Как оприходовать землю в 1С 8.3: поступление и принятие к учету участка

Земельный участок в 1С 8.3 Бухгалтерия учитывается как объект основных средств, но с важной особенностью: земля не амортизируется ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Поэтому оприходование участка выполняется стандартной цепочкой документов — поступление и принятие к учету ОС — однако настройки карточки и способа отражения расходов нужно выставить корректно, иначе программа начнет начислять амортизацию или неверно сформирует проводки.

Типовой порядок выглядит так: создается документ «Поступление ОС» (либо «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Основные средства» в старых релизах), который формирует проводку Дт 08.01 — Кт 60.01, затем документ «Принятие к учету ОС» переводит стоимость на счет 01.01. Если участок получен безвозмездно, в качестве вклада в уставный капитал или выявлен при инвентаризации, цепочка документов будет другой — эти сценарии разобраны ниже.

Подготовка: что проверить перед оприходованием участка

Перед вводом документов убедитесь, что в программе корректно настроены учетная политика и функциональность. В разделе «Главное — Функциональность» на закладке «Основные средства» должен быть включен соответствующий функционал, иначе раздел документов по ОС будет недоступен. Также проверьте, что в учетной политике (Главное — Учетная политика) задан правильный порядок учета ОС и налога на имущество: земельные участки не облагаются налогом на имущество организаций, для них действует отдельный земельный налог.

Подготовьте первичные документы: договор купли-продажи участка, акт приема-передачи, выписку из ЕГРН, документы на госрегистрацию права. Первоначальная стоимость земли в бухгалтерском учете складывается из цены договора и сопутствующих затрат — услуг риелтора, госпошлин, оценки, межевания, если они понесены до принятия объекта к учету. Все эти суммы должны пройти через счет 08.01 до момента ввода в эксплуатацию.

Шаг 1. Отражаем поступление земельного участка

Перейдите в раздел «ОС и НМА — Поступление основных средств» и создайте новый документ. В шапке укажите контрагента-продавца, договор и способ отражения расходов по амортизации (он заполняется, но фактически использоваться не будет, так как амортизация по земле не начисляется). В табличной части добавьте новый элемент справочника «Основные средства» — карточку земельного участка.

В карточке ОС укажите наименование участка, например «Земельный участок, кадастровый номер 50:00:0000000:000». Группу учета выберите «Земельные участки», если она есть в вашей конфигурации, либо «Прочие основные средства». В табличной части документа введите стоимость приобретения и счет учета — программа по умолчанию подставит 08.01, что соответствует приобретению земельных участков. После проведения документ сформирует проводку Дт 08.01 — Кт 60.01 на стоимость участка и, если поставщик — плательщик НДС, отдельную строку по НДС. Обратите внимание: реализация земельных участков НДС не облагается, поэтому в корректной сделке суммы НДС быть не должно.

Шаг 2. Принятие участка к учету и настройка карточки ОС

На основании документа поступления создайте «Принятие к учету ОС» (кнопка «Создать на основании») либо сформируйте его вручную в разделе «ОС и НМА». Укажите дату принятия к учету — обычно это дата готовности объекта к использованию, для земли она часто совпадает с датой регистрации права, хотя формально для бухгалтерского учета госрегистрация не является обязательным условием, если объект фактически используется.

Ключевой момент — настройка амортизации. В документе «Принятие к учету ОС» на закладках «Бухгалтерский учет» и «Налоговый учет» снимите флажки «Начислять амортизацию» или выберите порядок учета «Стоимость не амортизируется» — формулировка зависит от релиза конфигурации. Если оставить амортизацию включенной, программа при закрытии месяца начнет списывать стоимость земли, что является грубой учетной ошибкой: земля не теряет потребительских свойств и амортизации не подлежит.

После проведения документа стоимость участка перейдет на счет 01.01 проводкой Дт 01.01 — Кт 08.01. Проверьте результат через оборотно-сальтовую ведомость по счетам 08.01 (сальдо должно закрыться) и 01.01 (должно появиться сальдо в разрезе созданного ОС).

1. 1
   Включите функциональность ОС и проверьте учетную политику
2. 2
   Создайте документ «Поступление ОС», заведите карточку участка, укажите стоимость и счет 08.01
3. 3
   Проведите документ и проверьте проводку Дт 08.01 — Кт 60.01
4. 4
   Создайте «Принятие к учету ОС» на основании поступления
5. 5
   Отключите начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете
6. 6
   Проведите документ и проверьте проводку Дт 01.01 — Кт 08.01
7. 7
   Сформируйте ОСВ по счетам 08.01 и 01.01 для контроля

Нестандартные способы получения земли

Безвозмездное получение

Если участок получен безвозмездно (например, от учредителя или третьего лица), вместо поступления используйте документ «Принятие к учету ОС» с видом операции, предусматривающей безвозмездное получение, либо отразите операцию вручную: Дт 08.01 — Кт 98.02 (или 91.01, в зависимости от ситуации и условий получения). Первоначальной стоимостью будет рыночная оценка участка, подтвержденная отчетом оценщика или иными документами. Доход признается по мере правил вашей учетной политики и требований ФСБУ.

Вклад в уставный капитал

При получении земли как вклада в уставный капитал проводка формируется Дт 08.01 — Кт 75.01 по согласованной учредителями стоимости, подтвержденной независимой оценкой, если она требуется законодательством. В 1С это оформляется документом «Принятие к учету ОС» с ручной корректировкой проводок либо операцией, введенной вручную, с последующим принятием к учету. Далее цепочка стандартная: 08.01 закрывается на 01.01.

