Учет и Финансы · 13 мин
Как настроить ПР и ВР в 1С: пошаговое руководство
Пошаговая настройка постоянных и временных разниц (ПР и ВР) в 1С:Бухгалтерии: учётная политика, ПБУ 18/02, проверка ОНА, ОНО и типичные ошибки.
Постоянные и временные разницы (ПР и ВР) возникают в 1С:Бухгалтерии, когда организация ведёт бухгалтерский и налоговый учёт по разным правилам и применяет ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль». Программа поддерживает два способа учёта разниц: балансовый метод (рекомендован ФСБУ и используется по умолчанию в актуальных релизах) и затратный метод, который остался для совместимости со старыми базами. Правильная настройка определяет, корректно ли будут формироваться отложенные налоговые активы (ОНА), обязательства (ОНО) и расход по налогу на прибыль.
Главная ошибка большинства пользователей — искать «кнопку ПР и ВР» в документах. В 1С разницы не вводятся вручную в большинстве случаев: они рассчитываются автоматически при проведении документов и закрытии месяца на основании настроек учётной политики и признаков в справочниках. Задача бухгалтера — правильно включить механизм, указать, какие затраты не принимаются в налоговом учёте, и контролировать результат через регламентные операции и отчёты.
Материал ориентирован на 1С:Бухгалтерию 8 ред. 3.0, но логика настройки совпадает и в других конфигурациях на базе БСП: Комплексная автоматизация, ERP. Ниже разобраны подготовка учётной политики, выбор метода, настройка статей затрат, работа с основными средствами, проверка расчёта и типичные ошибки.
Что такое ПР и ВР и когда их нужно настраивать
Постоянные разницы — это доходы или расходы, которые признаются только в одном из учётов и никогда не выравниваются. Классический пример — сверхнормативные представительские расходы или штрафы в бюджет: в бухгалтерском учёте это расход, а в налоговом — нет, и так будет всегда. Постоянные разницы влияют на признание постоянного налогового расхода или дохода (при затратном методе) либо отражаются в расчёте отложенного налога (при балансовом).
Временные разницы — это доходы и расходы, которые признаются в обоих учётах, но в разные периоды. Типичный случай — разная амортизация основного средства в БУ и НУ, применение амортизационной премии, убыток от продажи ОС. Со временем такие разницы «сходят на нет», а до этого формируют отложенные налоговые активы (счёт 09) и обязательства (счёт 77).
Настраивать учёт разниц обязаны организации на общей системе налогообложения, применяющие ПБУ 18/02. Освобождение имеют субъекты малого предпринимательства (кроме подлежащих обязательному аудиту), некоммерческие организации и участники проекта «Сколково». Если организация имеет право не применять ПБУ 18/02, это решение нужно закрепить в учётной политике — и в программе, и в приказе по организации.
Шаг 1. Настройка учётной политики и выбор метода
Откройте раздел «Главное» → «Учётная политика» и выберите нужную организацию. На закладке «Налог на прибыль» (в ряде релизов — «Налоги и отчёты» → «Налог на прибыль») установите флаг применения ПБУ 18/02 и укажите способ учёта. Если организация не применяет ПБУ 18/02, выберите соответствующий вариант — тогда программа не будет рассчитывать разницы, а налог на прибыль начислится напрямую по данным налогового учёта.
Балансовый метод — основной и рекомендуемый. При нём программа сравнивает балансовую (бухгалтерскую) и налоговую стоимость активов и обязательств на отчётную дату и начисляет ОНА/ОНО от совокупной временной разницы. Постоянные разницы отдельно не отслеживаются в проводках — они «проявляются» через расчёт расхода (дохода) по налогу на прибыль. Затратный метод ведёт учёт ПР и ВР в проводках по каждой операции, что заметно усложняет базу и анализ, но привычен тем, кто работал в старых версиях.
Важно: смена метода в действующей базе — это не просто переключение флага. Перед переходом нужно выполнить закрытие месяца, убедиться в отсутствии ошибок по счетам 09 и 77, а после смены метода — перепровести регламентные операции расчёта отложенного налога с начала года. Делайте это на копии базы и сверяйте оборотно-сальдовую ведомость до и после.
