Учет и Финансы · 10 мин
Как закрыть счет 86.02 «Целевое финансирование» в 1С 8.3
Пошаговая инструкция по закрытию счета 86.02 в 1С 8.3: проверка остатков, списание целевых средств, типовые операции и частые ошибки при закрытии.
Счет 86 «Целевое финансирование» с субсчетом 86.02 применяют некоммерческие организации и коммерческие компании, получающие средства целевого назначения: субсидии, гранты, членские взносы, бюджетное финансирование. Закрытие счета — это списание остатков целевых средств по мере их использования на заявленные цели, а при завершении финансирования — полное обнуление субсчета.
В 1С 8.3 (Бухгалтерия предприятия) специальной автоматической операции «закрытие 86 счета» нет: счет не входит в перечень закрываемых регламентной обработкой «Закрытие месяца». Остатки списываются документами, которые отражают фактическое использование средств, либо операцией, введенной вручную. Поэтому главная задача бухгалтера — правильно определить, какие суммы и на основании каких документов должны уйти со счета.
Ниже разобраны типовые сценарии: списание использованных средств, закрытие остатка при прекращении финансирования, проверка корректности аналитики и контроль результата через оборотно-сальдовую ведомость.
Как устроен учет на счете 86.02 и когда его нужно закрывать
По кредиту 86.02 отражают поступление целевых средств (Дт 51, 76 Кт 86.02), по дебету — их использование на цели, предусмотренные договором, уставом или сметой. Сальдо счета показывает неиспользованный остаток целевого финансирования.
Закрывать (обнулять) счет требуется в нескольких ситуациях: средства полностью израсходованы по назначению; программа или договор финансирования завершены; организация ликвидируется или реорганизуется; обнаружена ошибка прошлых периодов, из-за которой на счете «завис» остаток.
Важно понимать: остаток на 86.02 на конец года — это нормально, если финансирование продолжается. Обнулять счет «для красоты» баланса нельзя — неизрасходованные целевые средства должны показываться в пассиве.
Подготовка: проверка остатков и аналитики перед закрытием
Прежде чем делать проводки, сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 86 с детализацией по субконто: раздел «Отчеты» → «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» → укажите счет 86 и период. В настройках отчета включите группировку по всем видам субконто (виды целевого финансирования, статьи, договоры — в зависимости от настройки плана счетов в вашей базе).
Определите по каждой аналитической позиции: остаток соответствует реально неизрасходованным средствам или это «зависшая» сумма, которая должна была быть списана ранее. Сверьтесь с первичкой: актами, накладными, отчетами о расходовании грантов, сметами.
Если обнаружились расхождения между учетным остатком и фактическим состоянием (например, расходы провели мимо счета 86), сначала исправьте ошибку, и только потом закрывайте счет. Списание «фантомного» остатка без документального основания приведет к искажению отчетности и претензиям при проверке.
Как проверить результат
Остаток по каждой аналитике равен реально неизрасходованным средствам
Остаток есть, а документов на неиспользованные средства нет
Дебетового сальдо нет
Красное (дебетовое) сальдо — признак ошибочных проводок
Списанные суммы совпадают с отчетом об использовании
Суммы расходятся с отчетными формами
Сценарий 1: списание использованных целевых средств
Основная ситуация — организация потратила целевые деньги на заявленные цели, и нужно отразить использование. Типовая корреспонденция: Дт 86.02 Кт 20, 26, 10, 60, 70 — в зависимости от характера расходов (материалы, услуги, зарплата по гранту и т.д.).
Если расходы уже отражены документами (поступление услуг, требование-накладная, начисление зарплаты), то для списания с 86.02 создайте документ «Операция, введенная вручную»: раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную» → «Создать» → «Операция». Добавьте проводку Дт 86.02 (с заполнением субконто — вида финансирования) Кт 26 или иного счета затрат на сумму использованных средств.
Обратите внимание: если расходы изначально должны были формироваться за счет целевых средств, корректнее настроить документы расходов так, чтобы они сразу закрывались на 86.02, а не накапливались на счетах затрат. Но на практике чаще применяют списание «после факта» через ручную операцию по итогам периода.
