Учет и Финансы · 10 мин
Как оформить выплату дивидендов в 1С
Как начислить и выплатить дивиденды в 1С:Бухгалтерии 8.3: проводки, НДФЛ, документы, отчётность 6-НДФЛ и типичные ошибки при оформлении.
Выплата дивидендов в 1С:Бухгалтерии 8.3 не автоматизирована отдельным документом, как зарплата, поэтому операции оформляются комбинацией ручных проводок, документов «Операция, введённая вручную» и банковских выписок. Ошибки здесь дороги: неверная проводка по счёту 75.02 или 70 искажает расчёты с учредителями, а пропуск удержания НДФЛ приводит к доначислению налога, пеням и штрафу для налогового агента.
Материал ориентирован на типовую конфигурацию «1С:Бухгалтерия 8.3» (ред. 3.0). Порядок действий зависит от того, кто получатель: физическое лицо — сотрудник организации, физическое лицо, не являющееся сотрудником, или организация-учредитель. От этого зависит счёт учёта, документ начисления и отчётность.
Подготовка: что проверить до начисления дивидендов
Прежде чем вводить проводки, убедитесь, что у организации есть основание для выплаты: решение общего собрания участников (протокол) или решение единственного учредителя о распределении чистой прибыли. Сумма дивидендов не может превышать нераспределённую прибыль по счёту 84, а выплата запрещена при признаках банкротства и недостаточности чистых активов.
Проверьте аналитику счетов. Для расчётов с учредителями-юрлицами и физлицами, не являющимися сотрудниками, используется счёт 75.02 «Расчёты по выплате доходов» с аналитикой по контрагентам. Для учредителей-сотрудников применяется счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» с аналитикой по сотрудникам. Если контрагент-учредитель ещё не заведён в справочнике, создайте его заранее с корректными ИНН и статусом.
Также убедитесь, что в учётной политике и настройках налогов корректно указаны ставки НДФЛ: для резидентов РФ применяется прогрессивная шкала (13% с дохода в пределах установленной базы и повышенная ставка с превышения), для нерезидентов — 15%, если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения.
Начисление дивидендов учредителю — физическому лицу
Если учредитель — физическое лицо, не работающее в организации, откройте раздел «Операции» → «Операции, введённые вручную» и создайте новый документ. Дата документа — дата решения о распределении прибыли (именно на эту дату признаётся доход для целей НДФЛ при последующей выплате учитывайте дату фактической выплаты).
Добавьте проводку: Дт 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» — Кт 75.02 «Расчёты по выплате доходов» на сумму начисленных дивидендов, в субконто кредита укажите контрагента-учредителя. Сумма указывается полная, до удержания налога.
Сразу же второй проводкой отразите удержание НДФЛ: Дт 75.02 — Кт 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента» на сумму налога. В результате задолженность перед учредителем по счёту 75.02 будет равна сумме к выплате «на руки».
- 1Создайте документ «Операция, введённая вручную» датой решения учредителей
- 2Проводка Дт 84.01 — Кт 75.02 на полную сумму дивидендов, субконто — контрагент-учредитель
- 3Проводка Дт 75.02 — Кт 68.01 на сумму удержанного НДФЛ
- 4Проверьте оборотно-сальдовую ведомость по 75.02: остаток равен сумме к выплате
- 5Оформите выплату через банк и перечислите НДФЛ в бюджет
Начисление дивидендов учредителю — сотруднику организации
Если учредитель одновременно является сотрудником, расчёты ведутся через счёт 70. В типовой бухгалтерии начисление оформляется той же «Операцией, введённой вручную»: Дт 84.01 — Кт 70 с субконто «сотрудник» на сумму дивидендов и Дт 70 — Кт 68.01 на удержанный НДФЛ.
Альтернатива — документ «Начисление зарплаты» с ручным добавлением начисления вида «Дивиденды», если он создан в плане видов расчёта. Этот способ удобен тем, что доход автоматически попадёт в регистры учёта НДФЛ и отразится в 6-НДФЛ и справках о доходах без дополнительных движений. При ручных проводках регистры НДФЛ не заполняются, и данные в отчётность придётся вносить документом «Операция учёта НДФЛ» (раздел «Зарплата и кадры» → «Все документы по НДФЛ»).
Выплата дивидендов и перечисление НДФЛ
Выплату оформите документом «Списание с расчётного счёта» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). Вид операции — «Перечисление дивидендов»: программа сама подставит счёт дебета 75.02 (или 70, если получатель — сотрудник, в зависимости от настроек). Укажите получателя и сумму за вычетом НДФЛ. При выплате из кассы используйте «Расходный кассовый ордер» с аналогичным видом операции.
Перечисление НДФЛ оформляется отдельным «Списанием с расчётного счёта» с видом операции «Уплата налога»: налог — НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента, счёт 68.01. Срок перечисления — не позднее дня, следующего за днём выплаты дивидендов. При действующем механизме единого налогового платежа налог уплачивается в составе ЕНП, но в документе всё равно указывается конкретный вид налога для корректного распределения.
Если дивиденды выплачиваются нескольким учредителям, удобнее сначала сформировать ведомость в банк, но в типовой «Бухгалтерии» для дивидендов ведомости не предназначены — каждая выплата оформляется отдельным платёжным документом либо через зарплатный проект, если получатель — сотрудник.
Загружайте банковские выписки после того, как ручные операции по начислению введены: тогда при разборе выписок программа корректно подберёт вид операции и контрагента по назначению платежа, и вам останется только проверить счета.
