Учет и Финансы · 11 мин
Налоги в 1С: на каких счетах отражать начисление и уплату
Разбираем, на каких счетах в 1С отражаются налоги: 68, 69, 19 и субсчета. Проводки по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль, страховым взносам, типичные ошибки и проверка.
Вопрос «налоги в 1С на каких счетах» возникает у каждого бухгалтера, который начинает работать в программе или проверяет корректность учета. В типовых конфигурациях 1С (Бухгалтерия 8.3, УТ, КА, ERP) план счетов уже преднастроен, и основные расчеты с бюджетом ведутся на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Однако нюансов много: субсчета по видам налогов, счет 19 для входного НДС, счета 09 и 77 для отложенных налогов, а также особенности отражения единого налогового платежа.
Программа формирует проводки автоматически при проведении документов: начисление зарплаты создает записи по НДФЛ и взносам, реализация — по НДС и налогу на прибыль, регламентные операции закрытия месяца рассчитывают налог на прибыль и имущественные налоги. Задача бухгалтера — понимать логику этих проводок, чтобы контролировать результат и исправлять ошибки, а не вводить операции вручную вслепую.
В статье разобраны основные счета учета налогов, типовые проводки, настройка субсчетов, контроль расчетов с бюджетом и ошибки, которые чаще всего приводят к расхождениям с данными налоговой инспекции.
Счет 68: расчеты по налогам и сборам
Счет 68 — центральный счет для учета большинства налогов организации. В типовом плане счетов 1С к нему открыты субсчета по видам налогов: 68.01 «НДФЛ», 68.02 «НДС», 68.03 «Акцизы», 68.04 «Расчеты с бюджетом» (налог на прибыль), 68.06 «Налог на землю», 68.07 «Транспортный налог», 68.08 «Налог на имущество организаций», 68.10 «Прочие налоги и сборы», 68.11 «Единый налог на вмененный доход», 68.12 «Единый налог при УСН», 68.13 «Торговый сбор» и другие. Перечень субсчетов зависит от версии конфигурации, при необходимости можно добавить собственные.
Начисление налога отражается по кредиту 68 в корреспонденции со счетом источника: Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ из зарплаты, Дт 90.03 Кт 68.02 — начислен НДС с реализации, Дт 99 Кт 68.04 — начислен налог на прибыль, Дт 91.02 (или 26/44 в зависимости от настроек учетной политики) Кт 68.08 — начислен налог на имущество. Уплата отражается по дебету: Дт 68.хх Кт 51 — перечислен налог в бюджет.
Важно понимать разницу между сальдо по кредиту и по дебету. Кредитовое сальдо на конец месяца — задолженность перед бюджетом, дебетовое — переплата или аванс. Если по одному субсчету кредитовое сальдо, а по другому дебетовое, сверять итог нужно по каждому субсчету отдельно, а не по счету 68 в целом.
Счет 69: страховые взносы
Страховые взносы формально не являются налогами, но в учете ведутся аналогично — на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Типовые субсчета: 69.01 «Расчеты по социальному страхованию», 69.02 «Расчеты по пенсионному страхованию», 69.03 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию», 69.11 «Расчеты по взносам на травматизм». В актуальных версиях 1С:Бухгалтерии часть субсчетов переименована с учетом объединения взносов по единому тарифу.
Начисление взносов отражается по кредиту 69 в корреспонденции со счетами затрат, на которых начислена зарплата: Дт 20 (25, 26, 44) Кт 69.хх. Уплата — Дт 69.хх Кт 51. Проводки формируются документом «Начисление зарплаты и взносов» либо отдельным документом начисления взносов в зависимости от конфигурации.
Частая ситуация — дебетовое сальдо по 69.01 из-за пособий, выплаченных за счет ФСС: суммы пособий уменьшают задолженность по взносам. При прямых выплатах через СФР механизм зачета меняется, поэтому после перехода на проактивные выплаты стоит перепроверить настройки и корректность остатков.
Счет 19 и учет НДС
НДС — самый сложный налог с точки зрения счетов учета. Входной налог от поставщиков накапливается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» с субсчетами по видам ценностей: 19.01 — по основным средствам, 19.03 — по материально-производственным запасам, 19.04 — по приобретенным услугам и т.д. При поступлении документ формирует проводку Дт 19.хх Кт 60.
