Учет и Финансы · 12 мин
Как оприходовать безвозмездно полученные материалы в 1С 8.3
Пошаговая инструкция по оприходованию безвозмездно полученных материалов в 1С 8.3: документы, проводки, оценка по рыночной стоимости, НДС и типичные ошибки.
Безвозмездное получение материалов — частая ситуация: учредитель передал имущество, поставщик прислал образцы, контрагент подарил комплектующие. В бухгалтерском учёте такие ценности нельзя просто «поставить на склад» без отражения дохода: материалы приходуются по рыночной стоимости с одновременным признанием прочего дохода (или доходов будущих периодов при использовании счёта 98). В 1С 8.3 операция оформляется стандартными документами, но с рядом нюансов по счетам учёта и налогам.
Ключевая сложность — правильная оценка. По правилам бухгалтерского учёта безвозмездно полученные материалы принимаются к учёту по текущей рыночной стоимости на дату принятия. В налоговом учёте стоимость такого имущества включается во внереализационные доходы, за исключением льготных случаев (например, получение от участника с долей более 50%). Программа 1С не определяет рыночную цену автоматически — её должен обосновать бухгалтер.
Ниже разобраны конкретные сценарии для конфигураций «1С:Бухгалтерия 8.3» и типовых решений на её основе: какой документ использовать, какие проводки должны сформироваться, как отразить операцию в налоговом учёте и какие ошибки встречаются чаще всего.
Что подготовить до оприходования: документы и оценка
До ввода документа в 1С нужно решить два вопроса: на каком основании получены материалы и по какой стоимости их принимать к учёту. Основанием служит договор дарения, акт передачи, решение участника или сопроводительная накладная передающей стороны. Без первичного документа оприходование оформлять нельзя — это нарушение правил учёта.
Рыночную стоимость определяет сама организация. Практические способы обоснования: прайс-листы поставщиков на аналогичные товары, данные о ценах из открытых источников, заключение оценщика (для дорогостоящих ценностей), стоимость по документам передающей стороны. Рекомендуется сохранить обоснование в виде бухгалтерской справки — она пригодится при проверках.
Также заранее определите, подпадает ли поступление под льготу п. 11 ст. 251 НК РФ: имущество, полученное от участника (или в адрес участника) с долей более 50%, не облагается налогом на прибыль при условии, что оно не передаётся третьим лицам в течение года. От этого зависит, какие суммы вы укажете в налоговом учёте документа.
От источника зависит налогообложение: вклад участника с долей более 50% может быть льготирован
Проверьте наличие первички до ввода документа в 1С
Подготовьте обоснование: прайс, скриншоты цен, справку
Безвозмездная передача не даёт права на вычет у получателя
Способ 1: документ «Поступление (акты, накладные, УПД)»
Самый прозрачный способ — оформить поступление штатным документом, как при обычной закупке, но с обнулённой или рыночной ценой и ручной корректировкой проводок. Путь: раздел «Покупки» → «Поступление (акты, накладные, УПД)» → кнопка «Поступление» → «Товары, услуги, комиссия».
В табличной части «Товары» укажите номенклатуру с видом «Материалы», количество и рыночную цену. Счёт учёта — 10.01 (или иной субсчёт счёта 10 по вашей учётной политике). Ставку НДС установите «Без НДС», поскольку входного НДС при безвозмездном получении у вас нет.
После проведения документ сформирует стандартную проводку Дт 10.01 Кт 60.01, что для дарения некорректно. Откройте кнопку «Дт/Кт» (или «Показать проводки»), установите флаг «Ручная корректировка» и замените кредит 60.01 на 91.01 с субконто «Безвозмездное получение имущества» (статья прочих доходов с видом «Безвозмездное получение имущества»). В налоговом учёте при льготе по п. 11 ст. 251 НК РФ сумму по НУ в проводке дохода обнулите, оставив сумму только в бухгалтерском учёте.