Дивиденды учредителю — организации и налог на прибыль
Когда получатель — российская организация, налоговый агент удерживает налог на прибыль по ставке 13% (0% применяется при соблюдении условий по доле участия и сроку владения). Проводки: Дт 84.01 — Кт 75.02 на сумму дивидендов, Дт 75.02 — Кт 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента» на удержанный налог.
Удержанный налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за выплатой, и отражается в декларации по налогу на прибыль налогового агента (лист 03). Если ваша организация применяет УСН, обязанность налогового агента всё равно сохраняется, и декларацию с заполненным листом 03 нужно сдать несмотря на спецрежим.
Сравнение вариантов оформления
Подходит для учредителей-физлиц не сотрудников и юрлиц. Ограничение: регистры НДФЛ не заполняются, требуется «Операция учёта НДФЛ».
Подходит для учредителей-сотрудников: доход автоматически попадает в 6-НДФЛ и справки. Ограничение: работает только по штатным сотрудникам.
Подходит, если зарплата ведётся в отдельной программе: дивиденды сотрудникам начисляются там и переносятся в бухгалтерию. Ограничение: требуется настроенная синхронизация.
Отражение дивидендов в отчётности
Доходы физических лиц в виде дивидендов включаются в расчёт 6-НДФЛ: в разделе 2 — удержанный налог в составе общих сумм, в приложении № 1 к годовому расчёту — справки по каждому получателю с кодом дохода 1010. Налог с дивидендов показывается отдельными блоками по ставкам, если применялись разные ставки.
Проверьте заполнение через отчёт «Анализ НДФЛ» и сверку регистров: сумма исчисленного налога по коду 1010 должна совпасть с кредитовым оборотом 68.01 в корреспонденции со счетами 70 и 75.02. Расхождения почти всегда означают, что часть операций введена вручную без документа «Операция учёта НДФЛ».
По дивидендам юридическим лицам контрольная точка — лист 03 декларации по прибыли: начисленные суммы, удержанный налог и сроки перечисления должны совпадать с оборотами по 75.02 и 68.34.
Как проверить результат
Остаток нулевой или равен невыплаченным дивидендам
Зависло сальдо при фактической выплате — не оформлена или неверно оформлена выплата
Удержанный НДФЛ с дивидендов совпадает с отчётом
В отчёте сумма меньше — не введена «Операция учёта НДФЛ»
Уменьшение нераспределённой прибыли на сумму дивидендов
Проводки прошли по другому счёту или удвоились
Типичные ошибки и ограничения
Самая частая ошибка — выплата дивидендов «напрямую» банковским документом без начисления через 75.02 или 70. В этом случае образуется дебиторка по расчётам с учредителем, НДФЛ не удержан, а отчётность не содержит дохода. Вторая типичная проблема — неверная дата дохода: для НДФЛ датой получения дохода считается день выплаты, а не день решения собрания, и в регистрах это нужно отразить корректно.
Также ошибкой является выплата дивидендов при отрицательном сальдо счёта 84 или при убытке по итогам периода: такие выплаты не являются дивидендами по закону и могут быть переквалифицированы. Перед начислением сформируйте ОСВ по счёту 84 и баланс.
Что важно запомнить
Дивиденды начисляются ручной операцией (Дт 84.01 — Кт 75.02 или 70), НДФЛ удерживается проводкой Дт 75.02/70 — Кт 68.01, выплата оформляется «Списанием с расчётного счёта» с видом «Перечисление дивидендов». При ручных проводках обязательно введите «Операцию учёта НДФЛ», иначе отчётность сформируется неполной.
Частые вопросы
Можно ли выплатить дивиденды имуществом, а не деньгами?
Да, если это предусмотрено уставом и решением собрания. В учёте передача имущества отражается как реализация с начислением НДС и налога на прибыль, а задолженность перед учредителем по 75.02 закрывается стоимостью переданного имущества. НДФЛ удерживается из денежных выплат учредителю либо сообщается в налоговую о невозможности удержания.
Какой документ подтверждает право на выплату дивидендов?
Протокол общего собрания участников (акционеров) или решение единственного учредителя о распределении прибыли. В нём указываются сумма, получатели и сроки выплаты. Документ хранится в бумажном виде, в 1С его реквизиты указывают в комментарии к операции.
Нужно ли платить страховые взносы с дивидендов?
Нет. Дивиденды не являются оплатой труда и не облагаются страховыми взносами, даже если получатель — сотрудник организации. Облагается только НДФЛ (для физлиц) или налог на прибыль у источника (для организаций).
Как отразить дивиденды, если учредитель — иностранное лицо?
Применяется ставка 15% для физлиц-нерезидентов и 15% налога на прибыль для иностранных организаций, если международным соглашением не установлена пониженная ставка. Для применения пониженной ставки получатель должен подтвердить постоянное местонахождение в соответствующем государстве.
Что делать, если дивиденды начислили, но не выплатили в срок?
Невыплаченные дивиденды остаются на счёте 75.02. Учредитель может восстановить право требования в течение срока, установленного уставом. Если срок исковой давности истёк, невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределённой прибыли проводкой Дт 75.02 — Кт 84.01.
Можно ли выплачивать дивиденды чаще раза в год?
Да, закон позволяет распределять прибыль по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, если это предусмотрено уставом и соблюдаются ограничения по чистым активам. Каждая промежуточная выплата оформляется отдельным решением и отдельным комплектом операций в 1С.