Участок, выявленный при инвентаризации

Неучтенный участок, выявленный инвентаризацией, оприходуется по текущей рыночной стоимости проводкой Дт 08.01 — Кт 91.01 с последующим принятием к учету на 01.01. В 1С используйте документ «Инвентаризация ОС» и «Принятие к учету ОС» на его основании либо операцию, введенную вручную. Обязательно приложите результаты инвентаризации и обоснование оценки.

Способы получения участка и документы в 1С

Покупка

«Поступление ОС» + «Принятие к учету ОС». Проводки Дт 08.01 — Кт 60.01, затем Дт 01.01 — Кт 08.01

Безвозмездное получение

Принятие к учету с отражением через 98.02/91.01 по рыночной стоимости; требуется обоснование оценки

Вклад в уставный капитал

Дт 08.01 — Кт 75.01 по согласованной стоимости, затем стандартное принятие к учету

Выявлен при инвентаризации

Дт 08.01 — Кт 91.01 по рыночной стоимости на основании инвентаризационной описи

Налоговый учет и земельный налог

В налоговом учете по налогу на прибыль земля также не амортизируется — расходы на приобретение участка не уменьшают базу через амортизацию. Стоимость земли будет учтена в расходах только при ее последующей реализации. Поэтому в документе «Принятие к учету ОС» на закладке налогового учета амортизация должна быть отключена, иначе возникнут ложные разницы и искажение декларации.

Земельный налог рассчитывается от кадастровой стоимости и в типовой конфигурации не начисляется автоматически по карточке ОС так, как налог на имущество. Регистрацию участка для целей земельного налога выполните через регистр «Регистрация земельных участков» (раздел «Справочники» или «Операции» в зависимости от релиза): укажите кадастровый номер, кадастровую стоимость, долю владения и льготы. На основании этих данных программа при закрытии месяца сформирует начисление налога проводкой Дт 26 (44) — Кт 68.07.

Проверка результата и типичные ошибки

Контроль выполните в три приема. Первый — оборотно-сальтовая ведомость: счет 08.01 закрыт, на 01.01 появилось сальдо по участку, на 02.01 по этому ОС движений нет. Второй — отчет «Анализ счета 01.01» в разрезе субконто «Основные средства»: карточка участка видна с корректной стоимостью. Третий — регистр «Регистрация земельных участков» заполнен, иначе земельный налог не начислится.

Частые ошибки: включенная амортизация в карточке ОС; отражение участка на счете 01.03 или в составе зданий вместо отдельного объекта; заведение земли как материала на счете 10; отсутствие регистрации для земельного налога; признание НДС к вычету по сделке, где НДС не предъявляется. Еще одна ошибка — принятие к учету до сбора всех затрат на 08.01: позднее поступившие счета за межевание или регистрацию придется добавлять через документ «Модернизация ОС», что усложняет учет.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 08.01

Норма

Сальдо нулевое после принятия к учету

Тревожный признак

Остаток «завис» — участок не переведен на 01.01

Счет 02.01 по участку

Норма

Нет оборотов по амортизации

Тревожный признак

Есть ежемесячные начисления — амортизация не отключена

Регистр регистрации земельных участков

Норма

Заполнены кадастровый номер и стоимость

Тревожный признак

Записи нет — налог не рассчитается

Инвентарная карточка ОС-6

Норма

Стоимость совпадает с первичными документами

Тревожный признак

Сумма отличается от договора и актов

FAQ: частые вопросы по оприходованию земли в 1С 8.3

Можно ли оприходовать землю до государственной регистрации права?

Да. Для бухгалтерского учета решающее значение имеет фактическая готовность объекта к использованию и наличие первичных документов, а не момент регистрации права. На практике многие организации принимают участок к учету после регистрации, чтобы избежать споров, но это не обязательное требование. Госпошлина за регистрацию включается в первоначальную стоимость, если уплачена до принятия к учету.

Что делать, если амортизация по земле уже начислялась несколько месяцев?

Отключите амортизацию в документе принятия к учету или через документ «Изменение параметров амортизации ОС», затем сторнируйте ошибочно начисленные суммы. В налоговом учете потребуется уточненная декларация по налогу на прибыль, если ошибка затронула прошлые периоды. Перед исправлением сделайте резервную копию базы.

Как оприходовать землю, купленную вместе со зданием?

Это два разных объекта учета: здание амортизируется, земля — нет. Стоимость нужно разделить, если в договоре она не выделена отдельно, — обычно пропорционально кадастровой стоимости или по оценке. В 1С заводятся две карточки ОС и два принятия к учету с разными настройками амортизации.

Каким документом отразить госпошлину и услуги межевания?

Через «Поступление товаров и услуг» с указанием счета затрат 08.01 и аналитики — карточки земельного участка. Все такие суммы должны попасть на 08.01 до документа «Принятие к учету ОС», тогда они автоматически войдут в первоначальную стоимость. Если счета пришли позже, используйте «Модернизацию ОС».

Нужно ли переоценивать земельный участок в 1С?

Переоценка — право, а не обязанность организации, и она закрепляется в учетной политике. Если решение о переоценке принято, в 1С она оформляется операцией, введенной вручную, с отражением дооценки на счете 83 или 91 в зависимости от истории переоценок. Кадастровая стоимость для земельного налога изменяется в регистре регистрации участков независимо от бухгалтерской переоценки.

Как оприходовать землю в 1С, если она в аренде, а не в собственности?

Арендованный участок на баланс не принимается: право аренды по ФСБУ 25/2018 учитывается как право пользования активом на счете 01 с одновременным признанием обязательства по аренде на счете 76. Оприходование как собственного ОС в этом случае некорректно. Если организация применяет упрощенный учет и договор краткосрочный, отражаются только арендные платежи в расходах.