Как выбрать метод учёта разниц
Шаг 2. Настройка статей затрат и налоговых признаков
Именно справочник «Статьи затрат» определяет, какие расходы создадут постоянные разницы. Откройте «Справочники» → «Статьи затрат» и проверьте поле «Вид расходов НУ». Если расход не принимается в налоговом учёте (штрафы, пени в бюджет, материальная помощь, подарки сотрудникам), выберите вариант «Не учитываемые в целях налогообложения». Тогда при проведении документа программа отразит сумму только в бухгалтерском учёте, а разница попадёт в расчёт по ПБУ 18/02.
Для нормируемых расходов (представительские, рекламные, проценты по займам, резервы по сомнительным долгам) укажите соответствующий нормируемый вид расхода. Программа при закрытии месяца сама рассчитает норматив от базы (например, от фонда оплаты труда для представительских), отнесёт сверхнормативную часть на непринимаемые расходы и сформирует постоянную разницу. Ручного расчёта здесь не требуется, но база нормирования должна быть заполнена корректно.
Отдельно проверьте способы отражения расходов по зарплате («Зарплата и кадры» → «Способы учёта зарплаты»), если используется интеграция с ЗУП, и статьи прочих доходов и расходов: у них тоже есть признак «Принимается к налоговому учёту». Снятый флаг у статьи прочих расходов даст постоянную разницу при проведении документов списания, реализации услуг и т.п.
Шаг 3. Временные разницы по основным средствам
Самый частый источник временных разниц — основные средства. Разницы возникают, если в БУ и НУ различаются первоначальная стоимость (амортизационная премия, разная оценка), срок полезного использования или способ начисления амортизации. Все эти параметры задаются в документе «Принятие к учёту ОС» на закладках «Бухгалтерский учёт» и «Налоговый учёт» — заполняйте обе закладки осознанно, а не копированием.
Амортизационная премия включается на закладке «Налоговый учёт» документа принятия к учёту: укажите процент и счёт затрат (обычно 26 или 44). При закрытии месяца программа признаёт премию в расходах НУ, создавая налогооблагаемую временную разницу и отложенное налоговое обязательство на счёте 77. По мере начисления амортизации разница будет постепенно списываться.
Если организация применяет в БУ ФСБУ 6/2020, обратите внимание на ликвидационную стоимость и проверку элементов амортизации — они влияют на бухгалтерскую амортизацию и, соответственно, на величину разницы с НУ. Также временные разницы возникают при модернизации ОС, если стоимость работ по-разному распределяется между учётами, и при убытке от продажи ОС, который в НУ признаётся равномерно в течение оставшегося срока.
Шаг 4. Закрытие месяца и проверка расчёта разниц
Расчёт разниц выполняется регламентными операциями в обработке «Операции» → «Закрытие месяца». Ключевые операции: «Расчёт отложенного налога по ПБУ 18» (или «Расчёт отложенных налоговых активов и обязательств»), «Расчёт налога на прибыль» и «Расчёт долей списания косвенных расходов». Выполняйте закрытие строго последовательно; при ошибке в одной операции последующие корректно не сработают.
После закрытия месяца сформируйте справки-расчёты: кликните по операции расчёта отложенного налога и откройте «Справку-расчёт отложенного налога» (при балансовом методе — «Расчёт отложенного налога» с расшифровкой по объектам). В ней видно, по каким активам и обязательствам возникли временные разницы, какова бухгалтерская и налоговая стоимость и какая сумма ушла на 09/77 счета.
Для комплексной проверки используйте отчёт «Отчёты» → «Анализ состояния налогового учёта по налогу на прибыль». Он показывает структуру налоговой базы и помогает увидеть, где бухгалтерский и налоговый учёт разошлись. Дополнительно полезна оборотно-сальдовая ведомость по счетам 09 и 77 с детализацией по видам активов и обязательств: конечное сальдо должно соответствовать сумме временных разниц, умноженной на ставку налога.
