Учет и Финансы · 12 мин
Госпошлина за регистрацию прав на недвижимое имущество в 1С 8: учет и проводки
Проводки по госпошлине за регистрацию прав на недвижимость в 1С 8.3: счета 68.10, 08, 91.02, включение в первоначальную стоимость ОС, налоговый учет и типичные ошибки.
Организация, покупающая здание, помещение или земельный участок, уплачивает государственную пошлину за регистрацию права собственности в Росреестре. В бухгалтерском учете эта сумма, как правило, включается в первоначальную стоимость объекта как затрата, непосредственно связанная с его приобретением. В 1С 8 (Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0) операция отражается документом списания с расчетного счета и ручной операцией либо корректировкой поступления.
Ключевой вопрос — на какой счет отнести пошлину: увеличить стоимость объекта на счете 08.04 (или 08.01 для земли), признать расходом текущего периода на счете 91.02 или 26. Выбор зависит от того, до или после принятия объекта к учету уплачена пошлина, и от существенности суммы. Ошибка в этом выборе искажает первоначальную стоимость основного средства, а значит, и амортизацию, и налог на имущество.
Ниже разобраны проводки, пошаговое отражение в программе, различия бухгалтерского и налогового учета, а также типичные ошибки, которые приводят к вопросам при проверке.
Какие проводки формируются при уплате госпошлины
Учет госпошлины строится в два этапа: сначала отражается сама уплата в бюджет, затем сумма распределяется на затраты или стоимость актива. Типовой набор проводок в 1С выглядит так:
- Дт 68.10 Кт 51 — перечислена госпошлина в бюджет (документ «Списание с расчетного счета», вид операции «Уплата налога»);
- Дт 08.04 (08.01) Кт 68.10 — пошлина включена в затраты на приобретение объекта, если она относится к регистрации приобретаемого объекта до ввода в эксплуатацию;
- Дт 91.02 Кт 68.10 — пошлина признана прочим расходом, если объект уже принят к учету или пошлина связана с операцией, не формирующей стоимость актива;
- Дт 26 (44) Кт 68.10 — вариант для несущественных сумм, если учетной политикой закреплено списание в текущие расходы.
Некоторые бухгалтеры предпочитают проводить пошлину через счет 76 с субконто «Росреестр», особенно если оплата и регистрация приходятся на разные периоды. Это допустимо: счет 76 используется как транзитный, а затем сумма закрывается на 08 или 91.02. Главное — чтобы аналитика позволяла отследить, к какому объекту относится платеж.
Когда пошлину включают в первоначальную стоимость объекта
По правилам бухгалтерского учета (ФСБУ 6/2020) в первоначальную стоимость основного средства включаются все затраты, непосредственно связанные с его приобретением и доведением до состояния, пригодного к использованию. Госпошлина за регистрацию права собственности — классический пример такой затраты: без регистрации организация не получает полноценное право на объект.
На практике действует простое правило: если пошлина уплачена до принятия объекта на счет 01, она добавляется к стоимости на счете 08. Если объект уже введен в эксплуатацию, а регистрация завершилась позже (что бывает при переходе права по суду или при уточнении границ), пошлину списывают на прочие расходы текущего периода.
Для земельных участков логика та же, но счет другой — 08.01 «Приобретение земельных участков». Помните, что земля не амортизируется, поэтому включение пошлины в ее стоимость влияет только на балансовую оценку, а не на расходы будущих периодов.
Как выбрать счет учета пошлины
Пошаговое отражение оплаты госпошлины в 1С 8.3
Первый документ — уплата пошлины. В типовой «1С:Бухгалтерии 8» последовательность такая:
- Откройте раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки» и создайте документ «Списание с расчетного счета» (или загрузите его из клиент-банка).
- Выберите вид операции «Уплата налога». В поле «Налог» укажите госпошлину — если нужного элемента нет в справочнике «Виды налогов и платежей в бюджет», создайте его с КБК по госпошлине за регистрацию прав.
- Проверьте счет дебета — программа подставит 68.10. Укажите сумму, КБК, основание платежа.
- Проведите документ и откройте движения: должна сформироваться проводка Дт 68.10 Кт 51.
Если платеж прошел через подотчетное лицо (сотрудник оплатил пошлину лично или через терминал), оформите «Авансовый отчет» в разделе «Покупки» с корреспонденцией Дт 68.10 Кт 71.
- 1Создайте «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога»
- 2Укажите налог «Госпошлина» с корректным КБК и счетом 68.10
- 3Проведите документ и проверьте проводку Дт 68.10 Кт 51
- 4Отразите отнесение пошлины на стоимость объекта через «Операцию, введенную вручную» или документ поступления
- 5Проверьте сформированную первоначальную стоимость в отчете по счету 08
Отнесение пошлины на стоимость объекта: ручная операция
Штатного документа «госпошлина на ОС» в типовой конфигурации нет, поэтому включение в первоначальную стоимость делают одним из двух способов. Первый — документ «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции»). Создайте проводку Дт 08.04 Кт 68.10 с указанием объекта строительства (аналитика счета 08) и суммы пошлины. Затем при принятии объекта к учету документом «Принятие к учету ОС» программа соберет всю накопленную на счете 08 стоимость, включая пошлину.
Второй способ — отразить пошлину документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом «Услуги», где в табличной части указать счет затрат 08.04 и нужный объект. Этот вариант удобен, если платеж проходит через поставщика или посредника и есть первичный документ.
После принятия объекта к учету откройте карточку ОС и отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08» до ввода в эксплуатацию: сумма пошлины должна войти в общую стоимость. Если пошлина отражена уже после принятия к учету, не меняйте первоначальную стоимость задним числом без оснований — спишите ее на 91.02 текущей датой.