Принятие НДС к вычету выполняется документами формирования записей книги покупок (через помощник учета НДС или регламентные операции): Дт 68.02 Кт 19.хх. Начисление НДС с реализации идет через Дт 90.03 Кт 68.02, с авансов полученных — через специальный счет 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам», а с авансов выданных вычет отражается на 76.ВА.
Контрольная точка: сальдо счета 19 на конец квартала должно соответствовать суммам НДС, которые еще не приняты к вычету (например, нет счета-фактуры или вычет перенесен на другой период). «Висящие» остатки на 19 по старым документам — признак того, что счета-фактуры не зарегистрированы или вычет потерян.
Как проверить учет НДС
Соответствует перечню непредъявленных к вычету счетов-фактур
Остатки по старым документам без объяснения
Суммы совпадают с книгой продаж
Разница между проводками и книгой продаж
Соответствует незакрытым авансам
Остатки при отсутствии авансов в учете
НДФЛ и особенности счета 68.01
НДФЛ учитывается на субсчете 68.01. Типовая проводка при начислении зарплаты: Дт 70 Кт 68.01 — удержан налог. При выплате дивидендов: Дт 75.02 (или 70) Кт 68.01. Перечисление: Дт 68.01 Кт 51.
Ключевая особенность — аналитика. В 1С НДФЛ учитывается не только на бухгалтерском счете, но и в специальных регистрах налогового учета: по сотрудникам, по датам получения дохода, по срокам перечисления. Поэтому ручные проводки по 68.01 не исправляют регистровый учет: сумма в ОСВ изменится, а отчеты 6-НДФЛ и справки о доходах останутся прежними. Корректировать НДФЛ нужно документами «Операция учета НДФЛ» или корректировкой исходных начислений.
Еще один нюанс — сроки перечисления. Программа контролирует уплату НДФЛ в разрезе сроков, и если платежное поручение введено без привязки к правильному периоду, в отчетности могут появиться ложные недоимки. Проверяйте отчет «Анализ НДФЛ» перед сдачей расчета.
Налог на прибыль, ПБУ 18/02 и счета 09, 77
Налог на прибыль начисляется регламентной операцией «Расчет налога на прибыль» при закрытии месяца: Дт 68.04.2 (или 99) Кт 68.04.1 в зависимости от настроек. В конфигурациях с поддержкой ПБУ 18/02 дополнительно формируются проводки по отложенным налоговым активам и обязательствам: счет 09 «Отложенные налоговые активы» (Дт 09 Кт 68.04.2 при признании ОНА) и счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» (Дт 68.04.2 Кт 77).
Субсчет 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» ведется с аналитикой по уровням бюджета (федеральный и региональный), а 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» служит техническим для сверки расчета. Если у организации ПБУ 18/02 не применяется (малые предприятия вправе отказаться), в настройках учетной политики это отключается, и проводки по 09/77 формироваться не будут.
Для организаций на УСН налог начисляется на 68.12: Дт 99.01.1 Кт 68.12. Авансовые платежи рассчитываются регламентной операцией по итогам квартала на основании книги учета доходов и расходов.
- 1Сформируйте ОСВ по счетам 68 и 69 с детализацией по субсчетам
- 2Сверьте начисления с декларациями и расчетами за период
- 3Сверьте уплаты с выписками банка и платежными поручениями
- 4Проверьте сальдо ЕНС через сверку с ФНС или выписку по единому налоговому счету
- 5Зафиксируйте и объясните каждое расхождение до сдачи отчетности
Единый налоговый платеж и счет 68.90
С переходом на единый налоговый счет в типовых конфигурациях появился субсчет 68.90 «Единый налоговый счет». Логика такая: уплата ЕНП отражается проводкой Дт 68.90 Кт 51, а затем на основании уведомлений об исчисленных суммах (или деклараций) программа распределяет платеж по конкретным налогам: Дт 68.хх Кт 68.90.