- 1Создайте документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с операцией «Товары, услуги, комиссия»
- 2Заполните номенклатуру, количество и рыночную цену, НДС — «Без НДС»
- 3Проверьте счета учёта: счёт 10.01, склад, статья затрат не требуется
- 4Проведите документ и откройте проводки (Дт/Кт)
- 5Включите ручную корректировку и замените Кт 60.01 на 91.01 с нужной статьёй прочих доходов
- 6При льготе по налогу на прибыль обнулите сумму НУ в проводке дохода
- 7Распечатайте или сохраните бухгалтерскую справку с обоснованием рыночной цены
Способ 2: документ «Оприходование товаров»
Если материалы получены без контрагента-поставщика в привычном смысле (например, выявлены при инвентаризации как безвозмездно поступившие ранее, либо переданы учредителем без накладной), удобнее документ «Оприходование товаров»: раздел «Склад» → «Оприходование товаров». Он не создаёт взаиморасчётов с контрагентом.
В документе укажите склад, номенклатуру, количество и рыночную цену. В поле «Статья доходов» выберите (или создайте) статью прочих доходов с видом «Безвозмездное получение имущества». При проведении формируется проводка Дт 10.01 Кт 91.01 — корректная для дарения без дополнительной ручной правки.
Обратите внимание на налоговый учёт: в типовой конфигурации сумма по НУ в документе оприходования может заполняться автоматически равной бухгалтерской. Если поступление льготируется (вклад участника с долей более 50%), сумму по НУ нужно убрать вручную через ручную корректировку проводок, иначе налог на прибыль будет исчислен неверно.
Сравнение способов оприходования
Подходит, когда есть контрагент и накладная; требует ручной замены проводки Кт 60.01 на Кт 91.01
Быстрее и без взаиморасчётов; проводка Дт 10 Кт 91.01 формируется сразу, но менее нагляден как «поступление»
Универсальный вариант для сложных случаев (счёт 98.02, частичная льгота); требует полного понимания проводок и не двигает складские регистры по партиям автоматически
Какие проводки должны получиться
Контрольный ориентир для проверки результата — корректный набор проводок. Базовый вариант при безвозмездном получении материалов: Дт 10.01 Кт 91.01 на рыночную стоимость. Если ваша учётная политика предусматривает признание дохода по мере списания материалов в производство (через счёт 98.02 «Безвозмездные поступления»), то при оприходовании формируется Дт 10.01 Кт 98.02, а при передаче в производство — Дт 98.02 Кт 91.01 на соответствующую часть.
В налоговом учёте без льготы сумма дохода признаётся единовременно на дату получения — в регистрах НУ должна появиться сумма, равная бухгалтерской. При льготе по п. 11 ст. 251 НК РФ доход в НУ не признаётся, возникает постоянная разница (ПР) между БУ и НУ, если организация применяет ПБУ 18/02.
Как проверить результат после проведения
Дт 10.01 Кт 91.01 (или 98.02) на рыночную стоимость
Кт 60.01 — зависшая кредиторская задолженность перед «дарителем»
Материалы видны по количеству и сумме на нужном складе
Есть количество без суммы или наоборот
Нет остатка по дарителю
Висит кредиторка, которая попадёт в акт сверки и баланс
Сумма НУ соответствует решению: доход признан либо льготирован
Льготируемое поступление попало во внереализационные доходы НУ
НДС и налог на прибыль: что учесть
Входного НДС к вычету у получателя нет: счёта-фактуры при дарении, как правило, отсутствуют, а даже если передающая сторона начислила НДС со своей стороны, права на вычет у получающей стороны это не даёт. В документе всегда указывайте ставку «Без НДС» и не регистрируйте счёт-фактуру.
По налогу на прибыль стоимость безвозмездно полученных материалов — внереализационный доход на дату получения (п. 8 ст. 250 НК РФ), оценённый по рыночным ценам. Исключение — п. 11 ст. 251 НК РФ: имущество от участника с долей свыше 50% не облагается, если в течение года не передаётся третьим лицам. Нарушение годового условия означает доначисление налога задним числом — отслеживайте дальнейшее движение таких материалов.
При последующем списании льготированных материалов в производство их стоимость не включается в расходы по налогу на прибыль, поскольку доход при получении не признавался. В 1С это реализуется через суммы НУ в документах списания — проверьте их при закрытии месяца.
