Как начисляется налог на имущество в 1С

Налог на имущество организаций в 1С (Бухгалтерия предприятия 8, ред. 3.0) рассчитывается автоматически, но только при условии, что корректно заполнены сведения об объектах недвижимости, ставках и льготах. Сам расчет выполняется регламентной операцией «Расчет налога на имущество» в составе закрытия месяца — за декабрь итоговый налог за год, а в течение года — авансовые платежи по кварталам.

Ошибки в этом налоге почти всегда связаны не с механикой расчета, а с исходными данными: не зарегистрирован объект недвижимости, неверно указана кадастровая стоимость, не применена льгота или неверно отражено движимое имущество. Поэтому основная работа бухгалтера — правильная первичная настройка и контроль результата через справку-расчет.

Ниже разобран полный цикл: от регистрации объекта и проверки ставок до проводок, декларации и типичных ошибок, которые приводят к неверным суммам.

Какие объекты облагаются налогом и как это отражено в 1С

Налогом на имущество организаций облагается недвижимость, учтенная на счете 01 «Основные средства» (и в отдельных случаях — на счете 03). Движимое имущество с 2019 года налогом не облагается, поэтому в программе важно правильно указать признак «Недвижимое имущество» в карточке основного средства — от этого зависит, попадет ли объект в расчет.

База по налогу определяется двумя способами: по среднегодовой (средней) стоимости имущества — для большинства объектов, и по кадастровой стоимости — для объектов из регионального перечня (торговые центры, офисные здания, объекты общепита и бытового обслуживания, а также жилые помещения, не учтенные как основные средства). В 1С эти два вида объектов регистрируются по-разному, и смешивать их нельзя.

Объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, заводятся в специальном справочнике с указанием кадастрового номера и стоимости. Остальная недвижимость попадает в расчет автоматически по данным счета 01 за вычетом начисленной амортизации.

Где настраивается расчет налога на имущество

Все настройки собраны в разделе «Справочники → Налоги → Налог на имущество». Здесь находятся три ключевых списка: «Объекты с особым порядком налогообложения», «Ставки налога на имущество» и «Льготы по налогу на имущество». Дополнительно в параметрах учетной политики (раздел «Главное → Налоги и отчеты») проверяется, что организация вообще является плательщиком налога на имущество.

Если у организации есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, ее нужно завести в списке «Объекты с особым порядком налогообложения»: указывается основное средство, кадастровый номер, кадастровая стоимость и дата, с которой применяется этот порядок. Именно от этих записей зависит корректность налоговой базы.

Ставка налога устанавливается региональным законом и в программе задается в процентах с указанием периода действия. Если организация имеет объекты в разных регионах, для каждого региона (по месту нахождения имущества или обособленного подразделения) настройки ведутся отдельно.

1. 1
   Проверьте в карточках ОС признак «Недвижимое имущество» — он должен стоять только у реальной недвижимости.
2. 2
   Откройте «Справочники → Налог на имущество → Ставки» и задайте актуальную ставку региона с датой начала действия.
3. 3
   Зарегистрируйте объекты с кадастровой стоимостью в списке «Объекты с особым порядком налогообложения».
4. 4
   Проверьте льготы: если они есть, внесите код льготы и период ее действия.
5. 5
   Выполните закрытие месяца и откройте справку-расчет налога на имущество для контроля.

Как выполняется расчет налога при закрытии месяца

Расчет выполняется регламентной операцией «Расчет налога на имущество», которая входит в обработку «Закрытие месяца» (раздел «Операции → Закрытие месяца»). Операция появляется в перечне только в последний месяц квартала: в марте, июне, сентябре рассчитываются авансовые платежи, в декабре — налог за год с учетом ранее начисленных авансов.

Для объектов со среднегодовой базой программа берет остаточную стоимость по данным бухгалтерского учета на каждое 1-е число, суммирует и делит на количество месяцев плюс один. Для кадастровых объектов базой служит кадастровая стоимость, указанная в справочнике, а налог считается как произведение базы на ставку с учетом коэффициента владения, если объект принадлежал организации неполный год.

Если объект приобретен или выбыл в середине месяца, при расчете по кадастровой стоимости учитываются правила подсчета полных месяцев владения. Поэтому важно, чтобы даты постановки на учет и снятия с учета в справочнике совпадали с фактическими.

Какие проводки формирует программа

Начисление налога отражается проводкой по дебету счета затрат и кредиту счета 68.08 «Налог на имущество организаций». Счет дебета определяется настройкой «Способы отражения расходов» в разделе налога на имущество: чаще всего это счет 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» — в зависимости от учетной политики организации.

Для обособленных подразделений и объектов, расположенных в других регионах, налог начисляется отдельно по каждому месту постановки на учет с указанием соответствующих КБК и ОКТМО. Эти реквизиты также задаются в настройках объектов с особым порядком налогообложения.

Уплата налога отражается стандартным документом списания с расчетного счета по виду операции «Уплата налога». После оплаты стоит сверить сальдо по счету 68.08: оно должно соответствовать задолженности по данным налогового органа.

