьёй доходов «Безвозмездное получение» — Дт 41/10 — Кт 91.01

Получено основное средствоПоступление/операция вручную Дт 08.04 — Кт 98.02, затем принятие к учёту ОС и ежемесячное списание 98.02 в доходы

Организация дарит товар контрагенту или сотрудникуРеализация с нулевой ценой или операция вручную Дт 91.02 — Кт 41, плюс начисление НДС с рыночной стоимости

Подарок сотруднику дороже необлагаемого лимитаДополнительно документ «Операция учёта НДФЛ» с кодом дохода 2720 и вычетом 501

Даритель — учредитель с долей свыше 50%Статья доходов, не принимаемая к налоговому учёту (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Проверка результата и закрытие периода

После ввода документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 91, 98 и 68.02. По 91.01 должна пройти рыночная стоимость полученного имущества, по 91.02 — себестоимость подарков и начисленный НДС, сальдо по 98.02 должно соответствовать остатку непризнанного дохода по безвозмездно полученным ОС.

Сверьте книгу продаж: в ней должна быть запись по счёту-фактуре на безвозмездную передачу. Проверьте декларацию по налогу на прибыль: внереализационные доходы (строка по безвозмездному получению) должны включать рыночную стоимость, а расходы на подарки — отсутствовать в уменьшении базы.

Для подарков сотрудникам сверьте регистры НДФЛ: доход с кодом 2720, применённый вычет 501 и исчисленный налог должны попасть в расчёт 6-НДФЛ. Расхождение между суммой подарков по бухучёту и доходами физлиц — частый повод для вопросов при проверке.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счёту 91

Норма

Полученное имущество — на 91.01 по рыночной стоимости, подарки — на 91.02 по себестоимости

Тревожный признак

Операция прошла по счетам расчётов 60/76 и «зависла» без дохода или расхода

Книга продаж

Норма

Есть счёт-фактура на безвозмездную передачу с НДС от рыночной стоимости

Тревожный признак

Записи нет — НДС не начислен

Налоговый учёт по статье расходов

Норма

Стоимость подарков не уменьшает базу по прибыли

Тревожный признак

Расход принят к НУ — будет доначисление

Регистры НДФЛ по сотрудникам

Норма

Доход 2720 сверх лимита обложен налогом

Тревожный признак

Подарок прошёл мимо учёта НДФЛ

FAQ: частые вопросы по отражению дарения в 1С

Каким документом оформить дарение, если в 1С нет такого документа?

Используйте стандартные документы по сути операции: получение — «Поступление» или «Оприходование товаров», передачу — «Реализацию» с нулевой ценой, а нестандартные проводки (98.02, начисление НДС) — «Операцией, введённой вручную». Договор в справочнике создайте с произвольным названием «Договор дарения».

Нужно ли начислять НДС при передаче подарка?

Да, если передаётся товар, продукция или имущество, являющееся объектом НДС: безвозмездная передача приравнена к реализации. Налог считается с рыночной стоимости, счёт-фактура оформляется в одном экземпляре. При передаче денег НДС нет.

Облагается ли налогом на прибыль имущество, полученное в дар?

Да, его рыночная стоимость включается во внереализационные доходы. Исключение — имущество от участника с долей более 50% (или от дочерней компании с такой же долей участия общества в ней) при условии, что оно не передаётся третьим лицам в течение года.

Как отразить подарок сотруднику, чтобы попал НДФЛ?

В 1С:Бухгалтерии введите документ «Операция учёта НДФЛ» с кодом дохода 2720, суммой подарка и вычетом 501 в пределах необлагаемого лимита. В 1С:ЗУП есть специальный документ «Приз, подарок», который сам рассчитает налог при ближайшей выплате.

Можно ли списать стоимость подарков в расходы по налогу на прибыль?

Нет, стоимость безвозмездно переданного имущества и связанные с передачей расходы не уменьшают базу (п. 16 ст. 270 НК РФ). В 1С проследите, чтобы в статье прочих расходов был снят признак принятия к налоговому учёту — тогда программа сформирует постоянную разницу корректно.

Что делать, если дарят две коммерческие организации?

Дарение между коммерческими организациями запрещено, кроме обычных подарков небольшой стоимости. До отражения в учёте согласуйте с юристом иную конструкцию: договор купли-продажи, вклад в имущество, прощение долга. Отражать ничтожную сделку в учёте нельзя.