Удобно заводить на счете 08 отдельный объект строительства для каждой покупки недвижимости и собирать на нем все сопутствующие затраты: цену договора, пошлину, услуги оценщика и риелтора. Тогда при принятии к учету первоначальная стоимость формируется автоматически и легко доказывается при проверке.
Налоговый учет госпошлины
В налоговом учете по налогу на прибыль действует похожая логика: пошлина за регистрацию права собственности, уплаченная до ввода объекта в эксплуатацию, формирует первоначальную стоимость амортизируемого имущества. Если объект уже эксплуатируется, пошлина признается прочим расходом, связанным с производством и реализацией, единовременно на дату начисления.
В 1С при проведении ручной операции заполните обе стороны проводки — БУ и НУ (флаги в форме проводки). Если в налоговом учете вы признаете пошлину расходом сразу, а в бухгалтерском включаете в стоимость, возникнет временная разница, и программа отразит ОНО/ОНА по ПБУ 18/02 при закрытии месяца. Для большинства организаций проще совместить подходы и в обоих учетах включить пошлину в стоимость объекта.
На УСН с объектом «доходы минус расходы» пошлина за регистрацию приобретаемого объекта учитывается в составе расходов на приобретение ОС в порядке, предусмотренном для основных средств. При УСН «доходы» пошлина на налоговую базу не влияет, но в бухгалтерском учете отражается в общем порядке.
Типичные ошибки и как их проверить
Чаще всего проблемы возникают из-за неверного счета или периода отражения. Проверьте результат по контрольным точкам после проведения всех документов.
Как проверить результат
После оплаты и отнесения пошлины сальдо по конкретной пошлине закрыто
На счете висит дебетовое сальдо — пошлина оплачена, но не отнесена на затраты или стоимость
Первоначальная стоимость включает цену договора и пошлину
Пошлина отсутствует в стоимости или зависла на 08 после ввода в эксплуатацию
Пошлина здесь — только если объект уже эксплуатировался
На 91.02 попала пошлина по еще не принятому к учету объекту
Стоимость в БУ и НУ совпадает либо разница объяснена и отражена по ПБУ 18/02
Расхождение БУ и НУ без отражения отложенных налогов
Особые ситуации: аренда, возврат, несколько объектов
Если пошлина уплачена за регистрацию договора аренды (долгосрочная аренда подлежит регистрации), она не формирует стоимость основного средства. Такую сумму относят на расходы по обычным видам деятельности (счета 26, 44) или прочие расходы, поскольку регистрация договора — это текущие затраты, а не вложение в актив.
При регистрации прав сразу на несколько объектов одной пошлиной (например, здание и участок под ним) сумму распределяют между объектами. Практичный способ — пропорционально стоимости объектов по договору, с оформлением бухгалтерской справкой-расчетом. В 1С это делается несколькими строками в ручной операции с разной аналитикой счета 08.
Если регистрация не состоялась и пошлина возвращена, поступление денег отразите документом «Поступление на расчетный счет» с проводкой Дт 51 Кт 68.10, а ранее отнесенную на 08 сумму сторнируйте. Если сделка сорвалась и объект не приобретен, накопленные затраты на счете 08 списываются на прочие расходы.
Что важно запомнить
Оплата пошлины оформляется списанием с расчетного счета через счет 68.10. До принятия объекта к учету пошлина увеличивает первоначальную стоимость на счете 08, после — списывается на прочие расходы. Проверяйте аналитику счета 08, совпадение БУ и НУ и закрытие сальдо по 68.10.
Частые вопросы
Можно ли отнести госпошлину сразу на расходы, не включая в стоимость ОС?
Можно, только если сумма несущественна и такой порядок закреплен в учетной политике на основании принципа рациональности учета. Для пошлины за регистрацию права собственности на дорогостоящий объект безопаснее включить ее в первоначальную стоимость — это соответствует ФСБУ 6/2020 и не вызовет претензий при проверке.
На какой счет ставить пошлину, если объект куплен у физического лица?
Продавец не влияет на учет пошлины. Порядок тот же: оплата через 68.10, затем отнесение на 08.04 (или 08.01 для земли) до принятия объекта к учету. Различие с покупкой у физлица касается только отсутствия НДС по цене договора.
Как быть, если пошлину оплатил сотрудник из личных средств?
Оформите авансовый отчет: сотрудник прикладывает квитанцию об оплате, в документе указывается проводка Дт 68.10 Кт 71. Затем сумма возмещается сотруднику, а пошлина относится на 08 или 91.02 в общем порядке. Храните платежный документ — он подтверждает и расход, и основание возмещения.
Нужно ли включать в стоимость ОС пошлину за внесение изменений в ЕГРН?
Нет. Пошлина за внесение изменений, исправление ошибок или выдачу выписок не связана с приобретением объекта и не увеличивает его стоимость. Такие суммы относят на прочие расходы (91.02) или расходы по обычной деятельности в периоде уплаты.
Что делать, если пошлина пришла после ввода объекта в эксплуатацию?
Не корректируйте первоначальную стоимость задним числом. Отразите пошлину прочим расходом текущей датой: Дт 91.02 Кт 68.10. В налоговом учете она также признается единовременно. Такой подход не искажает уже начисленную амортизацию и отчетность прошлых периодов.
Как отразить пошлину при покупке недвижимости на УСН?
В бухгалтерском учете порядок общий: 68.10 → 08 → 01. В налоговом учете при УСН «доходы минус расходы» пошлина включается в стоимость ОС и списывается в расходы в особом порядке — равными долями на последнее число отчетных периодов в течение года ввода в эксплуатацию. В 1С это делается через регистр сведений по УСН при принятии объекта к учету.