Как проверить правильность расчета

Главный инструмент контроля — справка-расчет «Налог на имущество», доступная из закрытия месяца (кнопка рядом с регламентной операцией) и из раздела «Операции → Справки-расчеты». В ней видно, какие объекты вошли в расчет, какая база принята по каждому, какая ставка и льгота применены.

Полезно вручную перепроверить базу хотя бы по одному объекту: взять остаточную стоимость на каждое 1-е число из оборотно-сальдовой ведомости по счету 01 за вычетом 02, сложить и разделить на число месяцев плюс один. Результат должен совпасть со строкой справки-расчета.

Отдельно проверяются кадастровые объекты: кадастровая стоимость в справочнике должна совпадать с данными выписки ЕГРН или сведениями, полученными из Росреестра. Если в течение года кадастровая стоимость изменилась, это нужно отразить новой записью в справочнике с соответствующей датой.

Контрольные точки

Как проверить результат

Справка-расчет налога

Норма

Все объекты недвижимости присутствуют, база совпадает с остаточной стоимостью по ОСВ

Тревожный признак

Объект отсутствует в справке или база сильно отличается от данных учета

Проводка по начислению

Норма

Дт счета затрат — Кт 68.08, сумма равна итогу справки-расчета

Тревожный признак

Проводки нет или сумма не совпадает со справкой

Сальдо по 68.08 после уплаты

Норма

Нулевое или равное сумме текущей задолженности

Тревожный признак

Накопленная разница между начисленным и уплаченным

Типичные ошибки и как их избежать

Самая частая ошибка — неверный признак «Недвижимое имущество» в карточке ОС. Если признак не установлен у реальной недвижимости, объект выпадает из расчета и налог занижается; если установлен у движимого имущества — база завышается. Проверить это можно отбором по справочнику основных средств.

Вторая группа ошибок — устаревшие ставки и льготы. Региональные ставки и перечни льгот меняются, и если в программе действует старая запись, расчет будет неверным. Ставки и льготы нужно пересматривать при смене периода и сверять с региональным законодательством.

Третья типичная ситуация — объект с кадастровой стоимостью заведен как обычное ОС без регистрации в списке «Объекты с особым порядком налогообложения». В этом случае налог считается по среднегодовой стоимости, что приводит к существенному занижению обязательств и риску доначислений при проверке.

Декларация и авансовые платежи в 1С

Декларация по налогу на имущество заполняется автоматически в разделе «Отчеты → Регламентированные отчеты» на основании данных регламентных операций. Перед формированием убедитесь, что закрытие месяца выполнено за весь год и справки-расчеты сформированы без ошибок.

Авансовые расчеты по итогам кварталов в отдельных регионах отменены — во многих субъектах сдается только годовая декларация, а авансовые платежи уплачиваются без отчетности. В 1С авансовые платежи в любом случае начисляются регламентными операциями по кварталам, если это предусмотрено региональным законом.

После заполнения декларации сверьте ее суммы со справками-расчетами и с сальдо по счету 68.08. Расхождение между декларацией и данными учета — признак того, что часть настроек изменилась после закрытия месяца и операции нужно перепровести.

Удобно завести привычку: после закрытия каждого квартала сохранять справку-расчет налога на имущество в архив. При камеральной проверке или вопросах из налоговой эти справки позволяют быстро показать, из чего сложилась база, без повторного восстановления расчетов за прошлые периоды.

Часто задаваемые вопросы

Почему в закрытии месяца нет операции «Расчет налога на имущество»?

Операция появляется только в последнем месяце квартала и только если заполнены настройки налога: ставка и зарегистрированные объекты. Проверьте раздел «Справочники → Налог на имущество» и учетную политику организации. Если все заполнено, а операции нет — обновите список регламентных операций в форме закрытия месяца.

Облагается ли налогом движимое имущество в 1С?

Нет, движимое имущество налогом на имущество организаций не облагается. В программе достаточно не устанавливать признак «Недвижимое имущество» в карточке такого ОС — тогда объект не попадет в расчет автоматически.

Как учесть объект, купленный в середине года?

Для объектов со среднегодовой базой ничего дополнительно делать не нужно: остаточная стоимость начнет попадать в расчет с месяца постановки на учет. Для кадастровых объектов в справочнике укажите дату начала применения кадастровой стоимости — программа учтет коэффициент владения по полным месяцам.

Что делать, если изменилась кадастровая стоимость объекта?

Внесите новую запись в список «Объекты с особым порядком налогообложения» с актуальной кадастровой стоимостью и датой, с которой она применяется. Затем перепроведите закрытие месяца за затронутые периоды и сверьте результат по справке-расчету.

На какой счет относить расходы по налогу на имущество?

Счет задается в настройке «Способы отражения расходов» в разделе налога на имущество. Выбор зависит от учетной политики: обычно это счет 26 для общехозяйственных расходов или 44 для торговых организаций. Главное — закрепить выбранный способ в учетной политике и применять его последовательно.

Нужно ли сдавать расчеты по авансовым платежам?

Это зависит от регионального закона: во многих субъектах авансовые расчеты отменены и сдается только годовая декларация, но сами авансовые платежи уплачивать нужно. Уточните порядок в законе вашего региона — в 1С начисление авансов при этом выполняется регламентными операциями независимо от формы отчетности.