Как проверить результат настройки
Равно сумме временных разниц × ставку налога
Сальдо не бьётся с расчётом или «висит» по выбывшим объектам
Формируется без ошибок, разницы расшифрованы по объектам
Пустая справка при наличии амортизационной премии или непринимаемых расходов
Налоговая база согласуется с декларацией
Суммы расходов НУ не совпадают с проводками
Разницы по выбывшим ОС полностью закрыты
На 09/77 остались суммы по проданным или списанным объектам
Типичные ошибки и ограничения
Чаще всего проблемы возникают не из-за настройки, а из-за некорректных первичных данных. Если в статье затрат неверно указан вид расхода НУ, разница либо не возникнет там, где должна, либо появится лишняя. Вторая частая ситуация — ручные операции по счётам учёта затрат без указания налоговой аналитики: программа не сможет классифицировать расход и отнесёт его по умолчанию, что исказит расчёт.
Ещё одна группа ошибок — «хвосты» по счетам 09 и 77 после выбытия активов. Если ОС продано с убытком или списано, а отложенный налог по нему не закрылся, проверьте корректность документа выбытия и повторите закрытие месяца. При балансовом методе программа должна списать ОНА/ОНО автоматически; если этого не произошло, часто причина в ручной корректировке стоимости ОС мимо типовых документов.
Учтите ограничение: при изменении ставки налога на прибыль (например, региональные льготы) отложенные налоги пересчитываются, и это нужно контролировать отдельно. Также помните, что перенос убытков прошлых лет на будущее настраивается в учётной политике и документе «Операции, введённые вручную» по регистру налогового учёта — убыток тоже создаёт вычитаемую временную разницу и ОНА.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли в 1С вообще не вести ПР и ВР?
Да, если организация имеет право не применять ПБУ 18/02: это субъекты малого предпринимательства (кроме подлежащих обязательному аудиту), НКО и участники «Сколково». В учётной политике программы выберите вариант «не применяется», и регламентные операции расчёта отложенного налога перестанут выполняться. Решение обязательно закрепите в приказе об учётной политике организации.
Чем балансовый метод отличается от затратного на практике?
При затратном методе каждая проводка сопровождается суммами ПР и ВР, а по итогам периода начисляются постоянные налоговые расходы/доходы и ОНА/ОНО. При балансовом методе программа сравнивает бухгалтерскую и налоговую оценку активов и обязательств на отчётную дату и начисляет отложенный налог от разницы балансов — проводки компактнее, а анализ ведётся через справки-расчёты. Балансовый метод соответствует актуальной редакции ПБУ 18/02.
Где посмотреть, какие именно разницы сформировались за месяц?
Откройте закрытие месяца, найдите операцию расчёта отложенного налога и сформируйте по ней справку-расчёт — там разницы расшифрованы по объектам учёта. Дополнительно используйте отчёт «Анализ состояния налогового учёта по налогу на прибыль» и оборотно-сальдовую ведомость по счетам 09 и 77 с группировкой по видам активов и обязательств.
Почему после продажи ОС на счёте 77 осталась сумма?
Обычно это значит, что отложенное налоговое обязательство по объекту не списалось при выбытии. Проверьте, что продажа оформлена типовым документом «Передача ОС» (а не ручной операцией), и повторите закрытие месяца выбытия. Если остаток не ушёл, сверьте проводки документа выбытия и при необходимости восстановите последовательность закрытия месяцев с периода принятия ОС к учёту.
Нужно ли что-то настраивать для амортизационной премии?
Отдельной настройки в учётной политике не требуется: премия указывается в документе «Принятие к учёту ОС» на закладке «Налоговый учёт» — процент и счёт отнесения затрат. При закрытии месяца программа признает премию в расходах НУ и автоматически сформирует налогооблагаемую временную разницу с начислением ОНО на счёте 77.
Как исправить ошибки в разницах прошлых периодов?
Сначала найдите источник: неверную статью затрат, документ с ошибочной аналитикой или ручную проводку. Исправьте первичный документ, затем выполните повторное закрытие месяцев начиная с периода ошибки — отложенный налог пересчитается автоматически. Если период закрыт и отчётность сдана, исправления отражайте текущей датой по правилам исправления ошибок в бухучёте, предварительно сделав резервную копию базы.
Что важно запомнить
ПР и ВР в 1С настраиваются через учётную политику и аналитику справочников, а рассчитываются автоматически при закрытии месяца. Включите ПБУ 18/02, выберите балансовый метод, корректно заполните виды расходов НУ и налоговые параметры ОС, а результат контролируйте справками-расчётами и анализом состояния налогового учёта. Ручные проводки по счетам 09 и 77 — последнее средство, а не способ работы.