Как оприходовать товар, полученный безвозмездно, в 1С

Безвозмездное получение товара — частая хозяйственная ситуация: учредитель передал имущество, поставщик предоставил образцы, организация получила товар по договору дарения. Несмотря на отсутствие оплаты, такой товар подлежит обязательному отражению в учёте: он признаётся внереализационным доходом в налоговом учёте и прочим доходом в бухгалтерском. Пропустить оприходование нельзя — при проверке это обернётся доначислением налога на прибыль и штрафом.

В конфигурациях 1С (Бухгалтерия предприятия, Управление торговлей, Комплексная автоматизация) для таких операций предусмотрены стандартные документы. Ключевая сложность — правильно определить стоимость, по которой товар приходуется: по правилам учёта безвозмездно полученные ценности оцениваются по рыночной стоимости, а не по нулю и не по данным передающей стороны без проверки.

Ниже разобраны основания приёмки, порядок оценки, конкретные документы в 1С, проводки, налоговые последствия и контроль результата.

Какие основания подтверждают безвозмездную передачу

Прежде чем создавать документ в программе, убедитесь, что передача оформлена документально. Основанием служит договор дарения, соглашение о безвозмездной передаче, решение учредителя, акт приёма-передачи или товарная накладная с нулевой стоимостью и отметкой о безвозмездности. Без первичного документа оприходование не имеет правовой основы.

Обратите внимание на ограничения ГК РФ: дарение между коммерческими организациями запрещено, за исключением незначительных подарков. Если товар получен от другой коммерческой организации без договора купли-продажи, юридически корректные основания нужно проверить отдельно — возможно, это вклад в имущество от участника или иная конструкция.

От основания зависит и налоговый результат. Так, имущество, полученное от участника с долей более 50%, может не облагаться налогом на прибыль при соблюдении условий ст. 251 НК РФ — в частности, товар не должен передаваться третьим лицам в течение года. Эти условия фиксируйте в учётной политике и первичных документах.

Как определить стоимость для оприходования

Бухгалтерский и налоговый учёт требуют оценить безвозмездно полученный товар по рыночной стоимости. Практические источники для её определения: цены, указанные передающей стороной в накладной (если они соответствуют рынку), собственные цены закупки аналогичных товаров, открытые прайс-листы, отчёт независимого оценщика для дорогостоящих позиций.

Оприходовать товар по нулевой стоимости недопустимо, даже если в накладной поставщика стоят нули: в налоговом учёте доход всё равно возникает, и инспекция сама доначислит налог по рыночной цене. Исключение — ситуации, когда рыночную стоимость определить невозможно, но для товаров это практически не встречается.

Результат оценки зафиксируйте документально: служебной запиской, бухгалтерской справкой или отметкой в акте приёма-передачи. Этот документ пригодится при камеральной проверке декларации по налогу на прибыль.

Оприходование в 1С:Бухгалтерии 8

В 1С:Бухгалтерии 8.3 основной сценарий — документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» в разделе «Покупки». При создании выберите вид операции «Безвозмездное получение» (в ряде релизов — «Товары, услуги, комиссия» с последующей настройкой счёта расчётов). Укажите контрагента-дарителя, договор, склад и табличную часть с номенклатурой, количеством и рыночной ценой.

Если передающая сторона не оформляет накладную или контрагент отсутствует, используйте документ «Оприходование товаров» (раздел «Склад» — «Оприходование товаров»). В нём укажите склад, номенклатуру, количество и цену; счёт дохода программа подставит по настройкам, обычно 91.01 «Прочие доходы». Этот документ также удобен для оприходования излишков, выявленных при инвентаризации, — механика схожая.

Проверьте счёт учёта номенклатуры: для товаров на складе это 41.01. Если организация ведёт учёт по продажным ценам (розница), используется 41.11/41.12 с торговой наценкой через 42 счёт — в этом случае документ оприходования требует указания учётной (продажной) цены.

1. 1
   Проверьте наличие договора дарения или иного основания и определите рыночную стоимость товара
2. 2
   Создайте документ «Поступление» с видом операции «Безвозмездное получение» или «Оприходование товаров»
3. 3
   Заполните склад, номенклатуру, количество и рыночную цену в табличной части
4. 4
   Проверьте счета учёта: Дт 41.01, Кт 91.01 (или 98.02)
5. 5
   Проведите документ и откройте движения по кнопке «Дт/Кт»
6. 6
   Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 41 и карточку счёта 91.01 для контроля

Оприходование в 1С:Управление торговлей и Комплексной автоматизации

В УТ 11 и КА 2 используется документ «Прочее оприходование товаров» (раздел «Склад и доставка» — «Ордерный склад» или «Складские операции»). В документе укажите склад, вид операции, номенклатуру, количество и цену. Для отражения в регламентированном учёте настройте статью доходов — прочие доходы, вид «Безвозмездное получение имущества».