В 1С для этого используется документ «Уведомление об исчисленных суммах налогов» и обработка распределения ЕНП. Если уведомления не вводятся, сальдо «зависает» на 68.90, а по субсчетам налогов остается кредиторская задолженность, хотя фактически деньги в бюджет перечислены. Это самая частая причина расхождений в учете после перехода на ЕНС.
Контрольный признак корректного учета: сальдо 68.90 должно соответствовать остатку на едином налоговом счете по данным ФНС (с учетом того, что ЕНС ведется в целом по организации, а в учете — по проводкам). Регулярно запрашивайте справку о принадлежности сумм ЕНП и сверяйте.
Как контролировать налоговые счета и исправлять ошибки
Основной инструмент контроля — оборотно-сальдовая ведомость по счетам 68 и 69 с группировкой по субсчетам за месяц, квартал и год. Дополнительно используйте анализ счета по конкретному налогу: он показывает, какими документами сформированы обороты, и позволяет быстро найти ручные операции или документы с неверной аналитикой.
Для НДС обязательно сверяйте ОСВ с книгой покупок и книгой продаж через отчет «Анализ учета по НДС». Для НДФЛ — отчеты «Анализ НДФЛ по датам получения доходов» и «Расчет 6-НДФЛ» с проверкой контрольных соотношений. Для взносов — сверку начислений с базой по зарплате.
Исправления вносятся документами того периода, где допущена ошибка, с последующим перезакрытием месяца и уточненной отчетностью, если период уже сдан. Менять прошлые периоды «задним числом» без уточненных деклараций нельзя — это создаст разрыв между учетом и отчетностью.
Удобный прием — завести регламент: каждый месяц после закрытия распечатывать или сохранять ОСВ по 68 и 69 и подписывать, какая декларация или уведомление подтверждает каждое сальдо. При смене бухгалтера или налоговой проверке такая подборка экономит дни работы.
Частые вопросы
На каком счете в 1С учитывается налог на имущество?
На субсчете 68.08 «Налог на имущество организаций». Начисление выполняется регламентной операцией при закрытии квартала или года на основании данных об основных средствах и ставок, заданных в настройках налогов и отчетов. Уплата отражается стандартно: Дт 68.08 Кт 51 (или через 68.90 при ЕНП).
Почему в ОСВ по 68 счету сальдо не совпадает с данными налоговой?
Чаще всего причины три: не распределен ЕНП (остаток висит на 68.90), платежи проведены в учете не тем периодом или не по тому субсчету, либо начисления по декларациям не отражены в программе. Начните с анализа счета 68.90 и сверки платежей с выпиской банка.
Можно ли добавить свой субсчет к счету 68?
Да, план счетов в 1С:Бухгалтерии позволяет добавлять субсчета к счету 68, например для региональных сборов или специальных режимов. Но учтите: автоматические механизмы (закрытие месяца, распределение ЕНП, отчеты) работают с типовыми субсчетами, поэтому для самодельных субсчетов начисления придется вводить вручную.
На каком счете отражать пени и штрафы по налогам?
Пени и штрафы по налогам обычно отражаются проводкой Дт 99 (или 91.02 — в зависимости от принятой методики) Кт 68 с соответствующим субсчетом либо отдельным субсчетом для санкций. Важно закрепить выбранный подход в учетной политике и применять его последовательно, чтобы не смешивать пени с суммами самого налога.
Что делать, если страховые взносы начислились не на те счета затрат?
Счета затрат для взносов определяются настройками учета зарплаты: способом отражения в учете, заданным для сотрудника, подразделения или организации. Исправьте настройку способа отражения и перепроведите документ начисления; при необходимости используйте документ «Отражение зарплаты в бухучете» с ручной корректировкой проводок.
Что важно запомнить
Налоги в 1С учитываются на счете 68 с субсчетами по видам налогов, взносы — на счете 69, входной НДС — на счете 19, отложенные налоги — на 09 и 77, а единый налоговый платеж проходит через 68.90. Проводки формируются документами и регламентными операциями, поэтому контролируйте учет через ОСВ, сверяйте сальдо с декларациями и данными ФНС, а ошибки исправляйте документами, а не ручными проводками.