- 1Сформируйте ОСВ по счету 86 и определите сумму к списанию по каждому субконто
- 2Откройте «Операции» → «Операции, введенные вручную» → «Создать» → «Операция»
- 3Добавьте проводку Дт 86.02 Кт 26 (или иной счет затрат), заполните субконто и сумму
- 4Укажите содержание операции и основание (смета, отчет о расходовании)
- 5Проведите документ и пересформируйте ОСВ — остаток по 86.02 должен уменьшиться на сумму операции
Сценарий 2: закрытие остатка при завершении финансирования
Если программа завершена, а на 86.02 остались неиспользованные средства, порядок закрытия зависит от условий договора. Чаще всего остаток подлежит возврату финансирующей стороне: тогда делается проводка Дт 86.02 Кт 76 (расчеты с грантодателем) с последующей оплатой Дт 76 Кт 51.
Если по условиям договора неизрасходованные средства возвращать не нужно (что встречается редко и должно быть прямо предусмотрено), остаток может списываться на прочие доходы или целевые поступления НКО — но только при наличии документального основания. Для НКО неиспользованные целевые средства, как правило, либо возвращаются, либо переносятся на следующий период.
При ликвидации или реорганизации организации остаток 86.02 закрывается в рамках ликвидационного баланса: средства возвращаются учредителям/финансирующей стороне либо распределяются в порядке, установленном уставом и законодательством.
Как выбрать действие
Сценарий 3: исправление ошибочного остатка прошлых периодов
Частая ситуация: на 86.02 числится остаток, хотя средства давно израсходованы, а расходы в свое время провели напрямую на затратные счета, минуя 86. Такой остаток — следствие ошибки учета, и закрывать его нужно исправительной операцией.
Порядок исправления зависит от того, закрыт ли период ошибки и сдана ли отчетность. Если ошибка текущего года — сделайте ручную операцию Дт 86.02 Кт 26 (20) текущей датой с пояснением. Если ошибка прошлых лет и отчетность сдана — корректировку отражают через счет 84 (нераспределенная прибыль) или 91 по правилам исправления существенных ошибок; в сложных случаях лучше согласовать подход с аудитором.
Контроль результата и типичные ошибки
После всех проводок сформируйте ОСВ по счету 86 за период и «Анализ счета» 86.02. Признаки корректного закрытия: конечное сальдо равно нулю (при полном закрытии) или совпадает с реальным остатком неиспользованных средств; дебетового сальдо нет; обороты по дебету подтверждены документами.
Дополнительно проверьте, что списанные суммы сошлись с отчетом об использовании целевых средств (для НКО — с отчетом о целевом использовании полученных средств в составе бухотчетности), а в балансе остаток целевого финансирования отражен корректно.
FAQ
Почему «Закрытие месяца» не закрывает счет 86.02?
Счет 86 не входит в перечень счетов, автоматически закрываемых регламентными операциями: Планом счетов он отнесен к источникам финансирования, а не к затратным счетам. Списание с 86.02 всегда выполняется отдельными документами по факту использования средств.
Какая проводка закрывает 86.02 при расходовании средств на зарплату по гранту?
Обычно Дт 86.02 Кт 70 (или через счет затрат: сначала Дт 20/26 Кт 70, затем Дт 86.02 Кт 20/26). Конкретная схема зависит от принятой в организации методики учета целевых расходов — закрепите ее в учетной политике.
Что делать, если на 86.02 образовалось дебетовое сальдо?
Дебетовый остаток на пассивном счете — признак ошибки: либо списано больше, чем поступило, либо проводки сделаны без субконто и остаток «разъехался» по аналитике. Сформируйте ОСВ с субконто, найдите расхождение и исправьте суммы или аналитику проводок.
Нужно ли закрывать 86.02 в конце года, если финансирование продолжается?
Нет. Неиспользованный остаток целевых средств законно переходит на следующий год и отражается в пассиве баланса. Закрытие требуется только при завершении финансирования, возврате средств или исправлении ошибок.
Как закрыть остаток 86.02, который подлежит возврату грантодателю?
Сделайте ручную операцию Дт 86.02 Кт 76 (с указанием контрагента и договора) — так остаток переведется в задолженность перед финансирующей стороной. Затем фактический возврат оформите списанием с расчетного счета: Дт 76 Кт 51.
Можно ли закрыть 86.02 на счет 91 «Прочие доходы»?
Только если есть документальное основание, что средства не подлежат возврату и теряют целевой характер (например, решение финансирующей стороны). Самовольное списание на доходы без основания создает налоговые риски и искажает отчетность, особенно для НКО.
Что важно запомнить
Счет 86.02 в 1С 8.3 закрывается вручную: использованные средства — проводкой Дт 86.02 Кт счетов затрат, возврат остатка — через Дт 86.02 Кт 76. Перед закрытием сверьте остатки по субконто в ОСВ, проводки делайте только на основании документов, а после — проверьте отсутствие дебетового сальдо и соответствие отчетным формам.