Как начислить земельный налог в 1С 8.3: проводки и порядок действий

Земельный налог в 1С:Бухгалтерии 8.3 начисляется автоматически регламентной операцией «Расчет земельного налога» в составе обработки «Закрытие месяца». Чтобы программа рассчитала налог корректно, бухгалтеру достаточно один раз правильно зарегистрировать земельный участок: указать кадастровый номер, кадастровую стоимость, налоговую ставку и долю владения. Дальше система сама формирует проводки по дебету счёта затрат и кредиту счёта 68.08 «Налог на имущество и землю» (в типовом плане счетов субсчёт может называться 68.06 «Земельный налог» — зависит от релиза).

Ошибки при расчёте чаще всего возникают не из-за самой операции закрытия месяца, а из-за некорректных исходных данных: не заполнена дата регистрации права, неверно указана кадастровая стоимость на 1 января, не применена льгота или коэффициент владения. Поэтому основная работа бухгалтера — контроль первичных сведений и проверка справки-расчёта после выполнения операции.

Ниже разобран полный цикл: от регистрации участка до проверки проводок, уплаты налога и типичных ошибок. Материал ориентирован на типовую конфигурацию «1С:Бухгалтерия 8.3» (ред. 3.0) у организаций на общей системе налогообложения.

Какие проводки формирует земельный налог в 1С

Начисление земельного налога отражается по кредиту счёта 68 с соответствующим субсчётом в корреспонденции со счётом затрат. Выбор дебетового счёта зависит от того, как используется участок: производственная площадка — счёт 20 или 25, офис — 26, торговая организация — 44, участок под строительство для продажи — 08.

Типовые проводки выглядят так: Дт 26 Кт 68.06 — начислен налог (или авансовый платёж) по участку общехозяйственного назначения; Дт 68.06 Кт 51 — налог перечислен в бюджет. В программе счёт затрат задаётся в регистрационной записи участка в поле «Способ отражения расходов» — именно оттуда операция закрытия месяца берёт аналитику.

Регистрация земельного участка в программе

Первый шаг — внести сведения об участке. Откройте «Справочники — Налоги — Регистрация земельных участков» и создайте новую запись. Укажите организацию, дату регистрации права (именно с неё начинается исчисление налога), кадастровый номер участка и кадастровую стоимость. Кадастровая стоимость должна соответствовать значению на 1 января налогового периода — это налоговая база.

Далее заполните налоговую ставку. Она устанавливается муниципальным образованием и не может превышать предельные значения из Налогового кодекса (для сельхозземель и участков под жильём — 0,3%, для прочих — 1,5%). Если у организации есть льгота, укажите её код и размер в соответствующем разделе формы. При долевой собственности заполните долю в праве — налог будет рассчитан пропорционально.

В поле «Способ отражения расходов» выберите счёт затрат и аналитику (статью затрат с видом «Налоги и сборы» или аналогичный). Если участок используется в нескольких направлениях, доли распределения задаются процентами. После сохранения запись попадает в регистр сведений, и операция закрытия месяца начнёт подхватывать участок автоматически.

1. 1
   Откройте «Справочники — Налоги — Регистрация земельных участков»
2. 2
   Создайте запись: организация, дата регистрации права, кадастровый номер
3. 3
   Укажите кадастровую стоимость на 1 января и налоговую ставку
4. 4
   Заполните льготу или долю в праве, если применимо
5. 5
   Задайте способ отражения расходов (счёт затрат и статью)
6. 6
   Сохраните и проверьте, что запись видна в списке регистра

Как выполнить расчёт налога при закрытии месяца

Расчёт выполняется через «Операции — Закрытие месяца». Выберите последний месяц квартала (март, июнь, сентябрь, декабрь) и запустите выполнение операций. В списке регламентных операций появится строка «Расчет земельного налога» — она активна только в квартальных месяцах, в остальные месяцы налог не начисляется.

После выполнения операция окрашивается в зелёный цвет. Щёлкните по ней и откройте «Справку-расчёт земельного налога» — в ней видно, как рассчитана сумма: кадастровая стоимость, доля, ставка, коэффициент владения (если участок принадлежал организации неполный год), льгота и итоговая сумма к начислению. Там же отражаются сформированные проводки.

Если операция не появилась в списке или рассчитала ноль, почти всегда причина в регистрационной записи: дата регистрации позже отчётного периода, не заполнена ставка, либо запись создана на другую организацию. Проверьте регистр и повторите закрытие месяца — перепроводить документы вручную не требуется.

Проверка проводок и справки-расчёта

Откройте проводки операции «Расчет земельного налога» и сверьте три вещи: дебетовый счёт соответствует назначению участка, кредит — субсчёт земельного налога на 68 счёте, сумма совпадает со справкой-расчётом. Затем сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 68 с разворотом по субсчетам — сальдо по земельному налогу должно соответствовать начисленным, но ещё не уплаченным суммам.