Ручная операция как запасной вариант
Для нестандартных ситуаций — например, когда нужно использовать счёт 98.02, распределить доход на несколько периодов или отразить поступление, не затрагивая партионный учёт, — применяется документ «Операция, введённая вручную» (раздел «Операции»). В нём бухгалтер сам формирует все проводки: Дт 10.01 Кт 98.02 или 91.01 с нужными субконто и суммами БУ/НУ.
Ограничение способа: ручная операция не всегда корректно двигает специализированные регистры складского и партионного учёта. Если далее материалы списываются документами «Требование-накладная» или «Передача материалов в эксплуатацию», проверьте, что программа «видит» остаток по партиям. В ряде случаев надёжнее сочетание: «Оприходование товаров» для складских регистров плюс корректировка проводок для нужного счёта доходов.
Частые ошибки и финальная проверка
После оформления пройдите контрольный маршрут: сформируйте ОСВ по счёту 10 и убедитесь, что материалы стоят на нужном складе по количеству и сумме; проверьте счёт 60 по контрагенту-дарителю — остатка быть не должно; откройте анализ счёта 91.01 (или 98.02) и сверьте сумму дохода с бухгалтерской справкой. Если применяется ПБУ 18/02, проверьте постоянные разницы при закрытии месяца.
Если документ проведён с ошибкой, не удаляйте его в закрытом периоде: используйте сторнирование или корректировку текущей датой. В открытом периоде допустимо распровести документ, исправить и провести заново, после чего перепроверить связанные отчёты.
Что важно запомнить
Безвозмездно полученные материалы оприходуются по рыночной стоимости с доходом на счёте 91.01 (или 98.02). Проще всего — документом «Оприходование товаров»; при использовании «Поступления» замените проводку Кт 60.01 на Кт 91.01. Входного НДС нет, по налогу на прибыль доход признаётся, кроме льготы по п. 11 ст. 251 НК РФ. Обоснование рыночной цены храните вместе с первичным документом.
Частые вопросы
Можно ли оприходовать безвозмездно полученные материалы по нулевой стоимости?
Нет. Правила бухгалтерского учёта требуют принимать такие ценности к учёту по текущей рыночной стоимости. Нулевая оценка занижает активы баланса и налог на прибыль, что при проверке приведёт к доначислениям. Оценку нужно обосновать документально.
Какой счёт использовать: 91.01 или 98.02?
Оба варианта допустимы, выбор закрепляется в учётной политике. Счёт 91.01 означает признание дохода сразу при оприходовании. Счёт 98.02 позволяет признавать доход по мере списания материалов в производство. В налоговом учёте доход в любом случае признаётся единовременно на дату получения, поэтому при использовании 98.02 возникают временные разницы.
Нужно ли платить НДС при безвозмездном получении материалов?
Получатель НДС не начисляет и не принимает к вычету: обязанность по НДС при дарении возникает у передающей стороны. В документе оприходования указывайте ставку «Без НДС» и не регистрируйте входящий счёт-фактуру.
Как отразить материалы, полученные от учредителя с долей 100%?
Проводки в бухгалтерском учёте стандартные: Дт 10.01 Кт 91.01 по рыночной стоимости. В налоговом учёте доход не признаётся на основании п. 11 ст. 251 НК РФ — обнулите сумму НУ в проводке дохода через ручную корректировку. Помните об условии: в течение года имущество нельзя передавать третьим лицам.
Что делать, если документ уже проведён с проводкой через 60-й счёт?
В открытом периоде распроведите документ, исправьте проводку на Кт 91.01 и проведите заново. Если период закрыт, оформите сторнирующую операцию текущей датой: сторно Дт 10.01 Кт 60.01 и корректную проводку Дт 10.01 Кт 91.01, после чего проверьте ОСВ по счетам 10, 60 и 91.
Как списать такие материалы в производство дальше?
Стандартным документом «Требование-накладная» со счётом затрат (20, 25, 26 и др.). Списание идёт по той стоимости, по которой материалы были оприходованы. Если поступление было льготировано по налогу на прибыль, сумма НУ в расходах не признаётся — проверьте это при закрытии месяца.