Если на складе включён ордерный документооборот, после «Прочего оприходования» потребуется распоряжение на приёмку и оформление приходного ордера. Следите за статусом документа: пока ордерная цепочка не закрыта, товар не попадёт в свободный остаток и не будет доступен для продажи.

В УТ стоимость оприходования влияет на себестоимость товара при последующей реализации. Указанная рыночная цена станет расчётной себестоимостью партии — это важно для корректного расчёта валовой прибыли в отчётах.

Проводки и налоговый учёт

Типовые проводки при безвозмездном получении товара:

• Дт 41.01 — Кт 91.01 — оприходован товар по рыночной стоимости (наиболее распространённый вариант);
• Дт 41.01 — Кт 98.02 — если учётная политика предусматривает отражение через доходы будущих периодов, затем по мере реализации или отпуска в производство: Дт 98.02 — Кт 91.01;
• Дт 41.01 — Кт 83 — при получении имущества от единственного участника в качестве вклада в имущество (применяется в ограниченных случаях по решению участника).

В налоговом учёте рыночная стоимость включается во внереализационные доходы на дату получения (пп. 8 ст. 250 НК РФ). Исключения по пп. 11 ст. 251 НК РФ — имущество от участника с долей более 50% или от дочерней компании — применяйте только при документальном подтверждении доли участия и соблюдении годичного запрета на отчуждение.

НДС при безвозмездном получении к вычету не принимается — счёта-фактуры от передающей стороны, как правило, нет, а если есть, вычет возможен только при наличии всех условий ст. 171–172 НК РФ. При последующей реализации товара НДС начисляется в общем порядке с полной цены продажи.

Контроль результата и типичные ошибки

После проведения документа проверьте три вещи. Во-первых, складской остаток: отчёт «Остатки товаров на складах» должен показать приход с корректной суммой. Во-вторых, проводки: в карточке счёта 91.01 должна появиться сумма дохода с правильной аналитикой. В-третьих, налоговый учёт: декларация по прибыли за период должна включить эту сумму во внереализационные доходы.

Контрольные точки

Как проверить результат

Остаток на складе

Норма

Товар виден в отчёте по остаткам с рыночной стоимостью

Тревожный признак

Количество есть, сумма нулевая или отсутствует

Проводки документа

Норма

Дт 41.01 Кт 91.01 (или 98.02) на полную сумму

Тревожный признак

Использованы счета 60, 76 без оснований

Налоговый учёт

Норма

Сумма во внереализационных доходах или обоснованное исключение по ст. 251

Тревожный признак

Доход не отражён и оснований для льготы нет

Частые вопросы

Можно ли оприходовать безвозмездно полученный товар по нулевой стоимости?

Нет. И бухгалтерский, и налоговый учёт требуют оценки по рыночной стоимости. Нулевая оценка приведёт к занижению налога на прибыль и доначислениям при проверке, даже если передающая сторона указала ноль в накладной.

Чем отличается «Поступление с видом безвозмездное получение» от «Оприходования товаров»?

«Поступление» используется, когда есть контрагент-даритель и первичный документ от него. «Оприходование товаров» — универсальный документ для случаев без накладной поставщика: передача от учредителя по решению, излишки по инвентаризации, внутренние поступления.

Нужно ли платить налог на прибыль с товара, полученного от учредителя?

Не нужно, если доля учредителя в уставном капитале превышает 50% и товар не передаётся третьим лицам в течение года с даты получения (пп. 11 ст. 251 НК РФ). Условия должны подтверждаться документами. В остальных случаях стоимость включается во внереализационные доходы.

Какой счёт использовать: 91.01 или 98.02?

Чаще применяют 91.01 — доход признаётся сразу при оприходовании. Счёт 98.02 «Безвозмездные поступления» используют, когда учётной политикой предусмотрено признание дохода по мере отпуска товара в производство или продажи. Для налогового учёта доход в любом случае возникает на дату получения.

Можно ли принять к вычету НДС по безвозмездно полученному товару?

Как правило, нет: при безвозмездной передаче у получателя нет счёта-фактуры, оформленного в его адрес с предъявленным налогом в рамках возмездной сделки. При последующей реализации товара НДС начисляется с полной цены продажи в общем порядке.

Что делать, если товар уже продан, а оприходование не было отражено?

Отразите оприходование задним числом корректной датой, скорректируйте себестоимость продажи, подайте уточнённую декларацию по налогу на прибыль за период получения товара и доплатите налог с пенями. Самостоятельное исправление до проверки смягчает санкции.