Дополнительный контроль — сверка расчёта вручную: кадастровая стоимость × доля × ставка × коэффициент владения ÷ 4 (для квартального аванса). Если ваша сумма не сходится с программой, ищите расхождение в исходных данных, а не в алгоритме — типовой механизм расчёта ошибок не содержит.

Контрольные точки

Как проверить результат

Справка-расчёт земельного налога

Норма

Сумма = кадастровая стоимость × ставка × доля × коэффициент

Тревожный признак

Нулевой расчёт или сумма без учёта льготы/доли

Проводки операции

Норма

Дт счёта затрат — Кт субсчёта земельного налога счёта 68

Тревожный признак

Неверный счёт затрат или отсутствие аналитики

ОСВ по счёту 68

Норма

Кредитовое сальдо равно неуплаченной сумме налога

Тревожный признак

Сальдо не сходится со справкой-расчётом

Уплата налога и отражение в учёте

Уплата оформляется документом «Списание с расчетного счёта» с видом операции «Перечисление налога». Укажите налог (земельный), период и сумму — программа сформирует проводку Дт 68 Кт 51. Если организация применяет единый налоговый платёж, уплата отражается как ЕНП, а зачёт — на основании уведомления по исчисленным суммам.

Уведомление по земельному налогу подаётся в налоговую в сроки, установленные для авансовых платежей и годового платежа. В 1С уведомление можно сформировать через раздел отчётности. Декларация по земельному налогу организациями больше не представляется — контроль со стороны ИФНС ведётся по сообщениям об исчисленных суммах, которые важно сверять с расчётом в программе.

Типичные ошибки и как их исправить

Самая частая проблема — налог не начисляется вовсе. Причины: участок не зарегистрирован, дата регистрации позже отчётного периода, не указана ставка. Вторая по частоте — неверная сумма из-за устаревшей кадастровой стоимости: если стоимость изменилась с 1 января, нужно создать новую запись регистрации с новой датой, а не редактировать старую.

Третья группа ошибок — неверный счёт затрат. Например, участок под производственным цехом отнесён на 26 счёт вместо 25. Исправляется изменением способа отражения расходов в регистрации и повторным выполнением операции закрытия месяца. Если период уже закрыт и сдана отчётность, корректировку делайте сторнирующей операцией в текущем периоде.

Особые ситуации: несколько участков, льготы, УСН

Если участков несколько, каждый регистрируется отдельной записью со своей ставкой и способом отражения расходов. Операция закрытия месяца рассчитает налог по каждому участку и сформирует отдельные строки в справке-расчёте — это удобно для сверки с сообщением ИФНС, где суммы тоже приводятся по каждому объекту.

Организации на УСН земельный налог уплачивают на общих основаниях — упрощёнка от него не освобождает. В 1С порядок действий идентичен: регистрация участка, закрытие месяца, проводки по дебету счёта затрат. Участки, используемые в предпринимательской деятельности, у ИП облагаются как у физлиц — налог начисляет ИФНС, и в учёте ИП начисление не отражается.

Удобно раз в год, до первого квартального расчёта, сверять кадастровую стоимость в программе с актуальной выпиской из ЕГРН. Стоимость пересматривается, и если запись в 1С устарела, все четыре расчёта за год будут неверными.

Частые вопросы

Почему операция «Расчет земельного налога» не появляется в закрытии месяца?

Операция отображается только в последних месяцах кварталов и только если есть хотя бы одна действующая запись в регистре «Регистрация земельных участков». Проверьте, что запись создана на нужную организацию и дата регистрации права не позже отчётного периода.

Каким субсчётом счёта 68 отражается земельный налог?

В типовой конфигурации используется отдельный субсчёт к счёту 68 (в разных релизах он может называться «Земельный налог»). Точный субсчёт виден в проводках операции расчёта и в настройках налогов и отчётов. Главное — не смешивать его с налогом на имущество, у которого свой субсчёт.

Как исправить неверно начисленный налог за прошлый квартал?

Исправьте исходные данные в регистрации участка (создав новую запись с корректной датой), затем отмените и повторно выполните закрытие того месяца. Если период закрыт и отчётность сдана, делайте корректировку в текущем периоде и при необходимости подавайте уточнённые уведомления.

Нужно ли сдавать декларацию по земельному налогу из 1С?

Нет, организации декларацию по земельному налогу не представляют. Контроль выполняется по сообщениям ИФНС об исчисленных суммах. В программе важно вести корректный расчёт и своевременно направлять уведомления об исчисленных авансовых платежах в рамках ЕНП.

Как начислить налог, если участок куплен в середине года?

Зарегистрируйте участок с фактической датой регистрации права. Программа сама применит коэффициент владения: месяц регистрации до 15-го числа включительно считается полным, после 15-го — не учитывается. Проверить результат можно в справке-расчёте, где коэффициент показывается отдельной строкой.